大型公立醫(yī)院固定資產(chǎn)清查盤點全流程設(shè)計及實踐

摘 要：在國家財會監(jiān)督背景下，固定資產(chǎn)清查盤點是最基礎(chǔ)且必不可少的環(huán)節(jié)。針對目前流程管理現(xiàn)狀中存在的問題，基于“結(jié)構(gòu)—過程—結(jié)果”理論，提出在制度建設(shè)、過程控制、結(jié)果反饋三個方面具有可實操性的全流程設(shè)計及實踐，為提升資產(chǎn)管理水平提供建議。

關(guān)鍵詞：大型公立醫(yī)院 固定資產(chǎn)清查盤點 結(jié)構(gòu)—過程—結(jié)果 全流程設(shè)計及實踐

中圖分類號：F123.7 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2024）09-238-03

一、政策背景及實踐意義

2023年，《衛(wèi)生健康行業(yè)財會監(jiān)督工作實施方案》出臺，對加強國有資產(chǎn)配置、使用、處置等管理的監(jiān)督，保障國有資產(chǎn)安全完整提出了更高的要求。固定資產(chǎn)作為大型公立醫(yī)院的重要組成部分，具有數(shù)量大、價值高、專業(yè)性強、設(shè)備易移動、使用周期長、產(chǎn)權(quán)多樣、多院區(qū)分散等特點。按照政策要求，需要每年至少開展一次資產(chǎn)清查盤點工作，摸清家底是資產(chǎn)管理最基礎(chǔ)但卻必不可少的重要環(huán)節(jié)。筆者從財務(wù)監(jiān)督視角出發(fā)，結(jié)合具體實操經(jīng)驗，歸納發(fā)現(xiàn)的主要問題，探索更加優(yōu)化的全流程設(shè)計及實踐方案，基于“結(jié)構(gòu)—過程—結(jié)果”理論提出一套操作性強的工作路徑，為提升資產(chǎn)管理水平提供參考。

二、大型公立醫(yī)院固定資產(chǎn)清查盤點發(fā)現(xiàn)的主要問題

（一）重采購輕管理，數(shù)據(jù)基礎(chǔ)薄弱

固定資產(chǎn)是醫(yī)院開展醫(yī)、教、研等工作的重要物質(zhì)基礎(chǔ)，逐漸成為外部審計、巡視檢查、經(jīng)濟責任、反腐廉政的重點核查領(lǐng)域[1]，但是全院上下對固定資產(chǎn)管理的重要性認識起步晚，導致積壓較多歷史遺留問題；在處理問題時需要核查十年前甚至更早的原始資料，而實際情況中固定資產(chǎn)基礎(chǔ)檔案管理并不規(guī)范，部分標簽未進行黏貼，導致資產(chǎn)難以對應(yīng)匹配，相關(guān)原始資料無法收集。

（二）制度體制落實不到位，職責分工不清

盡管醫(yī)院建立了“統(tǒng)一領(lǐng)導、歸口管理、分級負責、責任到人”的固定資產(chǎn)管理體制，但在實際清查盤點過程中發(fā)現(xiàn)，各部門均存在職責不清的問題，導致資產(chǎn)主管部門缺少統(tǒng)籌管理思維、缺少對賬管理機制；歸口管理部門缺少實物管理細則、缺少專業(yè)清點手段；資產(chǎn)使用部門缺少實物管理的主人翁意識、缺少對日常資產(chǎn)的維護、調(diào)撥、處置管理。

（三）傳統(tǒng)清查盤點方式落后，工作量大

傳統(tǒng)清查盤點采用人工逐條核對實物的方式，匯總填報數(shù)據(jù)表形式進行上報，而該方式已不適應(yīng)大型公立醫(yī)院資產(chǎn)的特點。人工盤點工作量巨大，設(shè)備移動性高導致盤點易出現(xiàn)重復(fù)混淆，人工統(tǒng)計中高度依賴資產(chǎn)管理員的工作能力及責任心，導致實際盤點中造成找不到對應(yīng)資產(chǎn)或盤點進展緩慢等問題，使資產(chǎn)盤點流于形式，盤點失真。

（四）重盤點過程，輕盤點結(jié)果處理

盤點結(jié)果一方面能夠及時反映家底，掌握資產(chǎn)是否存在賬實不符、資產(chǎn)流失的情況；另一方面，也能及時掌握資產(chǎn)的使用情況，發(fā)現(xiàn)閑置導致資產(chǎn)“隱性”流失的情況[2]。然而實際工作中卻發(fā)現(xiàn)，醫(yī)院對清理出的賬實不符的問題，并未及時按照有關(guān)規(guī)范程序進行處理；同時，忽略了閑置資產(chǎn)的使用效率，未實現(xiàn)資產(chǎn)在全院的高效流通使用。

