財務管理視角下企業(yè)納稅籌劃研究

摘要：隨著社會經濟的不斷發(fā)展，企業(yè)在開展財務管理的過程中，更應該重視納稅籌劃工作。因為隨著各類企業(yè)的規(guī)模和數量越來越大，其競爭壓力也很大，并且他們所面臨的納稅風險也越來越高。所以，合理的納稅籌劃工作會有效降低企業(yè)的納稅負擔，提高資金的使用效率，避免出現資金浪費的情況，有利于穩(wěn)定企業(yè)的生產與經營。基于此，文章在財務管理的視角下，主要闡述了企業(yè)納稅籌劃概述、企業(yè)納稅籌劃的方向、納稅籌劃的特點、影響因素、籌劃措施及加強企業(yè)納稅籌劃的具體策略。

關鍵詞：財務管理視角；企業(yè)；納稅籌劃

一、引言

依法納稅是各個企業(yè)在經營與發(fā)展過程中的重要工作內容。特別是企業(yè)在開展財務管理的過程中，財務部門更應該重視納稅籌劃工作，通過對其進行科學管理，采取合理的納稅策略，進而減輕企業(yè)的稅務壓力，從而提升整個企業(yè)的經濟效益。除此之外，在企業(yè)的整體管理工作中，通過減稅來減輕負擔也是企業(yè)的主要工作目標，也是提升企業(yè)資金利用效率的重要手段。所以，企業(yè)的領導人員和財務部門管理人員應該提高對納稅籌劃工作的重視程度，并通過對稅務進行合理籌劃，來降低稅收的壓力。

二、財務管理視角下企業(yè)納稅籌劃概述

（一）企業(yè)納稅籌劃

企業(yè)納稅籌劃是某個企業(yè)在遵守與納稅相關的法律法規(guī)的基礎上，對于企業(yè)的業(yè)務和經濟活動進行適當的規(guī)劃，以此來達到減輕稅收負擔、提升企業(yè)經濟收益的目標。企業(yè)在財務管理的視角下，結合企業(yè)的財務需求去開展納稅籌劃工作，通過優(yōu)化納稅方式，進一步提升企業(yè)資金的利用效率。

除此之外，在各類企業(yè)市場競爭越來越激烈的背景下，在財務視角下的納稅籌劃工作越來越被企業(yè)所重視。對于大型企業(yè)來說，其所應用于管理工作中的資金數量較大，因此，更應該合理地開展納稅籌劃工作，要從實質上對資金進行科學把控，使企業(yè)內各項資金都能得到有效利用，提升企業(yè)發(fā)展的穩(wěn)定性。企業(yè)將財務管理作為工作的切入點，去開展納稅籌劃，這就需要籌劃人員對納稅工作有關的知識和法律法規(guī)有深入了解，并以這些為前提，去優(yōu)化企業(yè)的納稅籌劃工作。通過合理的納稅籌劃工作可以提升企業(yè)資金的穩(wěn)定性，有效緩解企業(yè)經營壓力，從而促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。需要注意的是，如果有關人員在開展納稅籌劃的過程中，沒有按照相關法律法規(guī)來進行，出現逃稅漏稅的行為，不僅會影響到企業(yè)的正常發(fā)展，更嚴重的還會使企業(yè)倒閉。所以，各個企業(yè)應該以財務管理的視角去開展納稅籌劃工作，要保證其納稅籌劃的內容符合法律法規(guī)。

（二）財務管理和納稅籌劃的關系

首先，納稅籌劃是企業(yè)財務管理中的重要內容，所以納稅籌劃的開展應該嚴格按照財務管理的有關要求來進行。通常情況下，企業(yè)財務管理的主要目的是提高企業(yè)的經濟效益，這對于納稅籌劃來說還是有約束的，需要其根據市場和企業(yè)的變化去開展合理的籌劃。不僅如此，財務管理工作和納稅籌劃工作都會受到市場環(huán)境變化的影響，二者之間有很大的聯系。如果企業(yè)稅收籌劃工作可以高效率地開展，也會切實提升企業(yè)財務管理工作的實效性。其次，企業(yè)的納稅籌劃工作對企業(yè)的財務管理水平也有影響。企業(yè)各個部門在開展工作的過程中，都應該重視納稅籌劃工作。與此同時，企業(yè)在開展納稅籌劃的過程中，還應該嚴格按照財務管理的相關要求去開展，充分發(fā)揮納稅籌劃降低稅負、提升經濟效益的作用。最后，在財務管理工作范圍內的會計工作行為，也會影響到企業(yè)納稅籌劃的效果。所以，企業(yè)在開展日常的財產核算工作中，應該根據納稅籌劃的計劃，來處理各項工作，以此來更有效地降低企業(yè)稅款數額。

