稅收優惠政策對企業經濟產業化發展的影響探討

摘 要：文章分析了稅收優惠政策對企業經濟產業化發展的影響。通過分析稅收優惠的積極效應與局限性，探討優化稅收優惠舉措的具體路徑。研究發現，稅收優惠助力企業創新升級、優化產業布局，但針對性不足、地區失衡等問題也不容忽視。文章指出：要加大研發費用加計扣除力度，實施差異化區域稅收優惠，強化事后監管，增強政策穩定性，方能進一步激發企業創新活力，推動產業邁向中高端。

關鍵詞：稅收優惠 產業升級 科技創新 區域協調

中圖分類號：F810.422 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2024）09-105-02

引言

黨的二十大報告提出，加快建設現代化經濟體系，著力提升科技自立自強能力，推動經濟實現質的有效提升和量的合理增長。在此背景下，發揮稅收優惠政策“四兩撥千斤”的作用，既是推動企業加快轉型升級、培育發展新動能的現實需要，也是助力經濟高質量發展、構建新發展格局的必然要求。系統梳理稅收優惠政策對企業產業化進程的影響，對于優化稅收優惠供給、激發市場主體活力具有重要意義。

一、稅收優惠政策推動企業經濟產業化發展的積極效應

（一）減輕企業稅收負擔，為產業升級奠定資金基礎

稅收優惠政策通過降低企業稅負水平，為企業節約大量資金成本，從而為產業升級奠定了堅實的物質基礎。一方面，稅收優惠增加了企業的可支配資金，使其有更多資本投入到技術改造、設備更新等方面，推動傳統產業實現轉型升級；另一方面，減稅讓利也為新興產業企業的發展壯大創造了有利條件，使其能夠加快固定資產投資步伐，搶占行業發展先機。從制造業到現代服務業，從傳統農業到都市農業，從重化工業到高新技術產業，稅收優惠為一系列產業升級提供了雄厚的資金支撐，成為激發市場主體活力、增強內生發展動力的“及時雨”[1]。

（二）激勵企業加大研發投入，促進產業技術革新

研發創新是引領產業變革的關鍵，而稅收優惠正是撬動企業加大研發投入的有效杠桿。通過制定研發費用加計扣除、高新技術企業稅收優惠等政策，稅收激勵大大降低了企業的創新成本，極大地調動了市場主體的研發積極性，推動了創新要素向企業聚集。許多企業借助稅收優惠的東風，瞄準行業技術前沿，加大研發經費投入，圍繞產業鏈部署創新鏈，在關鍵核心技術攻關上取得重大突破，研發出一批填補國內空白、具有自主知識產權的新產品，形成了一些新的增長點，促進了產業邁向中高端水平。

（三）優化產業結構布局，加快戰略性新興產業崛起

稅收優惠政策的精準施策，為我國產業結構優化升級提供了強大助力，特別是在培育和發展戰略性新興產業方面發揮了獨特優勢。針對新一代信息技術、高端裝備制造、新材料、生物醫藥等戰略性新興產業，國家出臺了一系列稅收優惠措施，通過經濟杠桿引導創新資源向這些產業傾斜，營造良好的產業生態，加速新興產業發展壯大[2]。同時，稅收優惠政策支持節能環保、現代服務等產業加快發展，促使資金、技術、人才等創新要素在產業間合理流動配置，推動經濟結構實現從傳統產業主導向新興產業、現代服務業主導的歷史性轉變，為我國產業邁向全球中高端價值鏈奠定了堅實基礎。

（四）招商引資聚集效應，帶動區域產業集群形成

區域稅收優惠政策是激發區域經濟活力、促進產業集聚發展的“催化劑”。通過制定差異化的稅收優惠政策，地方政府可以因地制宜開展招商引資，吸引外資和民資落戶當地，帶動上下游關聯企業聚集，促進特色優勢產業做大做強。一些省份出臺的高新技術企業所得稅優惠、技術先進型服務企業稅收優惠等政策，成功引進了一批行業領軍企業，發揮了產業鏈“鏈主”企業的引領帶動作用，推動本土中小企業通過專業化分工實現錯位發展，加快形成各具特色的區域產業集群。江浙地區的集成電路產業集群、東北地區的裝備制造業集群等，都是在區域稅收優惠政策引導下逐步形成和發展起來的，為區域經濟崛起提供了強勁動能。

二、稅收優惠政策在企業經濟產業化進程中的局限性

（一）優惠力度針對性不足，削弱企業創新驅動力

當前，我國稅收優惠政策在支持企業創新發展方面還存在一定局限性，主要表現為優惠力度針對性不足，難以充分激發企業創新活力。一些稅收優惠措施過于籠統，對不同行業、不同類型企業實行“一刀切”的優惠標準，忽視了企業的差異化需求，導致優惠效果大打折扣。此外，針對企業研發創新的稅收優惠力度還不夠大，尚未形成足夠的激勵效應，使得企業在研發投入和技術創新方面的積極性受到抑制。同時，一些稅收優惠政策缺乏對企業持續創新的引導，過于注重企業當期研發支出，而對其后續的成果轉化、產業化應用等缺乏必要的政策支持，不利于創新成果的充分釋放和產業化推廣應用。

