跨國公司背景下財務會計信息系統的實踐研究

【摘 要】跨國公司在不同國家面臨著財務會計準則差異、貨幣政策差異、外匯風險以及嚴格的合規與稅務管理要求。面對這些挑戰，傳統的財務平臺ERP系統已無法滿足跨國公司財務管理日益復雜的需求，財會系統逐步向能夠處理所有財務績效流程及相關信息的一體化方案——企業績效管理（EPM）演進。EPM為財務用戶提供了一個融合業務和財務數據的統一平臺，通過其強大的數據引擎，支持企業合并、預算分析、合規報告和業務明細查詢等功能。因此，論文以CCH Tagetik系統為例，研究分析EPM系統應用與實踐的特征與優勢，并針對性地提出跨國公司應用EPM系統的實踐建議，以期提高跨國公司的財務信息質量，為跨國公司的財務管理提供一定借鑒。

【關鍵詞】跨國公司；ERP系統；EPM系統

【中圖分類號】F275 【文獻標志碼】A   【文章編號】1673-1069（2024）07-0114-03

1 跨國公司具備的業務特點以及財務管理面臨的主要挑戰

跨國公司經營地點橫跨多個國家和地區，不同分支機構和子公司面臨復雜的經濟、金融和法律環境，其業務類型更加多元化，財務會計準則與報告慣例也存在顯著差異。在實踐中，傳統的企業資源計劃（ERP，Enterprise Resource Planning）系統依然是被廣泛采用的模式。ERP軟件將企業內部的各種資源融合在一起，對采購、生產、分銷、運輸、成本、庫存、財務和人力資源進行整合，以實現最優資源配置，從而獲取最佳效益。SAP、Oracle、金蝶和用友等著名品牌的ERP系統目前已被眾多企業廣泛采用，成為企業財務和會計管理的傳統基礎信息系統。

然而，跨國公司在各國采用不同的財務會計軟件，其典型特征為高度客制化而個性化程度較低，功能相對固定和標準化。全球化時代的到來標志著跨國公司在財務管理方面面臨更為嚴峻的挑戰，這些挑戰包括：①各國使用的會計準則不一致，降低了會計信息的可比性；②各國語言和時區差異，造成了集團內部溝通的高成本和低效率；③會計信息標準化問題，不同ERP系統提供數據規格不一致，導致數據難以有效匯總和信息資源浪費；④復雜的內部往來交易抵銷和不同匯率的折算影響了合并報表出具的及時性和準確性；⑤傳統ERP系統報表功能單一，無法支持應對預算等管理需求的快速變化。

由于上述問題的存在，導致傳統的ERP系統在跨國公司背景下，無法有效發揮其優勢，導致集團合并財務報告總體質量較低，對管理層業務決策的支持度不足，從而無法更好地改善經營狀況和為業績評價提供有力的支持。

2 財會信息系統演進方向

本文認為，對于上文中提到的功能不明顯，并且傳統ERP系統未能發揮特別積極的作用的現象，未來跨國公司財會信息系統的演進方向理應是企業績效管理（EPM，Enterprise Performance Management）系統這一一體化平臺。EPM系統指的是企業針對業務績效制定戰略、編制預測預算，以及形成合并報告并最終展現財務成果的過程[1]。EPM軟件通常與傳統ERP系統協同工作，對財務和運營數據提供有效的分析和洞察，是對ERP系統的強有力補充。在運營日常業務的同時，EPM系統能夠時刻分析和報告業務狀況，為管理層提供卓越和敏捷的管理工具[2]。此外，EPM系統能夠實現信息標準化，并且能夠基于這些信息呈現多樣化的會計報告，用于企業業績評價，從而更好地衡量跨國公司業績。

EPM在企業軟件生態系統中位于數據中臺（見圖1），它向下兼容匯總各業務線ERP系統詳細數據，打破數據孤島，向上則為管理層提供更有信心且快速獲取清晰準確分析結果的技術支持。在數字化轉型和財務變革中，EPM系統起到了至關重要的創新作用。

本文選擇以CCH Tagetik系統為例，CCH Tagetik是全球領先的EPM廠商之一，成立于1986年，總部位于意大利，并于2012年引入中國市場。經過十年的發展，該軟件已應用于中國人壽、中國海油等幾十家知名大型企業，提高了企業的數字化轉型能力，使企業的財務經營管理更加精準和高效。

3 EPM系統特征和功能——以CCH Tagetik系統為例

為實現有效管理和提高企業整體績效，EPM系統應具備一系列關鍵特征和功能：首先，EPM系統應該具備全面性，能夠涵蓋企業各個方面的數據指標，從而在合并財務報表和預算績效評價層面實現全面監控和分析；其次，EPM系統應具備靈活性，能夠根據企業需求和變化進行定制和調整，滿足不同部門和利益相關方的需求；最后，EPM系統還應簡單易用，使用戶能夠以較低的學習成本適應新系統的日常使用。

