財(cái)務(wù)共享模式下集團(tuán)企業(yè)全面預(yù)算管理的實(shí)踐與挑戰(zhàn)

摘 要：隨著企業(yè)集團(tuán)規(guī)模的擴(kuò)大，財(cái)務(wù)共享模式成為提高財(cái)務(wù)管理效率的關(guān)鍵。該模式下，集團(tuán)企業(yè)全面預(yù)算管理的實(shí)施涉及建立財(cái)務(wù)共享中心、優(yōu)化預(yù)算流程、協(xié)同預(yù)算編制執(zhí)行、集成預(yù)算監(jiān)控和績(jī)效評(píng)價(jià)以及信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用。然而，企業(yè)在實(shí)踐中也面臨諸多挑戰(zhàn)，如組織文化適應(yīng)、管理流程復(fù)雜化、數(shù)據(jù)共享質(zhì)量控制、預(yù)算執(zhí)行的靈活性與控制性的平衡以及法規(guī)遵從和內(nèi)部控制問題。針對(duì)這些挑戰(zhàn)，企業(yè)需要制定有效策略，不斷優(yōu)化預(yù)算管理。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)共享模式 集團(tuán)企業(yè) 全面預(yù)算管理 實(shí)踐挑戰(zhàn)

中圖分類號(hào)：F275.2 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2024）09-056-02

一、財(cái)務(wù)共享模式的定義與特點(diǎn)

財(cái)務(wù)共享模式就是通過把集團(tuán)內(nèi)部或幾個(gè)組織之間的財(cái)務(wù)處理活動(dòng)聚集在共享服務(wù)中心進(jìn)行的現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理模式，由此達(dá)到規(guī)模經(jīng)濟(jì)、流程標(biāo)準(zhǔn)化的目的，提升財(cái)務(wù)管理的效率與質(zhì)量。該模式中財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心作為內(nèi)部財(cái)務(wù)交易集中處理平臺(tái)，以統(tǒng)一技術(shù)平臺(tái)，標(biāo)準(zhǔn)化流程，集中專業(yè)團(tuán)隊(duì)向集團(tuán)內(nèi)部不同業(yè)務(wù)單位開展財(cái)務(wù)服務(wù)工作。該模式具有以下特點(diǎn)：一是能使財(cái)務(wù)資源達(dá)到最優(yōu)配置，使分散于各個(gè)業(yè)務(wù)單位財(cái)務(wù)人員聚集到一起，產(chǎn)生規(guī)模效應(yīng)并降低成本。二是財(cái)務(wù)共享模式注重過程標(biāo)準(zhǔn)化、自動(dòng)化，以統(tǒng)一操作流程來(lái)減少錯(cuò)誤、提高效率，使財(cái)務(wù)信息處理更及時(shí)、更精準(zhǔn)[1]。另外，通過專業(yè)化分工使財(cái)務(wù)人員集中在自己所擅長(zhǎng)的領(lǐng)域內(nèi)，增強(qiáng)了整個(gè)財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)專業(yè)能力。同時(shí)采用先進(jìn)信息技術(shù)系統(tǒng)、財(cái)務(wù)共享模式，可以實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)處理速度快、信息共享效率高、方便實(shí)時(shí)監(jiān)控、管理決策支持等。但是財(cái)務(wù)共享模式同時(shí)帶來(lái)的挑戰(zhàn)是對(duì)于人員素質(zhì)的要求越來(lái)越高，這就要求財(cái)務(wù)人員在掌握財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)的同時(shí)，還必須能熟練運(yùn)行相關(guān)信息系統(tǒng)并且要有一定服務(wù)意識(shí)。

