企業財務內控管理制度體系的建立與完善

[摘 要]在現代化發展進程中，企業所處市場環境越來越復雜，其生存與發展離不開完善的財務內控管理制度體系的支撐。因此，作為現代企業，應充分認識建立健全財務內控管理制度體系的必要性與緊迫性，根據實際情況落實此項工作，有效保障企業財務信息安全，降低貪污舞弊行為的發生率，提高企業經營管理質量與效率，最終保障企業的穩健長久發展。文章主要闡述企業財務內控管理制度的相關內容，分析制度體系實施現狀，并提出針對性改進意見，以供參考。

[關鍵詞]企業財務；內控管理；制度體系；完善策略

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1674-1722（2024）18-0082-03

近年來，我國金融行業的迅速發展，以及財務管理領域的法律法規不斷完善，對企業財務管理提出了更為嚴格的要求。加之隨著發展規模不斷壯大，企業在開展各項經濟活動中面臨著各種風險，包括經營風險、信用風險和市場風險等。

為了更好地適應新時期市場發展需要，企業應充分發揮財務管理的平衡約束作用，通過建立和完善財務內控管理制度體系，提高企業財務管理能力和水平，保障企業資金安全，提高財務效益，促進企業內部管理規范化、合理化開展，最終確保企業的生存與發展。

一、財務內控管理制度體系概述

財務內部控制指的是在企業生產經營發展過程中，先是對各項業務活動可能存在的風險進行評估與處理，然后制定合理的規則制度與程序，保障管理職權的有效行使，并通過充分運用信息技術手段，加強內部審計等，實現對財務工作的全面監督、管理與控制，進而確保財務工作的規范性、安全性與有效性。

財務內部控制最為關鍵的是掌握企業全部資產的使用狀況，既包括對現金及其他財產資源的管控，還涉及財務報告、財務信息披露等方面，通過對可能存在的風險進行預先防范，以保證企業資產的合規性、合法性與安全性[ 1 ]。

關于財務內控管理制度體系的建設，主要涉及以下幾個方面的內容。

一是制度規范，這是企業財務內控管理的前提條件，也是企業內部通過制定相關制度規范、保證企業各項經營活動有序推進的有效手段，旨在提高企業運營效益。在這一過程中，企業需要重視制度規范的可行性、合理性與權威性，并立足實際情況，優化和改進已有制度體系，不斷提高內控管理水平。

二是職權分配，其作為企業財務內控管理的關鍵構成部分，也是保障企業各項業務活動合規性與合理性的有效手段。因此，企業需要建立科學的職權分配制度，清晰劃分各部門、各崗位人員的職責與職權，建立完善的內控管理與監管體系，盡可能減少內部矛盾的發生[ 2 ]。

三是風險管理，其作為企業財務內控管理的主要環節，通過有效識別和評估各項經濟活動中存在的風險問題，采取有效的控制措施，以將風險造成的損失降到最低。在這一環節，企業需要重視風險管理的合理性與實效性，通過加大對各項經濟活動的監管力度，采取相應的防范控制措施，以保障經濟活動的有序、安全推進。

四是內部審計，其作為企業財務內控管理的核心環節，通過調查、檢查、評估與監控企業內部各項工作，找出和處理這些工作中的各種不恰當、不規范的行為。企業在財務管理中，通過強化內部審計與監測，建立科學的審計監察機制，實現對潛在風險的有效防范，保證企業財務運行的規范性與安全性[ 3 ]。

二、企業財務內控管理制度體系現狀

（一）財務內控管理意識不足

當前，有的企業領導者并不具備財務方面的知識和能力，其在對資源進行匯總與分配時往往忽視財務內控管理的重要作用，片面地認為財務部門主要職責是公司賬目核對。盡管有的企業建立了相對合理的財務內控管理制度體系，然而并未落到具體實踐中。另外，部分企業管理者雖然認識到建立財務內控管理制度體系的關鍵作用，但是在制定環節更多是關注人員管理，沒有將企業經營發展目標與財務內控管理相融合，導致所用財務內控管理制度體系與企業實際發展需求不相適配，從而阻礙了企業的良性發展。