（二）區域稅收優惠政策失衡，加劇產業發展不平衡

從區域經濟發展來看，各地稅收優惠政策還不夠協調統一，優惠力度差距較大，加劇了區域產業發展的失衡。東部沿海地區憑借優越的區位條件和雄厚的經濟實力，出臺了大量稅收優惠政策，成功吸引了眾多高新技術企業和先進制造業企業落戶，促進了區域產業的快速崛起；而中西部地區受經濟基礎、要素稟賦等因素制約，在稅收優惠方面明顯力度不足，難以通過稅收杠桿撬動當地產業發展，逐步陷入“資源輸出、產業空心化”的困境。稅收優惠的區域非均衡性，導致創新資源和先進產能大量向東部地區集中，而中西部地區在承接產業轉移中難以獲得充分的政策扶持，區域產業分工協作和融合發展受到掣肘。

（三）稅收優惠監管機制缺失，滋生騙稅漏稅等問題

稅收優惠政策的實施離不開嚴格規范的監管機制，而當前我國在這方面還存在明顯短板，容易滋生騙稅漏稅等問題。由于部分稅收優惠政策標準模糊、操作流程不夠明確，加之事前審核把關不嚴、事后監管乏力，為違法違規行為提供了可乘之機。一些企業虛報收入、虛構研發投入等，騙取稅收優惠；還有一些企業采取避稅、轉移定價等手段，逃避稅收義務，既削弱了稅收優惠的引導作用，也損害了公平稅負和市場公平競爭的環境。同時，多頭稅收管理、信息共享不暢等問題仍然突出，稅務、科技等部門協同監管的聯動機制尚未有效建立，使得稅收執法和監管難以形成合力，助長了騙稅漏稅行為的蔓延。

（四）優惠政策期限較短，企業產業規劃連續性受限

從政策時效看，我國現行的稅收優惠政策大多實施期限較短，往往只有3～5年，這不利于企業產業發展的長遠規劃和持續投入。企業對外部環境和政策走向高度敏感，而稅收優惠政策期限過短，使得企業對未來政策走向缺乏穩定預期，難以制定科學合理的中長期戰略規劃，經營決策和資源配置往往呈現短期化特征。同時，產業發展尤其是戰略性新興產業培育是一個長期過程，需要企業前期大量資金和技術投入，但稅收優惠政策期限有限，企業擔心后期優惠力度下降、政策支持力度減弱，導致產業投資的主動性和積極性不高，研發創新活動的延續性難以保障，產業培育和發展的節奏難以把握，整體產業規劃的連續性受到制約。

三、優化稅收優惠舉措，助推企業經濟產業化高質量發展

（一）強化科技型企業稅收扶持，深化研發費用加計扣除

科技型企業是推動產業技術進步的中堅力量，進一步強化稅收扶持，完善研發費用加計扣除政策勢在必行。首先，擴大享受加計扣除的研發費用稅前扣除范圍至關重要，將符合條件的研發設備折舊、無形資產攤銷等費用一并納入加計扣除范疇，不僅能夠減輕企業研發投入的資金壓力，更能調動企業加大研發力度的積極性。與此同時，適當提高研發費用加計扣除比例，由現行的75%提高到100%，并對制造業等關鍵領域予以重點傾斜，這無疑將為企業研發注入一劑強心劑，有力推動科技創新和產業升級[3]。其次，優化研發費用加計扣除政策的適用對象和標準同樣不容忽視，將科技型中小企業研發費用加計扣除比例由75%提高到100%，旨在幫助這一創新活躍但往往“羽翼未豐”的群體輕裝上陣，加快科技成果產業化進程；而簡化審核程序、制定針對科技型初創企業的稅收優惠政策，包括對初創期企業實行“零稅率”或更低稅率等，則有助于營造鼓勵創新創業的良好生態，充分激發科技型企業加大研發投入、提升創新能力的內生動力。最后，完善研發費用輔助賬簿管理制度、加強企業研發項目事前事中事后全流程管理也必不可少，這是防范虛報冒領等違法違規行為的治本之策。