二、財(cái)務(wù)共享模式下的集團(tuán)企業(yè)全面預(yù)算管理實(shí)踐

（一）集團(tuán)財(cái)務(wù)共享中心的建立與功能

在財(cái)務(wù)共享模式下，集團(tuán)企業(yè)通過建立財(cái)務(wù)共享中心（FSSC）來(lái)集中處理財(cái)務(wù)相關(guān)事務(wù)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)服務(wù)的高效化、標(biāo)準(zhǔn)化和自動(dòng)化。財(cái)務(wù)共享中心的建立首先要進(jìn)行需求分析和規(guī)劃設(shè)計(jì)，確立中心的職能范圍、服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)以及目標(biāo)定位。在實(shí)際運(yùn)作中，財(cái)務(wù)共享中心的功能涵蓋了會(huì)計(jì)處理、費(fèi)用報(bào)銷、資金管理、財(cái)務(wù)報(bào)告、稅務(wù)處理、內(nèi)部控制等諸多方面。這種模式下，共享中心不僅實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)事務(wù)的集中錄入和處理，還包括了財(cái)務(wù)分析、風(fēng)險(xiǎn)管理、決策支持等更為復(fù)雜的高附加值服務(wù)。通過高度集中的財(cái)務(wù)處理，集團(tuán)能夠?qū)崿F(xiàn)財(cái)務(wù)人力資源的優(yōu)化配置，減少重復(fù)工作，降低整體運(yùn)營(yíng)成本[2]。此外，財(cái)務(wù)共享中心還能夠通過統(tǒng)一的財(cái)務(wù)平臺(tái)提高數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和時(shí)效性，為集團(tuán)管理層提供可靠的財(cái)務(wù)信息，支撐戰(zhàn)略決策。同時(shí)，F(xiàn)SSC通過引入先進(jìn)的財(cái)務(wù)軟件和自動(dòng)化工具，進(jìn)一步提升工作效率，降低人為錯(cuò)誤。

（二）全面預(yù)算管理流程的優(yōu)化與標(biāo)準(zhǔn)化

財(cái)務(wù)共享模式下全面預(yù)算管理流程優(yōu)化和標(biāo)準(zhǔn)化是保障組織整體財(cái)務(wù)健康發(fā)展的關(guān)鍵。這一過程始于精確的預(yù)算編制過程，涵蓋了收入預(yù)測(cè)，成本控制和投資計(jì)劃幾個(gè)層面。優(yōu)化的首要任務(wù)是建立一個(gè)統(tǒng)一的預(yù)算制定方式，包括使用標(biāo)準(zhǔn)化的工具和模板，確保所有的業(yè)務(wù)部門都遵循統(tǒng)一的預(yù)算制定標(biāo)準(zhǔn)，從而增強(qiáng)預(yù)算的比較性和精確性。隨后，全面預(yù)算管理的目標(biāo)是構(gòu)建一個(gè)全面的預(yù)算審查流程，包括預(yù)算的審核和監(jiān)管機(jī)制，以確保預(yù)算的合理性和執(zhí)行的規(guī)范性[3]。另外，流程優(yōu)化中包含了預(yù)算的動(dòng)態(tài)調(diào)整，并根據(jù)市場(chǎng)變化及實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況適時(shí)做出調(diào)整，使預(yù)算保持靈活、實(shí)用。為使預(yù)算管理規(guī)范化，集團(tuán)有必要在信息系統(tǒng)幫助下對(duì)預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行整合，利用數(shù)據(jù)分析工具對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)測(cè)與分析，發(fā)現(xiàn)偏差及時(shí)采取措施。在此過程中預(yù)算信息透明度與實(shí)時(shí)性非常關(guān)鍵，其可以保證管理層與各個(gè)業(yè)務(wù)部門對(duì)于預(yù)算執(zhí)行情況有著明確的了解，從而共同促進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)目標(biāo)的達(dá)成。

（三）預(yù)算編制與執(zhí)行的協(xié)同機(jī)制

財(cái)務(wù)共享模式下要促進(jìn)預(yù)算管理高效有效，構(gòu)建良好預(yù)算編制及執(zhí)行協(xié)同機(jī)制非常關(guān)鍵。這種協(xié)同機(jī)制其核心是保證各業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門信息流動(dòng)不受阻礙、決策層和執(zhí)行層目標(biāo)一致、跨部門合作與支持等。在預(yù)算編制階段要求各個(gè)部門依據(jù)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)、各自的運(yùn)營(yíng)計(jì)劃、市場(chǎng)預(yù)測(cè)等因素提出預(yù)算需求。財(cái)務(wù)部門的職責(zé)是整合各個(gè)部門的預(yù)算，并協(xié)助進(jìn)行調(diào)整和平衡，以確保整體預(yù)算的合理性和可執(zhí)行性。為使預(yù)算編制協(xié)同進(jìn)行，企業(yè)一般采取預(yù)算委員會(huì)或者預(yù)算小組等組織結(jié)構(gòu)來(lái)集中資源與智慧以增強(qiáng)預(yù)算編制專業(yè)性與準(zhǔn)確性。預(yù)算執(zhí)行階段協(xié)同機(jī)制需要明確各個(gè)部門職責(zé)，搭建跨部門之間的溝通橋梁，以保證預(yù)算執(zhí)行期間能對(duì)市場(chǎng)變化及內(nèi)部調(diào)整需求做出及時(shí)反應(yīng)。通過經(jīng)常召開預(yù)算執(zhí)行報(bào)告、會(huì)議等形式，使各個(gè)部門及時(shí)掌握預(yù)算執(zhí)行進(jìn)展情況及存在問題，配合解決問題。

