關于加強鐵路企業大修工程審價質量控制提高大修資金運用效益的建議

摘 要：鐵路企業設施設備大修投資項目的監督管理是企業內部審計的重點內容，在充分利用第三方造價咨詢公司建議的基礎上，文章提出對大修項目審價機構履約監管的具體措施。包括明確大修項目全過程監督審核的重點、關鍵和方法，規范大修項目全過程審核的程序、步驟和成果要求，夯實大修項目的保障力量，形成審價工作方案，提升服務質量，規范合同管理，加強履約監管，優化選用、淘汰評價辦法等，達到了促進鐵路企業節約大修項目投資，規范工程管理，促進鐵路企業提高大修項目管理質效的效果。

關鍵詞：鐵路企業 大修項目 審價效益

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2024）09-099-02

為加強鐵路企業設施設備大修投資項目的監督管理，創新審計監督方式，充分利用第三方造價咨詢公司（以下簡稱審價機構）力量，關口前移，提早介入企業大修項目，變事后審查為事前把關、事中監督、事后評價，進一步挖掘潛力、控制支出、降低損耗，提高企業大修資金運用水平，充分發揮大修費用的投資效益，形成一套督促審價機構高質量履約的管理體系。

一、委托大修全過程審核監督工作的內容

內部審計機構按照企業規定，從入圍中介機構名錄庫中選取審價機構，以風險為導向，主要對鐵路工務系統的換軌、換岔、換枕、清篩、橋梁、路基、隧道、涵洞、道口大修等項目和房建系統的屋面、供暖設備、生產生活設施、站臺整治大修等項目展開全過程審核監督工作。

二、對大修項目審價機構履約監管的措施

（一）進一步明確大修項目全過程監督審核的重點、關鍵和方法

依據鐵路工程管理的相關規定，結合近年來企業大修項目監督審核的實際情況，內部審計機構統籌各方資源，對審價機構審核大修項目的具體審核內容、程序和方法進行提煉總結，形成了道床、鋼軌、軌枕、道岔、路基、橋梁加固、隧道加固、涵洞加固和房建工程大修共九類大修項目的審核標準。

1.梳理施工重點內容。根據鐵路工務系統大修管理相關制度，結合換軌、換岔、換枕、清篩、路基及橋涵等大修項目施工圖紙，逐項梳理工程施工工序、工藝技術、隱蔽工程、過程中可靠性和安全度的驗證、工程質量等施工內容。

2.研判現場審核關鍵。根據大修項目特點，組織專業力量分析研判不同工程現場審核的重點內容，具備包括工程量是否飽滿，施工工藝、工程材料是否符合圖紙要求；施工中用電、水是否由施工單位自行承擔；行車干擾費及封閉線路施工費用計取是否正確等。

3.明確現場審核方法。結合被審計單位工程管理水平，明確通過查閱施工日志、隱蔽工程視頻記錄、現場標尺計量、輔助材料印證等審核方法。

（二）進一步規范大修項目全過程審核的程序、步驟和成果要求

內部審計機構要求各審價機構對大修項目實施全過程跟蹤審核監督。

1.提前介入。從大修項目設計、概預算、合同等施工前資料入手，了解被審項目基本情況，熟悉工程資料，初步掌握工程基本狀況。

2.現場跟蹤。施工期間組織專業造價工程師現場查看，記錄施工主要工序、主材和隱蔽工程等關鍵信息，施工完畢后測量主要完成工作量，為驗工計價審核提供支撐依據。同時，要求工程師到施工現場時需填制《第三方造價咨詢公司現場審核情況表》，必須由建設單位現場管理人員簽字確認。

3.充分溝通。依據認定的工作量進行計價取費，按照業務規范編制工程審核報告，經各方復核通過后，填制《工程項目審核定案表》進行簽認。

4.加強審核。報告按規定順序組卷后，內部審計機構組織對報告主要內容、審核依據制度、費用核減原因、審核工作流程等進行審核，提升報告質量。

（三）進一步夯實大修項目的保障力量，超前預判，形成審價工作方案，提升服務質量

1.統一思想，明確目標。要求審價機構熟悉大修項目基本情況，了解工程概況，掌握大修項目全過程審核監督的具體要求，進一步統一思想，提高認識，明確目標。

2.強化學習，打牢基礎。掌握審核依據，了解建設工程造價咨詢相關法律規范、鐵路基本建設工程相關技術規范、鐵路企業大修項目管理相關制度。

3.人員保障，明確分工。內部審計機構要求審價機構保證專業工程造價人員配備充足，職責分工明確，具備開展大修項目全過程監督審核的能力。

4.超前預判，模擬演練。內部審計機構要求審價機構根據鐵路企業大修項目全過程監督的具體工作要求，對大修項目可能存在的問題超前預判，對具體工作內容和工作流程進行模擬演練，確保現場實施收放自如、有的放矢，確保現場審核高質量完成。