三、財務管理視角下企業(yè)納稅籌劃的方向

（一）及時了解稅收相關政策

不管對于哪一類企業(yè)而言，其在財務管理視角下開展納稅籌劃，降低納稅壓力，就要從以下幾方面開展工作。首先，作為企業(yè)納稅籌劃人員，應該充分了解我國出臺的稅收政策。因為我國的稅收政策具有實時性，其會根據市場的變化而做出調整與優(yōu)化，所以，籌劃人員只有及時了解相關政策，才能保證納稅籌劃工作的合理性與科學性。其次，有部分企業(yè)其所包含的業(yè)務類型比較多，所以其規(guī)模很大，但是當前的稅收優(yōu)惠政策還存在不完善的情況，企業(yè)應該了解與自己經營業(yè)務相關的稅收優(yōu)惠政策，然后在此基礎上，進行合理的納稅籌劃。

（二）采取多元的納稅籌劃方式

對于大部分企業(yè)來說，其在財務管理視角下開展納稅籌劃，最根本的目標就是確保經濟利益最大化。所以，企業(yè)在選擇納稅籌劃方式的過程中，應該根據其經營的業(yè)務類型和內容去選擇最合適的籌劃方式。這樣不僅使納稅籌劃更具有針對性，還能強化籌劃的效果，從而在最短時間內實現籌劃的目標，比如，企業(yè)在開展納稅籌劃工作的過程中，可以利用材料核算的方式去降低稅收額度，也可以采用雙倍余額遞減的方式來節(jié)省稅收。不僅如此，企業(yè)也可以采取促進融資比例優(yōu)化的方式去開展納稅籌劃，以此來降低所獲得收益。這樣可以使企業(yè)合理調整項目的納稅籌劃，推動該項工作的順利開展。

（三）建立風險預警機制

由于大型企業(yè)的規(guī)模比較大，所以其在納稅籌劃的過程中，不可避免地會出現許多風險。因此，為了保證企業(yè)的納稅籌劃工作都符合相關法律法規(guī)，同時還能有效避免風險，企業(yè)就需要建立專門的風險預警機制。通過深入分析各種風險因素，然后做好風險因素的統(tǒng)計，這樣更有利于納稅籌劃體系的構建。除此之外，也可以借助信息手段，在納稅籌劃的過程中引入一些先進的信息技術，除了能保證收集信息數據的準確性之外，還能提升籌劃工作的效率。另外，企業(yè)也應該根據預測風險，去制定專門的風險預警機制。而在構建預警機制之前，相關人員還應該充分了解財務管理工作的內容與性質，通過實際調研，統(tǒng)計和分析出納稅籌劃工作中可能遇到的風險，再根據實際發(fā)展情況進行優(yōu)化與調整，從而綜合把控納稅籌劃工作。與此同時，企業(yè)還應該注重對納稅籌劃工作的監(jiān)管，以便及時找出工作中存在的風險。

（四）提升財務管理人員的專業(yè)水平

在市場經濟繁榮發(fā)展時期，企業(yè)開展高效納稅籌劃工作，通過采取合理的方式來降低企業(yè)的納稅負擔。這就需要企業(yè)不斷優(yōu)化其業(yè)務和財務工作環(huán)節(jié)，結合市場的形勢，去創(chuàng)新管理方式，然后將這兩項工作作為切入點去開展納稅籌劃。基于此，這對財務管理人員的專業(yè)要求越來越高，所以企業(yè)應該重視財務管理人員的培訓工作，并將納稅籌劃案例作為培訓的具體內容。除此之外，企業(yè)還可以邀請專門的財務專家來為內部財務工作人員講解科學的納稅籌劃方法以及當前國家出臺的稅收優(yōu)惠政策。另外，要想更好地提升財務管理人員的水平，企業(yè)還應該設立專門的考核制度，將納稅籌劃工作開展的效果作為考核的指標，對于實效性強的管理人員給予相應的物質或精神激勵。不僅如此，企業(yè)管理人員還應該在培訓內容中加入會計管理的有關內容，以便財務管理人員可以站在管理階層的視角下去進行納稅籌劃，從而使納稅籌劃工作的作用得以充分發(fā)揮。