（二）內控管理制度體系內容不夠全面

財務內控管理制度體系是否完善直接關系到企業的健康穩定發展，企業財務內控管理體系構建的根本目的在于確保財務內部控制管理工作的有效推進，保障企業獲得豐厚的經濟利潤，提高企業的經營效率。然而，就具體實踐情況來看，很多企業在建立財務內控管理制度體系的過程中普遍存在內部控制工作執行不全面的問題，造成財務內控管理制度體系不完善，也導致內部控制內容不夠充分。有的企業甚至沒有正確理解和認識財務內部控制管理，將財務部門與其他部門的工作職責混淆在一起，嚴重影響了財務內部控制管理效果[ 4 ]。

（三）風險意識淡薄，風險評估與監控力度不足

風險管理是財務內控管理中非常關鍵的一部分，但是當前很多企業財務管理人員都缺乏風險防范意識，在實際工作中，常常無法及時地發現和處理財務風險，從而給企業帶來較大的經濟損失。同時，很多企業在構建財務內控管理制度體系時，忽視風險評估機制與監控機制的建立，在財務風險評估過程中過于關注結果而忽視過程，加上監控機制的不完善，使得企業在各種經濟活動中面臨諸多問題，例如，資產管理不合理、會計核算不正確、財務人員行為不當等，阻礙了企業的發展。

（四）財務內控管理人才不足

企業的財務內控管理制度體系涉及較廣的范圍，且有著較高的復雜度，對財務管理人員的素質和能力有更高的要求。企業只有配置一支高素質、高水平的財務管理人才隊伍，才可以保障財務內控管理制度體系落實到位。但是從現實情況來看，很多企業現有的財務管理人員的綜合素質和能力不高，大部分財務管理人員既要負責財務工作，又需要負責會計工作，存在身兼數職的情況，同時部分財務管理人員的信息素養較差，難以有效應用現代化信息技術手段開展財務內控管理工作，影響了財務管理的效率和質量[ 5 ]。

三、建立完善的企業財務內控管理制度體系

（一）樹立正確管理意識，強化制度建設

在企業的日常運營與管理活動中，完善的財務內控管理制度體系發揮著重要作用。對此，企業領導層與管理層應提高建立財務內控管理制度體系的重視程度，深刻了解和準確把握此項工作與企業運營發展之間的內在聯系，通過定期或不定期召開座談會，或是利用企業官方微信公眾號、抖音賬號等渠道，向員工推送關于財務內控管理制度體系方面的專業知識和內容，深化員工對財務內控管理制度體系優勢價值的理解和認知，激發其參與財務內控管理制度建設的熱情與主動性，推動財務內控管理制度體系的建設與應用。

同時，在開展財務內控管理工作時，管理者應立足于企業實際發展需求與生產經營狀況，依據企業運作情況，制定切實可行的制度，以指導財務內控管理工作的規范、有效開展。此外，企業管理者還應加強與基層員工的溝通交流，幫助其正確理解財務內控管理制度，使其能夠按照相關制度規范自己的工作行為，提高財務內控管理的實效性。

（二）優化財務內控管理制度內容

在建立財務內控管理制度體系時，首先需要準確把握相關原則與側重點，其中制度建設的原則包括：符合行業相關準則與規范，保證財務活動符合國家法律法規；保證財務信息的真實性、完整性與準確性，通過落實好財務信息披露與會計核算，為利益相關者提供詳盡的財務報告；基于內部控制要求，進一步規范財務活動，并有效控制財務風險；提升制度的靈活性與可操作性，既可以實際操作、實施與監督，也能適應市場變化與企業內部環境的變動；注意突出制度的透明度，既要明確規定財務管理的關鍵環節與內容，也需明確財務管理執行程序，為財務管理人員提供必要的指導[ 6 ]。

財務內控管理制度建設的側重點包括：建立規范的財務報告制度與會計核算方法，以獲得更為可靠、準確的財務數據信息；明確成本管理與預算管理制度，以提升成本核算與管控的有效性，實現對企業各項支出的科學控制，有效配置各類資源；制定完善的資金管理制度，確保企業資金流動的安全合理，并不斷加大財務內控力度，規范企業財務活動；建立合規的財務監管制度，財務部門需要定期在企業內部開展審計工作，評估財務內控管理制度體系的實施情況，找出其中存在的不足和問題，持續優化和完善制度體系。

此外，為了更好地保障財務內控管理制度體系的應用與推廣，企業需要建立完善的考核評價制度，結合實際情況，成立專門的考核評價部門，負責對財務管理工作效果進行考核與評價，保證潛在問題能夠盡早發現和處理。需要注意的是，考核評價內容不僅涉及財務方面設定的目標是否順利完成，還需要對企業的資金運營能力進行評估，以明確企業的成本控制效果，為企業管理層制定更為準確、可行的財務管理決策提供支撐。

