探索大數據分析應用 提升審計效率與質量

宜春市審計局在市本級5戶國有企業降本增效情況專項審計調查中，踐行“向大數據要效率、向信息化要資源”的理念，充分發揮大數據技術在分析挖掘審計疑點中的作用。針對5戶國有企業資金進出數額較大、點多面廣的特點，確定審計思路和方法，變賬面梳理為數據分析，變抽樣審計為全面摸排，提高審計覆蓋面和精準度，實現審計成果最大化。

一、秉承數據先行，把基本情況“摸清來”

審計進點前，編制企業基本情況、收入明細、財務指標等11張表格要求5戶企業填報，通過基本資料收集、網絡公開資料查詢等方式，提前了解被審計單位的機構設置和職能分工、制度建設、對外投資控股、公司決策管理、工程項目、重大政策執行等情況。同時，抽調精干力量組成數據分析團隊，通過數據清理，生成科目表、余額表、憑證表3張標準表格并導入SQL數據庫中。對5戶企業收入、支出、物資采購、工程款支付、往來款掛賬等進行分析，初步摸清5家企業的財務、經營狀況。通過建立上述企業基本情況數據庫，讓企業從陌生到熟悉，真正做到審計人員心中有數，便于審計人員尋找被審企業經營中存在的薄弱點，從而明確現場審計關注的重點方向。

二、堅持數據思維，將紙質資料“立起來”

審計進點后，審計人員結合各國有企業自身行業特點，在調閱海量紙質資料的基礎上，堅持數據思維，系統分析各類資料邏輯關系，將紙制資料“立起來”。

如：四方井工程公司面對農村移民搬遷安置人員類別復雜且僅有紙質拆遷檔案資料的現實情況下，審計組細致研究了各類人群安置方案，結合補助資金發放表，設計了“房屋拆遷安置明細表”，將4000多份紙質拆遷檔案、梳理匯總成一張數據表，實現了紙質資料數據化。

金控集團、融擔公司面對企業提供擔保、發放貸款筆數較多且多次續貸時間跨度較長的情況，設計了“貸款/擔保發放明細表”，將近三年來企業提供擔保、發放貸款及相關回款情況梳理成一張表，發現“風險防控或貸款管理不到位，導致發放的貸款或提供的擔保存在風險隱患”等問題。

三、注重數據比對，使疑點問題“浮上來”

審計組在數據表的分析中注重使用方式方法。一是巧用數據。如：旅游集團、金控集團將企業管理的房產等固定資產臺賬信息與租金收益表中房產信息進行比對，發現部分房產未產生收益、部分有收益的房產未在固定資產臺賬反映的疑點，通過進一步現場核實，發現“投資性房產閑置未能實現保值增值，部分房產因監管不力被他人無償占用”“多處商業房產未入賬核算”的問題。城投公司將隱蔽工程的驗收資料、材料進場記錄、材料檢測記錄、投標書工程量、施工圖對比結合，綜合分析材料進場數量是否存在較大的偏差，從而判斷隱蔽工程是否存在“偷工減料”現象。四方井工程公司將安置補助發放表與收集到的死亡數據、婚姻登記信息、兒童出生信息、戶籍信息在內等外部數據源進行關聯對比，查找出不符合各類安置政策的人員，鎖定問題疑點。三是活用算法。如：四方井工程公司根據安置方案通過自表連接與邏輯運算，計算出每戶應享受的面積，查找出超標準安置的情況，鎖定問題疑點。

分析語句1：查找非外嫁女享受了安置政策

Select a.*，b.CERT_NO，b.OP_DATE from房屋拆遷安置明細表a left join marry b on a.家庭成員身份證=b.CERT_NUM_WOMAN

Where人員類別like‘%外嫁%’

And b.OP_DATE <‘2015-6-30’

Select a.*，b.出生日期from房屋拆遷安置明細表a join出生人口b on a.家庭成員身份證=b.母親身份證號

Where人員類別like‘%外嫁%’

And b.OP_DATE <‘2015-6-30’

分析語句2：

Select姓名，人數，count（家庭成員姓名） into zyygerz from房屋拆遷安置明細表

Where家庭成員性別=‘男’

And家庭成員類別=‘兒子’

Group by姓名，人數

Having count（家庭成員姓名）﹤2

select姓名，人數，（case人數when<=2 then人數* 80 * 2.5 when 3 then人數* 90 * 2.5 when 4 then人數* 105 * 2.5 else人數* 120 * 2.5 end）as應分面積，應分面積-a.實際享受安置面積as超分面積from zyygerzjoin房屋拆遷安置明細表a on zyygerz.姓名=a.姓名

四、創新數據航測，將真實面貌“顯出來”

審計組將大數據技術運用貫穿于現場審計全過程，針對發現的疑點問題，積極探索新方法加以求證。如：四方井工程公司在征后土地管護利用的過程中，對現場調查發現的疑似占用征后地挖塘養魚的問題大膽嘗試用無人機對現有魚塘進行現場航測，通過航測矢量數據與二調圖相交處理，最終確定了該問題，并計算出了被侵占的地類面積與類型。

此次審計通過運用大數據技術方法，讓審計組成功解決了紙質檔案多梳理難、資金體量大排查難等問題。也讓我們深刻認識到大數據分析對于新時代審計工作的重要性，大數據技術的應用不僅可以提高審計效率，快速鎖定問題疑點，也為審計人員在了解被審計對象時提供了前所未有的視角和深度，對于深入推進研究型審計實施，推動審計工作高質量發展具有十分重要的作用。

（作者單位：宜春市審計局）