（二）實施差異化區域稅收優惠，引導產業合理布局

產業布局的優化離不開差異化區域稅收優惠政策的精準引導。立足區域資源稟賦特點和產業基礎，因地制宜制定稅收優惠政策，方能最大限度激發區域發展潛力。對于東部沿海地區，可重點支持其發展總部經濟、研發設計、現代服務等高端環節，降低生產性服務業、科技服務業稅率，鼓勵外商投資研發中心落戶，推動加工制造等環節向中西部地區梯度轉移；對于中部地區，可加大戰略性新興產業、高端制造業投資抵免力度，降低高新技術企業所得稅稅率，引導先進制造業和科技成果在當地轉化落地；而對西部欠發達地區，則要強化基礎設施和配套服務的稅收支持，對企業基礎設施投資實行稅收抵免，降低第三產業稅率，完善境外投資稅收抵免制度，助力承接東中部產業轉移。同時，加強區域間稅收協同，設立區域協調發展稅收聯動機制，促進產業鏈、供應鏈、創新鏈跨區域部署，形成優勢互補、分工協作的產業新格局[4]。此外，還應完善區域重大項目跨區稅收分配機制，構建跨區域稅收利益共享機制，充分調動地方政府培育產業集群的積極性，推動區域協調發展和產業協同升級，為高質量發展注入強勁動能。

（三）加強稅收優惠事后監管，遏制違法違規行為

首先，應依托大數據等先進技術手段，強化稅收優惠政策實施的動態監控，加強稅收、財務、科技等跨部門數據共享，有效甄別企業是否符合優惠條件，及時發現虛報瞞報、虛增研發投入等違法違規線索，讓違法者無處遁形；對于查實的騙取稅收優惠行為，要從嚴從重處罰，將失信主體納入信用“黑名單”，在市場準入、融資信貸、政府采購等方面實施聯合懲戒，切實提高違法違規成本。其次，稅務部門要進一步優化稅收優惠辦理流程，明晰適用條件和審核標準，簡化手續、精簡環節，最大限度便利納稅人辦理業務；同時建立健全內部風險防控機制，加強稅務干部隊伍建設，強化責任追究，堅決防范稅收優惠政策實施中的徇私舞弊、權力尋租等腐敗問題。此外，還要以納稅服務為抓手，加強稅法宣傳輔導，提高納稅人享受稅收優惠政策的能力，引導納稅人誠信納稅、規范納稅；針對企業反映的突出問題，開展重點輔導，做到“一企一策”，幫助企業吃透政策、用足用好稅收優惠，為企業輕裝上陣、做優做強提供優質高效的納稅服務。

（四）提高稅收優惠政策穩定性，為企業中長期規劃護航

一方面，在制定稅收優惠政策時，應充分評估政策實施對財政可持續的影響，科學把握優惠力度和節奏，避免過度減稅導致財政收支失衡、政策頻繁調整；對行之有效的稅收優惠政策，要保持連續性，給予企業一個相對穩定的政策預期，讓企業安心謀劃中長期發展[5]。另一方面，應加強各類稅收優惠政策的協調配套，從全局和戰略高度統籌產業、區域等結構性稅收政策，增強政策的系統性、整體性，防止政策效應相互抵消；同時統籌國內國際兩個市場、兩種資源，加強國內稅收優惠政策與國際稅收協定的銜接，既要競爭性打造優惠政策比較優勢，又要防范跨國避稅、稅基侵蝕等風險，為企業“走出去”開辟廣闊空間。此外，還要建立稅收優惠政策動態評估和退出機制，綜合運用第三方評估、納稅人滿意度調查等方式，開展優惠政策成本效益分析，及時優化調整政策設計；對于已不適應發展需求的政策，要研究制定過渡期安排，穩妥有序實施“嫁接式”轉換，讓企業無縫適應稅制變革。

結語

總之，稅收優惠政策是支持企業創新發展的重要抓手，在減輕企業負擔、優化產業布局等方面發揮了積極作用，但針對性不足、監管缺失等局限性也日益凸顯。未來應進一步完善稅收優惠舉措，加大研發投入激勵力度，健全區域協同機制，強化事后監管，增強政策穩定性，為企業筑牢“定心丸”，引導產業邁向中高端，助力我國經濟高質量發展行穩致遠。未來研究可聚焦數字經濟、綠色發展等重點領域，深化稅收優惠政策效應評估。

參考文獻：

[1] 許楊.創新鏈視角下稅收優惠對企業創新的激勵效應分析[D].浙江財經大學，2022.

[2] 林安強.關于稅收優惠政策對農業經濟產業化發展的影響探討[J].中國市場，2022（22）：57-59.

[3] 許楠，劉雪琴.支持企業科技創新的財稅政策工具及其組合模式研究[J].經濟縱橫，2022（8）：119-128.

[4] 范婧.基于財務角度的農業產業化龍頭企業發展績效的內部影響因素分析[J].商業經濟，2021（7）：5.

[5] 宋旭光，何佳佳，左馬華青.數字產業化賦能實體經濟發展：機制與路徑[J].改革，2022（6）：15.

（作者單位：昆侖能源（遼寧）有限公司 遼寧沈陽 110000）

（責編：若佳）