四、納稅籌劃的特點、影響因素以及企業(yè)納稅籌劃的措施

（一）納稅籌劃的特點

第一，具有合法性。合法性主要是指企業(yè)的納稅籌劃不僅要符合相關稅法規(guī)定，還要符合當地政府的有關政策規(guī)定。與其他稅務活動相比，納稅籌劃的合法性具有獨特性。其具體表現在企業(yè)在制定納稅籌劃方案時，必須以遵循相關法律為前提，然后再朝著企業(yè)的發(fā)展目標工作。雖然企業(yè)納稅籌劃和國家出臺稅收政策的主要目標存在差異，但是，企業(yè)在遵循稅法的前提下合理開展稅收籌劃，然后進行合理避稅，是被允許的。

第二，具有超前性。超前性主要是指企業(yè)以相關稅法基礎，對一些經濟經營活動進行合理規(guī)劃，然后再針對此開展有針對性的納稅籌劃。具體來說，就是企業(yè)在開展各項經濟類活動之前，要先明確稅法的有關規(guī)定，然后再制定合理的活動方案。納稅籌劃的重要作用是防患于未然，其必須在經濟活動開展之前就進行相應的稅務籌劃。

第三，具有目的性。目的性主要體現在企業(yè)必須在明確納稅籌劃目的的前提下去開展納稅籌劃，同時要將降低稅收負擔、提升經濟效益這一目標貫穿于企業(yè)整個納稅籌劃的過程中。

第四，具有專業(yè)性。納稅籌劃是系統(tǒng)的、復雜的，所以只依靠財務部門不能完全達到籌劃的目的。所以這就需要籌劃人員要具備多方面的專業(yè)知識。

（二）企業(yè)納稅籌劃的影響因素

第一，受企業(yè)自身狀況的影響。企業(yè)生產經營與發(fā)展的實際情況也會直接影響到納稅籌劃工作的效果。因為企業(yè)性質和類型不同，其生產與經營的理念和實際情況都存在差異，所以一旦企業(yè)用了其他企業(yè)的籌劃方案，就無法達到最初設想的效果，造成該問題的主要原因就是該類企業(yè)忽略了根據自身情況去應用納稅籌劃方案。所以，作為企業(yè)管理人員，其在參考其他企業(yè)的納稅籌劃方案時應該先結合自身的情況，再去適當地參考其他方案。比如，其應該對自身企業(yè)財務管理的具體內容和業(yè)務以及納稅的種類進行統(tǒng)籌規(guī)劃。如果自身企業(yè)屬于大規(guī)模企業(yè)，那么管理人員就應該更加注重自身的經營情況。

第二，受稅收制度的影響。我國的稅收制度是各企業(yè)納稅籌劃工作的重要影響因素，作為企業(yè)管理人員，其在進行納稅籌劃工作過程中，必須按照相關稅收法律的規(guī)定，將稅收制度作為工作的重點考察因素。首先，管理人員應該明確企業(yè)的納稅范圍、時間、環(huán)節(jié)等。不僅如此，管理人員還應該了解自身企業(yè)所經營的活動，然后根據活動類型的不同將其劃分，從而確定企業(yè)所需要繳納的稅務種類，這樣有利于提升納稅籌劃的準確性。

第三，受人員因素的影響。人員因素在一定程度上也會影響到企業(yè)的納稅籌劃工作。由于納稅籌劃工作內容具有較強的復雜性且涉及的內容比較多，所以該項工作對相關工作人員的要求比較高。對于企業(yè)管理人員來說，其在選拔與分配籌劃人員時，需要重點考察其綜合素養(yǎng)。這樣可以提升籌劃行為的規(guī)范性，從而提升企業(yè)的經濟效益。但是，據調查可知，當前各個企業(yè)從事納稅籌劃工作的人員，大部分都是學習過專業(yè)會計知識的，并且對突發(fā)情況具備很強的應對能力。