3.1 支持多語種，為跨國公司員工使用和溝通奠定基礎

跨國公司的分支機構和子公司位于不同國家和地區，當地語言、工作時間和工作習俗各不相同。若系統不能夠更好地支持跨國公司之間不同人員的交流，則容易產生信息溝通不一致、全球網絡日常業務對賬難以進行等問題。本文認為，跨國公司未來財會系統演進方向上，軟件的首要特點應是支持多語言、多語種，以便于不同語言地區的溝通協作，更加容易對不同國家和地區的財務業績和經營業績進行評價和分析。實現暢通的語言溝通，是系統最基本的功能保障。

以CCH Tagetik系統為例，除了系統界面和功能支持多語種展示外，還內嵌字典功能，支持多語種運維開發。系統運維顧問在搭建新流程和報表時可以利用該組件對同一內容維護多種語言，不同國家的用戶可選擇所在地域語言打開界面和報表查看信息，減少無效溝通。

3.2 賦能快速提供高質量合并財務數據

對于跨國公司而言，一款能夠通過技術手段快速準確完成合并結果的軟件應具備如圖2所示的明細功能，這些功能支持集團極大縮減合并結賬流程，并有利于管理層向投資者和其他利益相關者匯總并披露更多企業信息。

以CCH Tagetik系統為例，其合并相關主要功能包括：①關聯交易看板，自動抓取展示監控所有關聯交易，用戶可根據對賬組和閾值進行查詢并進行調整；②適用多會計準則，系統存儲同一套底層科目和數據源，可在此基礎上進行多項準則的合并調整，便于審計溯源；③對于多幣種、匯率和利率自動完成折算，并根據匯率、利率信息計算差額和確定損益；④計算引擎和復雜規則的設定，使得系統支持自動計算少數股東權益、股權抵消等，并內嵌診斷和到期日提醒功能，按提交步驟層層鎖定數據，保證填報數據的高效性和準確性；⑤流程中展示專用合并駕駛艙，用儀表盤清晰羅列和檢測每一個合并步驟，確保用戶執行所有必須動作，符合內控要求的同時獲得準確合并數據。

3.3 實現智慧預算計劃，為打通業財融合奠定基礎

在全球化時代，內外部動因加速變動，經營環境的不確定性增強。跨國企業提高深入洞察、快速反應計劃和高效預算預測能力，是在激烈的競爭中保持優勢的關鍵。超越傳統預算平臺，轉向能靈活支撐企業全面預算的軟件變革，是每個跨國公司財會管理面臨的重要課題。

以CCH Tagetik為例，其具有如下功能，幫助跨國企業更靈活和敏捷地進行規劃和預測：①沒有維度數量的限制，可根據用戶不同的顆粒度要求進行預算編制和情景分析；②具有強勁的分攤引擎和操作性強的定制化邏輯，無需代碼編程背景的用戶也可自定義分攤邏輯，實現成本收入的多維分攤；③集中財務信息管理，從結賬、合并到預算，數據庫中存儲同一套科目結構和換算邏輯，支持實時鉆取和匯總；④無論是零基預算還是滾動預算方式，都提供了更準確明細的數據池支持；⑤集成了視圖儀表盤，用戶通過簡單拖拽即可輕松組合可視化結果。

3.4 支持低代碼個性化運維開發，用戶友好且學習成本低

傳統ERP軟件和初級業財一體化平臺通常具有如下弊端：對支持操作系統和瀏覽器有較多限制，安裝包龐大；只能搭建簡單報表，靈活性不強，其重代碼的性質給后續企業運維帶來挑戰；操作流程煩瑣，使用界面復雜，用戶上手較慢，學習成本較高，體驗感普遍較差。面對不同的政治、經濟環境，更多跨國公司開始尋求一款后續自主運維可實現性強、財會用戶上手更快的EPM軟件。

以CCH Tagetik為例，其完全基于Microsoft Excel設置插件，各種需求的管理報表和法定財務報表數據均允許直接錄入數據并儲存在系統中，財務用戶可以在熟悉的Excel界面上，不僅可以使用所有Excel公式等基本功能，同時可以利用CCH Tagetik的系統功能，在不同維度下鉆取錄入填報數據。Excel功能的無縫集成極大提高了用戶體驗，也更易于被跨國公司各國財會人員接受。此外，CCH Tagetik系統在應用層開發了各種組件，使得無代碼背景的財務和系統運維人員可以輕松實現主數據維護，個性化報表開發、系統計算和校驗邏輯的更新等，這也為跨國公司在采購軟件后實現持續自主日常運維提供了保障。

4 跨國公司引用EPM的落地舉措和實現路徑

跨國公司在部署統一EPM系統的過程并非一蹴而就。從業務線調研和梳理到系統藍圖設計，從系統各功能模塊的開發到用戶可行性測試，從系統上線到未來可持續使用和運維，各個環節都需要管理層精細考量，落實到每一個具體的舉措，具體實現路徑可以從以下幾個方面考慮。