（四）預(yù)算監(jiān)控與績(jī)效評(píng)價(jià)的集成化

在財(cái)務(wù)共享模式中，預(yù)算監(jiān)控、績(jī)效評(píng)價(jià)集成化對(duì)于強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)效能具有重要意義。集成化的實(shí)質(zhì)是把預(yù)算控制和績(jī)效評(píng)估有機(jī)地結(jié)合在一起，構(gòu)成一個(gè)閉環(huán)管理體系，既注重預(yù)算的編制與實(shí)施，又注重通過預(yù)算實(shí)施的成果對(duì)各業(yè)務(wù)單元及項(xiàng)目進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)。這一過程需要企業(yè)構(gòu)建全面、系統(tǒng)的監(jiān)測(cè)機(jī)制，以定期財(cái)務(wù)報(bào)表，預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告以及實(shí)際情況與預(yù)算對(duì)比分析等方式對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況及結(jié)果進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)。同時(shí)績(jī)效評(píng)價(jià)體系應(yīng)與預(yù)算監(jiān)控密切結(jié)合，以預(yù)算執(zhí)行情況為重要基礎(chǔ)對(duì)個(gè)人及團(tuán)隊(duì)進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)。基于此，企業(yè)也需構(gòu)建相應(yīng)的激勵(lì)與約束機(jī)制來(lái)保證預(yù)算執(zhí)行嚴(yán)格性與激勵(lì)績(jī)效提高可以互相促進(jìn)。集成化的關(guān)鍵是對(duì)信息進(jìn)行一體化的處理與分析，而這種一體化往往取決于完善的IT系統(tǒng)及數(shù)據(jù)分析工具，例如結(jié)合業(yè)務(wù)智能（BI）系統(tǒng)于財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中，能夠提供更為深刻的數(shù)據(jù)洞察及輔助決策。從操作層面上看，集成化需要跨部門間合作與信息共享、財(cái)務(wù)人員對(duì)數(shù)據(jù)分析與結(jié)果解讀等專業(yè)能力[4]。

（五）信息技術(shù)在預(yù)算管理中的應(yīng)用

信息技術(shù)是提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率的關(guān)鍵，集成ERP和FP&A軟件等先進(jìn)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)預(yù)算信息的實(shí)時(shí)處理和分析，確保編制準(zhǔn)確性與執(zhí)行透明。ERP預(yù)算管理模塊跟蹤支出與預(yù)算差異，而FP&A軟件提供復(fù)雜數(shù)據(jù)建模和預(yù)測(cè)，增強(qiáng)管理決策。云計(jì)算支持組織內(nèi)快速信息共享，提升決策速度。人工智能和機(jī)器學(xué)習(xí)進(jìn)一步智能化預(yù)算管理，通過歷史數(shù)據(jù)預(yù)測(cè)趨勢(shì)。移動(dòng)技術(shù)增加靈活性，允許隨時(shí)隨地審查和調(diào)整預(yù)算。隨著信息技術(shù)發(fā)展，專業(yè)軟件減少了人為錯(cuò)誤，提高數(shù)據(jù)處理速度和質(zhì)量，電子表格軟件雖有初始用途，但已被高級(jí)功能替代。

三、財(cái)務(wù)共享模式下集團(tuán)企業(yè)全面預(yù)算管理的挑戰(zhàn)

（一）組織文化與變革管理的挑戰(zhàn)

財(cái)務(wù)共享模式對(duì)集團(tuán)企業(yè)全球財(cái)務(wù)管理流程的統(tǒng)一提出了挑戰(zhàn)，要求組織文化靈活適應(yīng)并吸納變革，同時(shí)維持一致性以保證跨區(qū)域協(xié)作。此模式通過標(biāo)準(zhǔn)化和集中化操作提升效率，但可能觸發(fā)與現(xiàn)有價(jià)值觀、工作習(xí)慣和權(quán)力結(jié)構(gòu)的沖突。員工可能對(duì)新模式感到抵觸，擔(dān)心職位和習(xí)慣的變化。有效的變革管理，包括溝通策略、培訓(xùn)和激勵(lì)措施，是關(guān)鍵，以確保員工理解財(cái)務(wù)共享的必要性和益處，減少變革阻力。同時(shí)，高層的變革決心和對(duì)團(tuán)隊(duì)合作及知識(shí)共享的重視，將促進(jìn)不同區(qū)域和功能間的有效合作。企業(yè)還需在全球統(tǒng)一管理與滿足地方特需之間找到平衡，確保標(biāo)準(zhǔn)化不損害差異化需求。