（五）資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)復(fù)雜，未進行統(tǒng)籌管理

由于大型公立醫(yī)院承接了公益性及教學科研的職責功能，其資產(chǎn)配置資金來源具有多樣性，故其資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)具有復(fù)雜性，存在較多醫(yī)院使用但產(chǎn)權(quán)不歸屬醫(yī)院的資產(chǎn)，使用范圍包含急救中心配發(fā)車輛及設(shè)備、隸屬醫(yī)科大學的科研教學設(shè)備等。在實際清點過程中發(fā)現(xiàn)未對非醫(yī)院產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)進行統(tǒng)籌管理，導致資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)混淆，誤登記為盤盈資產(chǎn)等問題的出現(xiàn)。

（六）人員專業(yè)性不強，工作未形成連續(xù)交接

隨著國家對資產(chǎn)管理要求的不斷提高，清查盤點的過程不僅僅是數(shù)量清點最基礎(chǔ)的要求，而是要實現(xiàn)資產(chǎn)的高效使用，逐步對資產(chǎn)實現(xiàn)績效考核。目前醫(yī)院資產(chǎn)管理人員多為部門兼職人員，并未形成專業(yè)的管理團隊，工作人員更替頻繁，也未注重工作交接及管理，導致工作開展連續(xù)性不強，原始檔案管理基礎(chǔ)薄弱，無法適應(yīng)現(xiàn)階段精細化資產(chǎn)管理要求。

三、基于“結(jié)構(gòu)—過程—結(jié)果”理論分析

20世紀60年代末，美國學者Donabedian提出“結(jié)構(gòu)—過程—結(jié)果”模型，“結(jié)構(gòu)”即項目所需的組織框架、物力和人力資源配置，“過程”即如何將結(jié)構(gòu)屬性運用到實踐中，“結(jié)果”即過程是否成功；其中，結(jié)構(gòu)質(zhì)量貫穿于質(zhì)量管理的始末，結(jié)果質(zhì)量是結(jié)構(gòu)質(zhì)量和過程質(zhì)量的綜合結(jié)果，同時結(jié)果質(zhì)量又對結(jié)構(gòu)和過程質(zhì)量起反饋作用[3]。近年來，該理論已被廣泛應(yīng)用各個管理領(lǐng)域，并取得了顯著成效。

（一）結(jié)構(gòu)質(zhì)量分析

從存在的問題來看，大型公立醫(yī)院固定資產(chǎn)清查盤點工作開展的基礎(chǔ)是要從醫(yī)院頂層制定有關(guān)制度體制，并且配置專業(yè)的人財物以滿足工作的有序開展，從結(jié)構(gòu)質(zhì)量角度優(yōu)化依賴于組織觀念的重視程度、管理制度的完善及人員的培訓。

（二）過程質(zhì)量分析

在完善結(jié)構(gòu)質(zhì)量的基礎(chǔ)上，過程中對結(jié)構(gòu)屬性的執(zhí)行直接影響了結(jié)果質(zhì)量水平。固定資產(chǎn)清查盤點工作實踐中涉及全院各科室，工作量大、工作核實內(nèi)容跨越時間長，在過程中需要對整體進度進行定期的匯總與反饋，以推動工作的順利保質(zhì)完成。

（三）結(jié)果質(zhì)量分析

完成固定資產(chǎn)清查盤點工作后，直接結(jié)果即顯示醫(yī)院資產(chǎn)賬實情況，反映報表資產(chǎn)真實性、完整性和資產(chǎn)使用效率；更進一步是在發(fā)現(xiàn)問題后對于管理架構(gòu)和管理流程提出優(yōu)化建議，從而促使資產(chǎn)管理水平的不斷提升。

基于該理論，以大型公立醫(yī)院固定資產(chǎn)清查盤點全流程設(shè)計及實踐案例來體現(xiàn)質(zhì)量優(yōu)化的步驟及方法。

四、大型公立醫(yī)院固定資產(chǎn)清查盤點全流程設(shè)計及實踐

（一）完善資產(chǎn)管理制度體制

在固定資產(chǎn)清查盤點籌備工作開始前，為防止工作實施中針對管轄范圍的推諉扯皮，制度體制層面需要明確資產(chǎn)管理各部門職責分工；在全院上至領(lǐng)導、下至員工的范圍，深入對資產(chǎn)管理制度開展宣傳貫徹，在日常工作中精準識別固定資產(chǎn)范疇，管理中制定匹配的獎勵與處罰機制，促使各部門嚴格履職，形成規(guī)范管理流程。