（三）企業(yè)納稅籌劃的措施

站在財務管理的視角上來看，納稅籌劃主要被應用于投資、籌資、運營和利潤分配等階段。

第一，納稅籌劃被應用于投資階段。企業(yè)要充分考慮當前市場的實際情況，然后結合自身經營特點，再利用國家已經出臺的稅收優(yōu)惠政策，去開展納稅籌劃。與此同時，對于稅收負擔比較低的城市，該企業(yè)可以在這成立子公司，然后采取轉讓定價的方式去降低納稅負擔。比如總公司可以通過子公司之間的產品的往來，將收入轉移到子公司，以便達到合理降低稅負的目標。

第二，納稅籌劃被應用于籌資階段。企業(yè)要實現可持續(xù)發(fā)展，就需要通過合理籌資去擴大自身在市場上的占有份額，這樣才能滿足企業(yè)發(fā)展的要求。對于不同的籌資方案來說，企業(yè)在開展納稅籌劃的過程中應該根據實際出現的問題去采取相應的策略。而對于債務性的籌資，企業(yè)應該將這種籌資之后所得到的利潤，在繳稅之前就支出，這樣就可以為企業(yè)抵扣一部分稅收負擔。

第三，納稅籌劃被應用于經營階段。增值稅是商品在流通的過程中所產生的最基本的稅務種類，因此，增值稅有很大的納稅籌劃范圍，企業(yè)就可以通過合理籌劃增值稅，來降低納稅負擔的目的。我國相關稅法規(guī)定了企業(yè)所需要繳納的稅額是一年的總收入減去被允許扣除項目的余額。因此，企業(yè)在納稅之前應該扣除相應的成本支出，這樣就能降低需要繳納的數額。

第四，納稅籌劃被應用于利潤分配階段。我國稅收法律有明文規(guī)定，如果企業(yè)本年度出現虧損的情況，可用下一年納稅前的利潤來彌補，如果下一年也不夠抵扣，可以連續(xù)五年累積，并且企業(yè)存在虧損的情況時可以不用繳納所得稅。所以，企業(yè)在開展納稅籌劃的過程中，要保證其采取的措施是符合企業(yè)優(yōu)惠政策的，這樣可以最大程度地實現降低稅收負擔、提升經濟效益的目標。

五、財務視角下企業(yè)加強納稅籌劃的策略

（一）政府應該加大稅收審查的力度

在之前，會有部分企業(yè)為了獲取更高的經濟效益，而采取違法的方式去逃稅、避稅。與此同時，納稅籌劃也有一定的難度，這就需要相關企業(yè)耗費一定的成本，所以不合法的納稅籌劃會被部分企業(yè)所采用。因此，政府應該加大稅收審查的力度，不斷督促納稅企業(yè)或者納稅人依法納稅，還要鼓勵納稅企業(yè)采用合理的納稅籌劃方式，合法合理避稅，這樣可以提升財務管理工作的水平和質量。除此之外，政府也應該加大合法納稅籌劃、合法納稅的宣傳力度，讓每個企業(yè)都認識到合理納稅籌劃才是合法避稅的重要手段，以此來提升企業(yè)開展納稅籌劃的積極性。另外，政府還應該著重提升稅收部門工作人員的綜合素養(yǎng)，這樣也可以推進稅收征管工作的順利展開。

（二）企業(yè)應該不斷加強納稅籌劃學習

由于納稅籌劃所涉及的專業(yè)范圍比較廣，所以其具有一定的復雜性，這就需要納稅籌劃管理人員不僅要具備專業(yè)的財務知識，還要具備法學、管理學等方面的知識，同時還要深入了解國家出臺的稅收優(yōu)惠政策。因此，作為企業(yè)的納稅籌劃人員，應該不斷學習，并將學習到的理論知識與實踐相結合，從而擴大自身的知識面。除此之外，企業(yè)還應該意識到納稅籌劃的風險性，需要有較強的風險意識，要把握好納稅籌劃中可能遇到的問題，并采取合理的策略去預防風險，降低納稅籌劃出現風險的概率。