（二）預(yù)算管理流程的復(fù)雜性

集團(tuán)企業(yè)在財(cái)務(wù)共享模式中面臨全面預(yù)算管理的復(fù)雜挑戰(zhàn)，特別是在跨多個(gè)業(yè)務(wù)單元和區(qū)域進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)。這涉及到不同的預(yù)算需求和預(yù)測(cè)模型，以及必須在各部門間準(zhǔn)確傳遞預(yù)算信息。跨國(guó)運(yùn)營(yíng)增加了預(yù)算管理的復(fù)雜性，包括匯率、稅務(wù)差異和地區(qū)經(jīng)濟(jì)條件。為應(yīng)對(duì)這些挑戰(zhàn)，企業(yè)需建立復(fù)雜的預(yù)算管理流程，通過統(tǒng)一ERP系統(tǒng)等信息技術(shù)手段集中管理財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，減少差錯(cuò)，提升效率。此外，需要確保過程的標(biāo)準(zhǔn)化同時(shí)考慮到不同單位的特殊性，并使預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)保持一致，確保有前瞻性、靈活性以適應(yīng)市場(chǎng)變化。

（三）數(shù)據(jù)質(zhì)量與信息共享的挑戰(zhàn)

在財(cái)務(wù)共享模式下，集團(tuán)企業(yè)面臨的一個(gè)顯著挑戰(zhàn)是保證數(shù)據(jù)質(zhì)量和實(shí)現(xiàn)有效的信息共享。數(shù)據(jù)質(zhì)量是預(yù)算管理的基石，準(zhǔn)確性、完整性、及時(shí)性和可靠性對(duì)于制定實(shí)際可行的預(yù)算計(jì)劃至關(guān)重要。由于集團(tuán)企業(yè)通常擁有龐大的數(shù)據(jù)體量和多源性的數(shù)據(jù)輸入，如何確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和一致性成為一個(gè)難題。數(shù)據(jù)可能因?yàn)殇浫脲e(cuò)誤、處理差錯(cuò)或同步延遲而受到影響，導(dǎo)致預(yù)算決策基于錯(cuò)誤的信息。信息共享的挑戰(zhàn)在于，企業(yè)必須在確保數(shù)據(jù)安全的前提下，允許不同地點(diǎn)、不同層級(jí)的管理人員訪問和使用相關(guān)的財(cái)務(wù)信息。共享模式要求數(shù)據(jù)必須能夠流通無(wú)阻，但這又帶來(lái)了數(shù)據(jù)泄露和濫用的風(fēng)險(xiǎn)。因此，集團(tuán)企業(yè)需要建立強(qiáng)大的數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)化和集中化處理，同時(shí)部署高效的數(shù)據(jù)治理策略，確保數(shù)據(jù)質(zhì)量。這包括實(shí)施數(shù)據(jù)清理、驗(yàn)證程序，以及使用數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)和數(shù)據(jù)湖等技術(shù)來(lái)集成和存儲(chǔ)大量數(shù)據(jù)。

（四）預(yù)算執(zhí)行的靈活性與控制性的平衡

預(yù)算執(zhí)行過程中的一個(gè)重要挑戰(zhàn)是在靈活性和控制性之間實(shí)現(xiàn)平衡。預(yù)算的靈活性指的是在預(yù)算周期內(nèi)，對(duì)于突發(fā)事件和市場(chǎng)變化能夠做出及時(shí)響應(yīng)的能力。而控制性則強(qiáng)調(diào)按照預(yù)定的預(yù)算執(zhí)行，確保資源的合理分配和財(cái)務(wù)目標(biāo)的達(dá)成。在快速變化的商業(yè)環(huán)境中，企業(yè)需要適時(shí)調(diào)整預(yù)算以響應(yīng)外部變化，但過度的靈活性可能導(dǎo)致缺乏必要的財(cái)務(wù)控制和紀(jì)律，使企業(yè)偏離其長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)。相反，過于嚴(yán)格的預(yù)算控制可能限制了應(yīng)對(duì)市場(chǎng)機(jī)會(huì)的能力。集團(tuán)企業(yè)要應(yīng)對(duì)這一挑戰(zhàn)，需要建立一套既有彈性又能保持控制的預(yù)算執(zhí)行機(jī)制。這通常涉及建立高效的預(yù)算監(jiān)控系統(tǒng)，實(shí)時(shí)跟蹤預(yù)算執(zhí)行情況，并設(shè)定適當(dāng)?shù)念A(yù)算調(diào)整機(jī)制，以便在需時(shí)能夠快速反應(yīng)。此外，實(shí)施滾動(dòng)預(yù)算和預(yù)測(cè)可以提高預(yù)算的適應(yīng)性，幫助管理層更好地理解業(yè)務(wù)動(dòng)態(tài)，作出相應(yīng)的資源調(diào)配。同時(shí)對(duì)關(guān)鍵業(yè)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)控，確保即使在調(diào)整預(yù)算時(shí)，也能保持對(duì)關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)的關(guān)注，防止資源浪費(fèi)[5]。