（二）清查盤點啟動籌備階段

1.成立清查盤點工作小組。由資產(chǎn)主管部門牽頭，成立由醫(yī)院領(lǐng)導層、資產(chǎn)主管部門、歸口管理部門、資產(chǎn)使用部門等共同構(gòu)成的清查盤點工作小組；資產(chǎn)量較多的使用部門成立內(nèi)部二級管理小組，由使用部門領(lǐng)導牽頭成立；按照醫(yī)院資產(chǎn)管理制度要求，指定專人負責，并開展有針對性的專業(yè)化培訓。

2.開展數(shù)據(jù)治理工作。結(jié)合醫(yī)院管理的實際情況，在啟動清查前需要對數(shù)據(jù)進行分類治理，區(qū)別非醫(yī)院產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)，補充部分基礎(chǔ)信息，追溯明確使用部門及使用人，統(tǒng)一存放地名稱、組織架構(gòu)及人員角色等字段，最終完成數(shù)據(jù)的治理。

3.搭建清查盤點系統(tǒng)。在全院推行統(tǒng)一的清查盤點系統(tǒng)，利用信息化手段扭轉(zhuǎn)傳統(tǒng)清查方式工作量大且易出錯的問題，實現(xiàn)多院區(qū)多網(wǎng)絡(luò)環(huán)境互聯(lián)互通，推進醫(yī)院資產(chǎn)集團化管理發(fā)展。將清查工作流程固化在系統(tǒng)中，對人員角色區(qū)分管理權(quán)限，并在系統(tǒng)中實時掌握清查盤點進度情況。

4.制定清查盤點工作方案。確定清查盤點工作的范圍、基準日及時間安排，編制系統(tǒng)操作流程及指引，明確各部門工作職責，對于清查盤點結(jié)果的填報進行概念定義，對整體工作流程及后續(xù)處理方案進行統(tǒng)籌安排，并組織對各層級資產(chǎn)管理員的動員培訓，正式下發(fā)工作方案后啟動清查盤點工作。

（三）清查盤點實施推進階段

1.編制針對性實操問題處理指引。在清查盤點工作下發(fā)期初，組建工作溝通群，針對各清查人員反饋的有關(guān)操作問題及時給予具體操作指導，并匯總后定期更新形成各類專項指引，利用共享網(wǎng)盤等形式，使得共性問題能夠得到快速解決。

2.完善標簽粘貼。清查盤點工作中，實物中需要核對資產(chǎn)標簽情況，常規(guī)方式采用條形碼或二維碼技術(shù)，依靠人工實地掃碼開展盤查；更先進的可以采取RFID（Radio Frequency Identification）射頻實現(xiàn)一鍵快速盤點，對于大型公立醫(yī)院多達幾萬件資產(chǎn)的數(shù)量而言，成本較高，可考慮重要性原則從價值高的資產(chǎn)開始逐批替換標簽，進行分類管理。對于非醫(yī)院產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)區(qū)別不同類型標簽進行標識。

3.確認資產(chǎn)使用狀態(tài)。除了對實物數(shù)量進行盤點之外，還應(yīng)進一步對實物使用狀態(tài)進行確認，為實現(xiàn)醫(yī)院資產(chǎn)效率提升統(tǒng)籌規(guī)劃的方案提供數(shù)據(jù)支撐。

4.召開清查盤點進度溝通會。根據(jù)醫(yī)院資產(chǎn)量的不同情況，清查盤點工作時間會持續(xù)較長時間，需要利用院周會或?qū)ｍ椷M度匯報會的形式，定期向領(lǐng)導匯報有關(guān)進度，持續(xù)增強領(lǐng)導對資產(chǎn)管理工作的重視程度，并加速推進工作的完成。

（四）清查盤點匯總結(jié)果階段

在資產(chǎn)清查系統(tǒng)由各資產(chǎn)使用部門自查填報，歸口管理部門復(fù)核結(jié)果，資產(chǎn)主管部門抽查實物狀態(tài)后形成清查盤點匯總結(jié)果，由資產(chǎn)主管部門匯總后導出形成清查盤點報告，匯總上報院領(lǐng)導審批。

（五）清查盤點結(jié)果處理階段

針對清查盤點報告，需要及時對有賬無實及有實無賬等異常資產(chǎn)分類開展清理，主要分為以下幾類：

1.有賬無實資產(chǎn)。逐條核實該類資產(chǎn)情況，由使用部門出具資產(chǎn)使用處置情況說明，查找醫(yī)院內(nèi)部處置審批流程檔案，核實是否存在私自處置、人為損壞等由于管理不善導致的資產(chǎn)流失，根據(jù)核實的原因進行分類處理；必要時聘請第三方事務(wù)所協(xié)助對情況出具認定報告，在醫(yī)院審批確認后，按照有關(guān)政策要求報批處理。

