探究高校內部審計業務委托存在的問題及解決辦法

摘 要：高校內部審計工作，在促進高校完善治理、防范風險中發揮了重要作用。但在面對新時代下的新形勢和新挑戰時，內部審計業務覆蓋范圍顯著擴大，內審人員力量不足、專業能力欠缺等問題逐步顯現。在此背景下，內部審計業務委托應運而生。審計資源不足的問題得到一定緩解，但在這個過程中也出現了審計質量無法保障、內部審計自身發展受限、成本效益降低等問題。針對這些問題，高校內部審計要進一步加強制度建設，規范對內部審計業務委托的管理，強化內部審計過程的參與和監督，使審計質量得到全面監控。

關鍵詞：內部審計 業務委托 高校審計 質量控制

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2024）09-093-02

近年來，高校內部審計工作，在促進高校完善治理、防范風險中發揮了應有的作用。但在面對新時代下的新形勢和新挑戰時，內部審計的定義被擴展到包括對學校及所屬單位財政財務收支、經濟活動、內部控制、風險管理實施獨立、客觀的監督、評價和建議，以促進學校完善治理、實現目標的活動。這就對高校內部審計工作提出了更高要求，內部審計不僅僅局限于傳統的財務收支查錯防弊，而是要拓展到評價職能和服務職能，還要關注重大經濟活動，為學校的發展提供服務。內部審計工作在面臨業務覆蓋范圍擴大的情況下，人員不充足、專業能力欠缺等問題逐步顯現，在此背景下，內部審計業務委托應運而生。使審計監督的覆蓋范圍得到了擴大，審計資源不足的問題得到一定緩解。

一、高校內部審計業務委托的優勢

（一）彌補內部審計在專業知識方面的欠缺

高校內審部門將部分業務委托給專業的中介機構，可以充分利用事務所人員豐富的審計經驗和專業知識，確保審計工作的專業性和全面性。有效彌補了內部審計在部分業務方面的專業不足。專業機構具備完善的審計流程和方法，能夠針對審計項目的實際情況進行深入細致的分析，提高審計結果的準確性和可靠性。

（二）有助于增強審計獨立性

高校內部審計業務委托有助于增強審計工作的獨立性。由于內部審計人員可能受到單位內部利益關系的影響，其審計結果可能存在一定的主觀性和傾向性。而將內部審計業務進行委托，則能夠避免這些潛在的干擾因素，使審計工作更加客觀公正。獨立的審計結果能夠為學校的決策提供有力的支持，幫助學校發現潛在的風險和問題。

（三）吸收先進經驗，提升內審專業能力

高校內部審計業務委托有助于吸收外部先進的審計經驗和理念。專業的審計中介機構在長期的審計實踐中積累了豐富的經驗和知識，能夠為內部審計提供寶貴的參考和借鑒。通過與這些機構的交流和合作，高校內部審計可以了解最新的審計技術和方法，不斷提升自身專業素質和技能水平，使內部審計整體業務水平得到提升。

（四）減少重復勞動，提高成本效益

內部審計業務委托有助于減少高校內部審計的重復勞動。由于內部審計工作涉及多個部門和業務領域，需要耗費大量的人力和時間。而委托給外部專業機構或團隊進行審計，則能夠充分利用其專業性和高效性，降低高校在內部審計方面的投入成本。同時，高質量的審計結果能夠為高校帶來更大的經濟效益和社會效益，進一步提升高校的管理水平。

二、高校內部審計業務委托出現的問題

（一）審計質量參差不齊

委托的審計團隊項目負責人的資歷和能力對審計項目質量的影響較大。因行業競爭較大，而取得高校審計項目會給審計事務所帶來較好的隱性宣傳效益。因此，在審計項目投標時外部審計事務所為了取得中標資格，會壓低報價，而事務所為保障利潤，就會壓低人力成本，在開展現場審計時，審計項目負責人對項目的精力投入無法保障，人員配備可能壓縮，甚至審計調查不充分，審計程序執行不到位，都不利于審計質量的保障。

（二）審計溝通不到位

因內部審計與外部審計人員在工作方式和工作習慣上的不同，同時現場審計人員溝通技巧的不確定因素，導致內審人員與外審人員的溝通不暢，外審人員與學校被審計部門的溝通不到位，從而極大地影響審計質量和審計工作效率。因前期溝通不暢，造成后期審計依據不充分，重新取證，影響審計項目進度。

（三）審計監督不全面

外部審計委托事項多為事后審計項目，除全過程審計項目以外，無法做到對審計事項的事前和事中監督，且審計項目時限性強，在短時間內，審計項目團隊缺少對審計事項的全程了解，無法全面掌握和發掘審計線索，審計監督不夠全面。

（四）不利于內部審計自身發展

內部審計業務在委托審計時，內審人員僅作為聯絡輔助等二傳手的工作，長此以往，內審人員容易對外部審計機構產生依賴，業務素質難以提升，管理層對內審人員信任程度降低，降低對內審部門的重視，不利于內審人員的進步和發展。

（五）成本效益性降低

如果委托審計的審計質量得不到保障，不能達到審計應有的監督效果，審計費的大量投入帶不來應有的效益，委托審計將會影響內部審計部門乃至學校管理水平的提升。

三、高校內部審計業務委托的完善建議

（一）健全制度設計，嚴格考核評價機制

制度上建立健全委托審計管理辦法，強化考核評價機制。考核內容主要包括：項目的組織管理情況；工作進度開展情況；審計質量情況；是否遵守職業道德，是否嚴守審計紀律，保守審計秘密等考核內容。

（二）細化招標方案和合同條款的設定

在選擇中介機構時細化招標方案、設置詳細可行的評價條件。委托合同中明確項目負責人的資質，中間不得隨意替換，如替換需征詢學校意見。

（三）加強內部審計部門對委托審計的管理

高校內部審計部門與委托事務所共同制定詳細的審計方案，審計方案中的審計程序是否全部執行，替代程序是否執行到位。內審部門人員需全過程參與到審計工作中。委托事務所定期向學校審計部門匯報審計進度，審計發現問題，隨時與相關人員進行溝通。

（四）內部審計機構應加強對審計報告質量的把控

因為委托單位自身習慣，以及所處的角度問題等原因有可能影響審計報告的客觀性。在事實描述是否全面，審計依據引用是否得當，審計定性是否準確，審計結論是否恰當等方面，高校內部審計部門應加強對審計報告的把關，嚴格控制審計質量。為保障審計成果的質量，形式上可將外部審計機構出具的審計報告作為支撐，內部審計部門根據項目自身要求出具學校自己的審計報告。

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（作者單位：首都醫科大學 北京 100000）（責編：若佳）