（五）法規(guī)遵從與內(nèi)部控制的挑戰(zhàn)

法規(guī)遵從和內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)共享模式下尤為復(fù)雜，因?yàn)榧瘓F(tuán)企業(yè)不僅要遵守總部所在地的法律法規(guī)，還要考慮到在不同國(guó)家和地區(qū)的法律要求。預(yù)算管理必須兼容多種稅制、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和監(jiān)管環(huán)境，這給預(yù)算編制和執(zhí)行帶來(lái)了額外的復(fù)雜性。企業(yè)需要確保其預(yù)算和相關(guān)流程符合所有相關(guān)的內(nèi)部政策和外部法規(guī)要求，以避免罰款、審計(jì)問題甚至聲譽(yù)損害。法規(guī)遵從的挑戰(zhàn)還包括了對(duì)于不斷變化法律法規(guī)的持續(xù)監(jiān)控和更新預(yù)算管理策略，以反映這些變化。內(nèi)部控制的挑戰(zhàn)在于，需要建立一整套控制機(jī)制來(lái)監(jiān)督預(yù)算的制定和執(zhí)行，防止欺詐和誤操作，并確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。這要求企業(yè)不僅要有嚴(yán)格的財(cái)務(wù)審計(jì)和內(nèi)控系統(tǒng)，還需要通過持續(xù)的內(nèi)部控制評(píng)估和測(cè)試來(lái)評(píng)估這些控制措施的有效性。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上，財(cái)務(wù)共享模式為集團(tuán)企業(yè)全面預(yù)算管理提供了新的路徑和可能性，但同時(shí)帶來(lái)了不少挑戰(zhàn)。企業(yè)需要深刻理解財(cái)務(wù)共享模式的內(nèi)涵，從組織文化、流程優(yōu)化、數(shù)據(jù)管理、靈活性與控制性的平衡以及法規(guī)遵從等多個(gè)層面入手，不斷適應(yīng)和創(chuàng)新。未來(lái)，隨著信息技術(shù)的不斷進(jìn)步，企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)共享及全面預(yù)算管理的依賴將更加顯著，持續(xù)優(yōu)化與創(chuàng)新將是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重點(diǎn)和難點(diǎn)。

參考文獻(xiàn)：

[1] 連程，張杰.財(cái)務(wù)共享模式下集團(tuán)企業(yè)全面預(yù)算管理探究[J].會(huì)計(jì)師，2023（06）：38-40.

[2] 劉書芳.財(cái)務(wù)共享模式下集團(tuán)企業(yè)全面預(yù)算管理分析[J].財(cái)經(jīng)界，2023（04）：114-116.

[3] 陳云鳳.財(cái)務(wù)共享模式下集團(tuán)企業(yè)全面預(yù)算管理分析[J].中國(guó)總會(huì)計(jì)師，2022（07）：146-148.

[4] 鄧小芳.財(cái)務(wù)共享模式下集團(tuán)全面預(yù)算管理創(chuàng)新探究[J].中國(guó)中小企業(yè)，2022（07）：144-145.

[5] 劉福蓉.財(cái)務(wù)共享模式下國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理探析[J].中小企業(yè)管理與科技，2022（13）：64-66.

（作者單位：貴州廣播影視投資有限公司 貴州貴陽(yáng) 550000）

[作者簡(jiǎn)介：何娟（1987—），女，漢族，四川廣安人，本科，會(huì)計(jì)師、稅務(wù)師，研究方向：財(cái)務(wù)預(yù)算管理。]

（責(zé)編：趙毅）