2.有實無賬資產(chǎn)。對賬務(wù)情況進行追溯，對于已追溯到財務(wù)入賬情況的資產(chǎn)，屬于會計技術(shù)差錯所造成的資產(chǎn)不實，按照會計制度有關(guān)規(guī)范進行賬卡調(diào)整；對于未追溯到財務(wù)入賬情況的資產(chǎn)，屬于盤盈資產(chǎn)認定范圍，在醫(yī)院審批確認后，按照政府會計制度等有關(guān)規(guī)定進行賬卡處理。

3.閑置、待報廢資產(chǎn)。針對清查盤點中發(fā)現(xiàn)的閑置資產(chǎn)，由歸口管理部門匯總本歸口管轄范圍資產(chǎn)，組織閑置資產(chǎn)調(diào)撥工作，并在系統(tǒng)登記中及時進行使用部門信息更新；針對待報廢資產(chǎn)，及時按照處置流程開展集中清理。

五、大型公立醫(yī)院固定資產(chǎn)管理優(yōu)化建議

近些年伴隨著大型公立醫(yī)院進行房屋改造擴建、科室搬遷調(diào)整等因素的影響，導致固定資產(chǎn)流動頻繁，管理難度激增。堅持每年開展清查盤點可以在管理后端實現(xiàn)監(jiān)督和檢查，但若未在前端管理中采取預(yù)防性措施，賬卡實不符的問題會持續(xù)出現(xiàn)，建議從以下幾方面優(yōu)化固定資產(chǎn)管理。

（一）資產(chǎn)搬遷前后開展專項清查盤點工作

在每一次大規(guī)模資產(chǎn)搬遷前后，由資產(chǎn)主管部門牽頭開展專項工作，重點預(yù)防搬遷過程導致的資產(chǎn)丟失、損壞等高風險問題；出臺搬遷資產(chǎn)工作指引，指導科室分類登記、分類處理；督促歸口管理部門及時介入搬遷過程，協(xié)助搬遷并保證資產(chǎn)使用的完整性和安全性。

（二）加強日常資產(chǎn)對賬管理

為避免有實無賬資產(chǎn)問題，應(yīng)在日常工作中加強賬卡實的核對工作，定期梳理已登記使用資產(chǎn)與賬務(wù)處理的進度情況，保證使用資產(chǎn)的及時入賬，同步推動資產(chǎn)全生命周期涉及采購、合同、登記、使用、處置的管理流程的優(yōu)化。

（三）規(guī)范日常資產(chǎn)處置流程

為避免有賬無實資產(chǎn)問題，應(yīng)在日常工作中形成資產(chǎn)處置閉環(huán)管理，按照上級政策要求，區(qū)分不同類型資產(chǎn)審批權(quán)限，明確資產(chǎn)處置流程，務(wù)必做到“先審批，后處置”原則；在完成審批后，應(yīng)以公開形式進行實物處置并將處置收入統(tǒng)一上繳財政。

（四）提高日常資產(chǎn)管理效率

為避免閑置、待報廢資產(chǎn)囤積，應(yīng)在日常工作中形成采購與存量資產(chǎn)掛鉤審核機制，醫(yī)院層面搭建公物倉，采購審批中優(yōu)先使用醫(yī)院閑置資產(chǎn)進行調(diào)撥；對于待報廢資產(chǎn)，如未完成報廢資產(chǎn)處理，采購環(huán)節(jié)不予審批新資產(chǎn)購置，促進資產(chǎn)管理存量與增量購置的聯(lián)動機制。

六、結(jié)語

在國家財會監(jiān)督背景下，固定資產(chǎn)需要匹配更加專業(yè)化、系統(tǒng)化、流程化的管理手段來滿足現(xiàn)代化醫(yī)院發(fā)展及政府監(jiān)管要求，清查盤點過程基于“結(jié)構(gòu)—過程—結(jié)果”理論，完善管理制度體制作為結(jié)構(gòu)質(zhì)量控制基礎(chǔ)，在過程中從啟動籌備、實施推進、匯總結(jié)果、結(jié)果處理四個階段來設(shè)計并落實結(jié)構(gòu)制度要求，最終針對發(fā)現(xiàn)問題提出管理優(yōu)化建議結(jié)果，從而提升公立醫(yī)院整體管理水平。

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（作者單位：南方醫(yī)科大學南方醫(yī)院 廣東廣州 510000）

[作者簡介：易尚丹（1993—），女，漢族，湖南岳陽人，南方醫(yī)科大學南方醫(yī)院，研究生，會計師，研究方向：財務(wù)管理方向。]

（責編：若佳）