5.數據分析，強化管理。內部審計機構根據審核結果，從項目類型、核減原因等進行分類，對驗工計價、核減金額等數據進行深入分析，發現被審單位工程管理存在的各類問題，并在實施階段及時指出，強化工程管理。

（四）進一步規范合同管理，加強履約監管

結合大修項目全過程審核監督的實際情況，內部審計機構從監督源頭入手，在合同模板的基礎上，制定針對性的合同條款，進一步明確雙方權利義務，規范合同管理，加強履約監管。

1.及時簽訂合同。在開展全過程審核監督工作前，內部審計機構按照合同管理的要求，與審價機構及時簽訂合同，明確雙方責任，為監督工作開展提供履約保障。

2.明確重點事項。從被審單位、被審項目、被審內容等方面加強風險研判，要求審價機構有針對性地對重點單位、重點領域、重點項目進行重點監督。

3.明確工作內容及特殊事項。一方面要求審價機構對大修項目設計、預算以及驗工計價等進行審核監督，在出具審核報告的同時，對監督過程中發現的各類工程管理方面的問題進行梳理匯總，進一步加強工程管理的審計監督。另一方面對委托工程若取消，不論工作開展與否均不計費等特殊情況進行明確。

4.約定提供咨詢服務成果時間，及時提交成果報告，將監督過程中發現的各類問題以書面形式報送內部審計機構。

5.明確合同的變更、解除和終止的各項條款，保障鐵路企業的利益不受侵害。

6.明確保密條款，審價機構履行本合同應保守的任何商業信息或鐵路工程技術信息。

（五）進一步優化選用、淘汰評價辦法

內部審計機構按照《鐵路企業外聘中介機構暫行管理辦法》中的評分項點和標準，結合自身實際，形成了第三方機構選用、評價及淘汰機制，并對評分項點及打分標準進行細化。

1.人員配備是否滿足內部審計機構日常咨詢服務，主要包括人員數量和專業能力。

2.開展咨詢服務工作前，是否制定詳實的具有可操作性的工作方案；制定的方案是否有效，能夠滿足咨詢服務的要求，達到相應的效果。

3.在開展咨詢服務工作中，對需要審核的具體工程項點，是否逐一進行審核，關鍵工程項點是否審核到位。

4.在開展咨詢服務過程時，對發現的重大風險和重大問題，是否第一時間向內部審計機構報告，印證資料是否充分；是否定期向內部審計機構進行工作反饋（書面），反饋內容包括工作進度、發現問題以及下一步工作計劃等。

5.在開展咨詢服務出具的報告，是否在內部審計機構要求時限內出具；報告內容及印證資料是否完整、是否存在錯誤，格式、資料裝訂是否存在錯誤。

6.在全過程監督審核過程中，出現錯誤后是否及時糾正，是否給鐵路企業帶來不良后果；出具報告后，是否及時形成《大修審核明細表》，數據是否準確。

7.已出具報告的工程項目，對于被鐵路企業紀檢、監察、審計等部門檢查發現存在類似設立“小金庫”等違反財經法紀問題，內部審計機構直接淘汰該審價機構。

三、取得成效

（一）促進了鐵路企業節約大修項目投資

2021年至2023年，內部審計機構通過對審價機構履約監管實施的一系列措施，有效加強對鐵路企業大修項目全過程監督管理，項目核減率逐年增長，為企業節約了大修項目投資，有效防止企業資金風險。

（二）強化了鐵路企業工程建設的監督檢查

通過分析研判大修項目建設中存在的典型問題，對工程造價核減原因的梳理，分析問題產生的根源，加大審計監督力度，對標大修項目管理過程中的短板，在日常審計過程中強化工程建設的監督、檢查。

1.工程前期設計不合理、審查不嚴格，造成多驗工計價。（1）設計單位施工圖編制不全面、不嚴謹，導致施工費用重復計價。某大修項目中，柴油發電機組≤200kW可替代柴油發電機組≤30kW滿足施工使用，柴油發電機組≤30kW在未實施的情況下仍按合同約定總價進行驗工計價。（2）概預算審查不嚴格，概算工作量超設計數量。某大修項目中，施工圖設計要求與現場實際施工均為鋪設無縫鋼管5米，但施工概算與施工合同均為鋪設無縫鋼管150米，企業以施工概算與施工合同約定的工作量辦理了驗工計價。

