基層行政事業單位會計風險防范與控制研究

【摘要】本文從基層行政事業單位加強會計風險管控必要性分析入手，進而分析基層行政事業單位出現的會計風險原因，最終有針對地提出基層行政事業單位會計風險防范與控制策略。希望通過文中的論述，為基層事業單位加強會計風險防范與控制提供理論借鑒。

【關鍵詞】基層；事業單位；會計風險；問題；防范策略

一、前言

會計工作可以真實反映基層行政事業單位日常運作與經濟活動的情況，通過會計工作的開展可以加強基層行政事業單位預算管理、提升財政資金使用效率、規避各類財務風險。然而，基層行政事業單位會計工作實施過程中受到內、外部因素影響也會遭遇風險的侵襲，導致單位具體的會計管理活動與預期目標存在一定的偏差。風險問題本身具有不確定性，風險無法徹底消除，只能采取相應措施予以防范。因而，有必要針對基層行政事業單位出現的會計風險加以防范，確保會計工作高質量開展的同時，為單位領導層、上級主管單位提供具有實用價值的財務信息。

二、基層行政事業單位加強會計風險表現形式

1.貨幣管理風險

行政事業單位資金來源包括全額撥款、差額撥款、自收自支三種方式。其中全額、差額撥款主要是由財政部門或是其他上級部門撥入，自收自支則需要事業單位依靠自身運作取得運營用資金。貨幣管理風險體現在收入及支出資金不入賬、資金受挪用或是占用、資金預算管理制度不嚴格及遵從度不強、資金管理意識淡薄等方面。

2.會計信息合法、合規風險

會計信息合法與合規風險在基層行政事業單位體現較多，具體涵蓋了原始票據取得與審核不合規、會計科目設置不合理等方面。原始票據取得與審核不合規是指事業單位取得作為會計核算依據的各類票據存在不合規問題，導致會計信息不準確、出現會計風險。會計科目設置不合理體現在單位出于會計工作方便，沒有按政府會計制度設置相應會計科目，使得會計核算工作質量下降、出現財務信息不準確的問題。

3.會計核算工作監督風險

會計核算監督工作可以最大程度上提升會計工作質量、防范會計部門內部出現財務舞弊行為。實際工作中，一些基層事業單位財務內部人員架構設置存在一定問題，出現一人兼雙崗甚至多崗位問題，違背“不相容崗位相分離”原則，無形中加大了會計核算監督風險。

2t2Fuo7lvbYuGOPLk/KxUdlWzr9Kf/jKJX4T/dqOfSA=三、基層行政事業單位出現會計風險的原因分析

1.內部監督機制亟待完善

行政事業單位會計風險的防范需要完善的內控制度與監督機制作為保障，部分基層單位開展會計工作過程中，因其未構建相應的管理制度與監督機制，導致部門內部崗位間、與外部其他業務部門間存在監督職責劃分不明確問題，使得內部監督無法發揮其應有效果。以事業單位日常開展采購業務為例，會計人員認為該工作與自己的會計核算沒有太大聯系，導致其對于采購業務參與度相應較低、未能將采購業務與會計監督工作相應聯系，業財融合能力不強。這導致采購過程中的招投標工作缺乏實質性監督，或是日常零星采購沒有對其進行事前的“三家比價”，而僅是憑業務部門提供的票據進行會計核算，無法起到會計監督的實質性作用。

2.會計人員綜合業務能力有待提升

高素質的會計人員面對會計風險的出現，會利用其專業性對風險進行有效化解，為所在單位最大程度上降低各類經濟損失。但在實務中，部分基層行政事業單位會計人員存在缺乏風控意識、崗位職責定位不準確、工作缺乏主動性等問題。

首先，會計人員缺乏業財融合能力。一些會計人員在開展日常核算工作中缺乏與業務部門的溝通與協調，僅是依靠業務部門所提供的票據、發票來實施賬務處理，導致會計核算工作“知其然而不知其所以然”。因其不了解業務實際進展狀況，很容易導致各類財務風險出現。其次，基層單位會計人員業務能力亟待提升。目前，我國對于財經類教育事業的發展十分重視，國家通過各類教育水平考試、事業單位選拔人才的考核等方式對于篩選合格會計人員提供了較大幫助。然而，許多會計人員雖然在專業上具備從業資格，但是由于其缺乏相應的會計實戰經驗，極易出現會計風險。而一些具備豐富經驗的會計人員在防范、化解各類會計風險過程中，因其過分依賴工作經驗，而缺乏相應的專業知識、理念學習，導致會計風險管理工作效果下降。