4.1 設置專人專崗，明確系統運維崗位職責

跨國公司應從集團總部層面設置專人專崗的EPM系統運維顧問，并考慮跨時區配備系統運維人員以對接不同國家的業務用戶，明確其崗位職責，包括：①用戶權限配置監控和期間開關處理；②系統界面和作業流程的配置更新；③多維度主數據的梳理；④業務計算規則編制及簡單代碼開發和部署；⑤基于業務需求搭建個性化報表；⑥及時解決常見的系統錯誤和結賬期間的系統問題；⑦系統數據的備份、遷移和還原；⑧產品項目的更新、改善和迭代；⑨與數據團隊協作完成對外部系統的連接和集成，保證對下游系統數據的采集；⑩主導系統上線前的測試并組織用戶接受度測試。專人專崗運維顧問的設置，為業務需求端到端的敏捷部署和交付提供了保障。

4.2 IT云層面的基礎設施支持

考慮到跨國公司結賬期間的需求，設計全球眾多業務用戶同時使用系統，對集團層面網絡系統的穩定性和承載能力提出了較高要求。在部署EPM之前，需與集團IT基礎設施團隊協作，提前提升公司網絡容量及速度，并完成VPN兼容檢查，打破各國分支機構和子公司之間的網絡壁壘。此外，應提前對集團內外部填報業務系統軟件進行調研，事先搭建鏈接和存儲各系統信息的數據庫等。可以通過ETL技術（Extract-Transform-Load，用來描述將數據從來源端經過抽取、轉換、加載至目的端的過程）打破數據孤島現象，打通基礎數據池，減輕財會人員跨系統提供數據的手動工作，并確保底層數據的一致性。

跨國公司還面臨數據出海的安全性與合規性挑戰。利用上述系統整體架構中的數據倉庫（Data Warehouse），可在數據倉庫中對原始數據敏感信息部分進行模糊處理，或IT部門加強對超級權限用戶的監控，又或者最終實現國有軟件替代。圖3以CCH Tagetik為例，展示了作為中間層EPM系統在整體架構中的位置。

4.3 統一集團會計準則，設置校驗邏輯，搭建組織架構

針對跨國公司各地域會計準則差異問題，可在EPM系統中搭建統一的主數據，包括科目在內的各維度信息。在部署EPM系統之前，需要進行充分調研，并指派各業務線的專業財務人員根據準則差異，設計并提供包括會計科目在內的多維度信息與EPM系統中主數據之間的映射關系。如上文所述，EPM系統通過ETL等工具實現與各當地系統的自動傳輸，一旦維護好這一映射關系，各子公司和分公司財務用戶無需單獨考慮準則差異的影響和轉換。

EPM系統支持復雜的組織架構和系統校驗邏輯設置，可以滿足跨國公司自上而下的多層合并節點和對外報出數據準確性的要求，并配有內嵌診斷功能。各單體或節點需要通過所有強制校驗規則才能提交并鎖定流程，從而在數據處理全過程中始終保證數據一致性和準確性。

4.4 設計相關規章制度，滿足內部控制和合規要求

跨國公司分布在不同國家地區和時區，集團部署EPM作為統一數據處理和填報工具時，應充分意識到財務內部控制重要性，并制定相關規章制度，以滿足內控合規要求。相關內控制度包括：①設定各步驟的提交截止日期，并利用系統到期提醒與鎖定功能；②集團間關聯交易對賬過程中設置閾值，利用駕駛艙功能高亮展示超過閾值的部分，使得用戶只需對高亮部分進行進一步對賬和修改；③設置組織性校驗規則，系統可以配置強制性診斷，數據必須滿足校驗要求后才可以提交，從而提高數據填報的質量；④提供用戶權限精度設置，明細到公司、維度層以及不同流程步驟的顆粒度，用戶只能在權限范圍查看并處理數據，保障數據安全；⑤搭建統一的網絡共享平臺，記錄用戶在軟件使用期間提出的問題及運維顧問的最終解決方案，還可以利用該平臺上傳培訓資料，完成內控審批等，在EPM系統使用全過程保持透明度。

5 結論

在當前全球化競爭加劇和信息技術迅猛發展的背景下，傳統且相對孤立的ERP系統已無法滿足跨國公司從總部管理層面實現對全集團進行前瞻性規劃和深度敏捷分析的要求。因此，轉向高效的EPM財務變革平臺已成為跨國公司保持高質量、可持續發展的重要趨勢。

EPM系統通過強大的數據引擎支持財務合并、預算分析和績效管理的全過程，極大地賦能跨國公司管理層的戰略決策和價值創造。然而，跨國公司在部署統一的EPM系統的過程并非一蹴而就。需要跨國公司管理層綜合考量財務、人事、IT、集團業務等方面，精細到各個環節，并落實到每一個具體的目標舉措。本文結合CCH Tagetik系統，對EPM系統的特征、功能以及實踐過程進行了分析和總結，為跨國公司的財務管理提供借鑒。

【參考文獻】

【1】李欣，史瑞超.績效引領價值創造——談EPM在建設世界一流財務管理體系中的作用[J].中國總會計師，2023（04）：18-19.

【2】黃貞發.EPM“四理念”“三技術”驅動大型企業價值創造[J].中國管理會計，2022（03）：72-84.