2.部分工序未按設計實施，驗工計價依據不充分，造成多驗工程款。（1）更換鋼軌、軌枕及道床清篩項目應力放散工序未實施。某大修項目中，設計單位安排在軌枕大修前后進行兩次應力放散，而項目實施過程中僅iyGqGiwKFJi8fuOXOqnnot7SlrkTuPKMXvzWJL6XleA=實施了一次，結算時按照兩次應力放散工費進行計算。（2）軌枕、道床大修項目螺栓刷油和灑水工序未按設計實施。某大修項目中，螺栓刷油和灑水工序未實施，辦理驗工計價。

3.建設單位虛驗工作量，造成多驗工程款。（1）更換鋼軌、隧道、梁體、路基病害整治工程多驗工計價。某大修項目中，更換鋼軌、撤板搗固、線路整修驗工29.619公里，實際發生28.839公里且撤板搗固工序實際未施工；鋁熱焊焊接驗工23處，實際發生15處；配合線下膠接鋼軌驗工23處，實際發生12處。（2）拆除及恢復護網項目多驗工計價。某大修項目中，計劃拆除及恢復護網數量30處，實際拆除及恢復護網20處，多驗10處。

4.建設單位重復計取施工措施費、材料費，造成多驗工計價。（1）橋梁病害整治工程輔助施工措施費重復驗工。某大修項目中，重復計算腳手架搭拆、二次倒運費用、行車干擾施工增加費和天窗施工增加費，多辦理驗工計價。（2）換梁大修項目混凝土等材料重復計費。某大修項目驗工計價時，T型梁所需C40混凝土48.33立方米，鋼筋1062506公斤，鋼料1227.60公斤及預埋支座板、植筋膠等材料重復計費。

5.建設單位招標流于形式。某大修項目中，在未履行招標程序的情況下，通過集體決策直接指定施工單位先行開工，在工程施工期間該單位委托某代理公司對該工程代理招標，造成招標流于形式的問題。

（三）促進鐵路企業提高大修項目管理質效

近年來，內部審計機構在摸索中不斷完善對審價機構的管理，帶領審價機構開展企業大修項目全過程監督審核，既彌補了企業造價咨詢方面人才缺失的問題，又規范企業大修項目管理，進而降低工程實際成本，提高企業工程投資效益，同時有效促進了企業內部審計人員、各單位大修項目管理人員專業能力水平的提高。

1.內部審計機構借助咨詢公司專業性強的優勢，有效控制企業大修項目工程造價和規范造價行為，減少項目超估冒算，提高大修投資效益，優化合理配置，規范企業大修項目造價管理行為，實現企業投資效益的最大化。

2.通過咨詢公司對各單位管理的大修項目工程量、單價套用定額、費用計取的重點審核，在施工圖基礎上結合合同、招標文件、工程設計變更、隱蔽工程驗收記錄等資料進行核實，可以及時發現錯誤并糾正，降低建設成本，避免產生資金外流，防范“小金庫”風險。

3.通過審核發現設計、概算、招投標、現場施工以及驗工計價、工程費用結算等各類問題，全面剖析管理風險，補強短板、漏洞，切實提高風險防范能力和監督效能。

4.深化企業對施工、監理、設計單位的管控，明確合同條款的相關要求，依據合同有效開展監督，對出現問題的單位加大考核力度。

5.助力鐵路企業進一步細化大修項目驗工計價制度體系，消除制度執行盲區，強化過程管理，建立標準流程體系，提高驗工計價的標準化執行力。

6.從鐵路企業大修項目可行性研究、報告編制、施工圖及概預算設計、招投標管理及現場施工、到最終項目辦理驗工計價、組固、費用結算等各環節，幫助內部審計人員、大修項目管理人員補齊知識短板，提高工程管理能力。

四、結語

鐵路企業大修工程審價是確保企業建設項目經濟效益的關鍵步驟，需要內部審計機構、審價機構、工程施工機構密切合作，共同推進企業工程審計工作的科學化、精細化管理。

參考文獻：

[1] 董廣艷，尹鵬.關于提升道岔大修質量控制的實踐與探索[J].哈爾濱鐵道科技，2023（02）：17-19.

[2] 朱永春.國有企業建設項目工程結算的第三方復審機制思考[J].工程造價管理，2023（01）：73-77.

（作者單位：大秦鐵路股份有限公司審計辦公室 山西太原 030009）

［作者簡介：宋曉虎，會計碩士，大秦鐵路股份有限公司審計師。］

（責編：賈偉）