3.信息化程度不高，導致會計風險防范工作開展不力

二十一世紀是計算機、互聯網、大數據、云計算、人工智能等信息化技術普遍應用的年代。信息化建設可謂是在各行業、各領域內得以廣泛應用。信息化對于行政事業單位防范會計風險同樣會起到事半功倍的作用，許多行政事業單位因此也引進信息化系統針對會計風險防范采取相應措施。一方面，在部分基層行政事業單位因其風險防控手段相對落后，傳統管理方式也無法適應新問題，其大多又忽視信息化技術手段，使得整體會計風險防范信息化水平不高。另一方面，財務人員實施自我風險管控過程中，缺乏信息化防控意識，缺少對于信息化手段與平臺的運用，導致會計人員對單位內部相關人員產生的業務信息掌握不清，僅是依據業務人員提供單據及其描述來確定相關財務事項，往往在會計風險防范過程中處于被動地位。

四、基層行政事業單位會計風險防范與控制策略研究

1.加強內控管理、強化制度保障

首先，注重會計崗位體系建設。會計風險防范工作的開展先應從財務部門內部開展工作，最大程度上避免因會計崗位職責不清、分工不當而出現會計風險。實際工作中根據制約原則在財務部門內部設置相應崗位，要求出納與會計崗位嚴格分離，實現“賬、款分離”。同時，利用財務信息化系統，有效劃分財務人員用戶訪問權限，防止人為因素產生財務舞弊。其次，加強內部控制監督。基層事業單位可設立審計組，專門對職能部門所開展的業務實施監督，并監督財務部門工作。具體業務開展中，內部審計作為單位設立的具有獨立監督權的監察機構，對本單位的財務管理活動的合規性、合理性實施監督。風險預警工作則是對單位會計人員日常工作易于出現的會計風險設立風險清單，并提出相應解決方案，將相關風險控制在初期階段。

2.不斷提升會計人員綜合業務能力

首先，加強現有會計人員的業務培訓。事業單位可以從會計工作理念、業務知識、信息化水平、職業操守等多維度出發對現有會計人員開展業務培訓，具體包括專家、學者來單位授課、座談、內部活動等方式進行。此外，還可對會計人員所接受的業務培訓情況進行定期考評，計入個人工作績效當中，以督促其不斷提升業務能力。其次，注重會計人員業財融合能力提升。新時期下，基層行政事業單位會計人員僅掌握專業知識有時是無法應對復雜多變的經濟形勢的，要求會計人員須不斷提升其業財融合能力。會計人員須轉變工作理念，將辦公桌“移動”到業務部門。具體而言，會計人員需要參與全部業務流程，從而了解業務進展的每一個細節，為單位規避會計風險提出專業意見。

3.加強基層行政事業單位信息化建設

首先，基層行政事業單位領導層須注重信息化建設工作。領導層在單位自身財力允許的前提下，須對于財務信息化體系的構建大力支持。具體可在財政913355018c8bd145f26dbd48fbb44be1資金分配、相關人才引進、先進設備采購方面予以支持，確保單位信息化體系的先進性。其次，借助ERP系統將財務與業務系統、預算管理系統緊密融合。要求單位內部一切與經濟活動相關的業務事項均須通過ERP系統完成，否則會計部門將不予受理。

五、結論

隨著我國社會主義市場經濟發展的不斷深入，使得國內的經濟發展形式愈發復雜。基層行政事業單位在我國社會發展、國家經濟建設過程中充當著“毛細血管”的作用，其發展狀況直接關系到社會基礎穩定、人民群眾幸福生活的實現。會計風險問題是許多基層事業單位發展過程中需要面對的問題，如何利用高超的專業手段、大智慧的方式予以解決是擺在事業單位領導層、會計人員面前的一道難題。結合許多單位出現的會計風險問題，本著實事求是原則出發，可從加強內控管理、強化制度保障、不斷提升會計人員綜合業務能力、加強基層行政事業單位信息化建設等方面開展工作，將對推動基層行政事業單位會計風險管控，服務經濟社會健康發展，有一定的借鑒意義和參考價值。

········參考文獻·····················

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（作者單位：新沂市財政局）