（三）充分利用國家優(yōu)惠稅收政策

近幾年，我國陸續(xù)出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策，這推動了許多企業(yè)的良好發(fā)展。作為企業(yè)管理人員，其在開展納稅籌劃的過程中，應該站在財務管理視角上，通過加大財務管理力度，提升財務管理水平，來有效降低企業(yè)的管理成本，使企業(yè)的經營資金更具有靈活性，從而更好地推動企業(yè)納稅籌劃工作的開展。與此同時，企業(yè)管理人員應該嚴格按照與稅收相關的法律法規(guī)并結合企業(yè)的實際管理情況制定合理的納稅籌劃方案，保證企業(yè)的經濟效益。此外，隨著市場經濟的繁榮發(fā)展，市場之間的競爭越來越激烈，國家的稅收政策也在不斷地調整。所以，對于企業(yè)納稅籌劃人員來說，其應該增強學習意識，要時刻關注國家出臺的稅收優(yōu)惠政策。一旦政策發(fā)生變化，就要根據2lLUT2JZgR3EjgbgvP4zUfb0l35uj8ovUuO94dlnikI=政策內容和自身經營情況去優(yōu)化與完善納稅方案，從而降低企業(yè)的納稅負擔，實現企業(yè)經濟效益最大化。另外，企業(yè)管理人員也應該加強法律學習，提升自身財務管理的合法性，避免由于管理上的問題，而影響整個企業(yè)的發(fā)展。此外，對于不同行業(yè)的稅收政策也是不同的，比如，對于高新技術產業(yè)，國家會加大稅收優(yōu)惠力度，所以對于高新技術企業(yè)來說，其可以在財務管理的視角下，按照優(yōu)惠政策的內容，去開展納稅籌劃，以此來降低企業(yè)的納稅支出，在提升經濟效益的前提下，實現健康發(fā)展。

（四）加強制度建設

企業(yè)在財務管理視角下開展納稅籌劃，就需要有完善的管理制度作為行動的支撐。由于財務管理工作具有系統(tǒng)性，其在管理過程中會涉及很多環(huán)節(jié)，所以管理人員應該全方位管理這些環(huán)節(jié)，從而促進財務管理工作提質增效。不僅如此，企業(yè)在進行納稅籌劃之前，應該制定一個工作目標或者具體的規(guī)劃，這樣才能給納稅籌劃指明工作方向。比如，在設立管理目標時，應該根據企業(yè)實際經營情況和工作人員的能力去制定合適的目標，但是目標不能太過長遠，否則就會降低工作人員的積極性。除此之外，由于經營業(yè)務不同的企業(yè)，其財務狀況也不同，這也側面說明了其管理制度也不同。所以，財務管理人員應該充分了解自身企業(yè)的經營管理情況，再去制定具體的管理制度，這樣有利于制度的貫徹與落實。另外，企業(yè)應該將制度貫穿于財務管理的各個環(huán)節(jié)中，這樣可以規(guī)范工作人員的工作行為。需要注意的是，管理人員和企業(yè)內部各個部門的工作人員都應該明確財務管理制度的重要價值與作用，這樣才能提升企業(yè)經營管理的實效性。

（五）擴大納稅籌劃工作的方式與途徑

企業(yè)在開展納稅籌劃的過程中，應該從財務管理的角度出發(fā)，根據自身的管理情況來采用針對性的納稅籌劃方式。通常情況下，企業(yè)可以采取共同設立公司的方式來使納稅籌劃的內容更豐富。在共同設立公司的過程中，企業(yè)可以自己出資，也可以由第三方出資，但是要始終保證自身企業(yè)的經濟利益。企業(yè)所持有的股權比重，代表了企業(yè)在公司的話語權，所以，企業(yè)要把握住關鍵的管理崗位，以此來保證企業(yè)經濟利益。另外，企業(yè)應該加大納稅籌劃工作方式的創(chuàng)新，不能過分依賴原有的工作模式。比如，企業(yè)可以重視項目或產品的外包工作，以此來完成合理的避稅工作，降低稅收負擔。但是在這一過程中，管理人員應該注重項目或產品的質量，避免其影響到企業(yè)的管理活動。

六、結語

綜上所述，在財務管理視角下，納稅籌劃是企業(yè)合法避稅的重要途徑。因此，企業(yè)通過合理納稅籌劃有利于提高財務管理的水平。納稅籌劃可以被有效應用于企業(yè)的投資、籌資、經營、利潤分配等各個階段，并且在每個階段都發(fā)揮了極大的作用。所以，各個企業(yè)都應該重視納稅籌劃工作，并將其貫穿于企業(yè)經營發(fā)展的過程中，這樣不僅可以實現降低稅收負擔、提升經濟效益的目標，還能促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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