（三）重視風險評估，建立健全風險預警機制

風險預警機制在財務內控管理制度體系建立與完善方面起著非常重要的作用。企業通過建立完善、科學的風險預警機制，能夠有效促進財務內控管理制度體系落到實處。在具體實踐中，企業應深入分析企業經營發展過程中可能面臨的各種經營風險和財務風險，明確行業發展趨勢與企業發展需求，以此為依據制定短期與長期風險預警機制。尤其應加大對現金流走向與變化情況的監督力度，結合監督結果，準確評估企業運營中可能存在的各類風險，利用量化的方式，實現對各類風險的有效管控。在這一過程中，企業財務管理負責人應加強與專家學者的溝通交流，共同探討和明確風險評估指標，并進行有效評估，確定每個指標的權重，尤其是通過合理分解這些風險評價指標，為后續財務內控管理提供必要的數據支持。

同時，企業應重視對現代化信息技術的應用，搭建暢通、高效的財務內控管理平臺，保證企業內部各部門之間財務數據信息的及時傳遞與共享，避免發生“信息孤島”情況，以便財務管理者盡早發現風險因素，采取相應的措施進行處理，大幅提升企業財務風險的管控水平。目前，有的企業存在內部財務風險意識不高、風險評估能力偏低等問題，企業運營過程中遭遇重大財務風險時，往往不能及時妥善處理，導致企業陷入經營困境，對此，企業必須增強全員的財務風險管控意識，成立專門的財務風險管控部門并明確各崗位人員的責任與權限，制定規范、詳細的風險防范制度，有效降低各類風險的發生率[ 7 ]。

（四）提升財務內控管理人員的綜合素質

在企業財務內控管理制度體系實施過程中，只有保障財務內控管理人員具備牢固的專業理論知識和較高的綜合素質，才能夠提高制度體系的實施效果。

首先，企業需要制訂詳細的人才培訓和進修計劃，其中培訓內容既要涉及財務知識、先進財務管理技術，還需要涉及法律法規、內部控制理論及應用知識等，通過定期組織財務內控管理人員參與培訓教育，使其知識結構得到持續更新，不斷提高其專業能力和綜合素養。在經濟條件允許的情況下，可鼓勵和支持財務內控管理人員參加外部專業機構的教育培訓，如參加管理會計師和注冊會計師等培訓，以增強其綜合實力。

其次，企業可以建立財務內控管理知識分享與交流平臺，定期邀請行業內專業人士到企業內部舉辦知識分享會、案例分析會等，鼓勵業務能力較強、整體實力較強的財務管理人員向其他人員分享自己的經驗和心得，提升團隊素養。

最后，企業可以制定完善的績效考核與激勵機制，通過為財務內控管理人員提供更為優厚的薪酬待遇吸引和留住優秀人才，定期對財務內控管理人員的工作情況進行評估考核，對于考核優秀的人員，給予加薪、獎金等激勵，激發員工的熱情，促進其智力優勢的全面發揮。

四、結語

對于現代企業而言，通過建立完善、科學且可行的財務內控管理制度體系，能夠切實提高財務管理水平和效果，實現對各類資源的優化配置，避免不必要的資金浪費，還能夠節約運營成本，為企業帶來更豐厚的經濟利益。對此，企業需要深刻認識到這一制度體系建設和完善的必要性，從管理制度、風險控制及人才培養等方面入手，打造完善且符合實際的制度體系，進而助力企業高質量發展。

參考文獻：

[1]陳述.企業財務內控管理制度的建立與完善分析[J].全國流通經濟，2022（32）：35-38.

[2]晁亞茹.企業財務內控管理制度的建立與完善分析[J].全國流通經濟，2022（25）：44-46.

[3]劉奕辰.企業財務內控管理制度的建立與完善[J].現代企業文化，2022（12）：58-60.

[4]鄭艷.企業財務內控管理制度的建立與完善研究[J].上海商業，2021（12）：142-143.

[5]李潞奇.企業財務內控管理制度的建立和完善[J].大眾投資指南，2021（21）：106-107.

[6]彭月.企業財務內控管理制度的建立與完善分析[J].中國市場，2021（33）：158-159.

[7]蔡少明.企業財務內控管理制度建立與完善研究[J].財會學習，2021（25）：184-186.