高新技術企業稅務風險管理研究

隨著高新技術企業的發展速度提升，政府部門為防止無高新資質的企業影響市場，不僅提高了高新技術企業資格認定標準，同時也加強稅收征管，尤其是在金稅四期系統監管下，高新技術企業的不規范享受稅收優惠、涉稅業務風險等問題逐漸透明化，加強稅務風險管理的必要性更加突出。本文主要研究高新技術企業稅務風險管理問題，結合具體風險情況，提出可行的稅務風險管理措施，期望能夠提升高新技術企業稅務風險管理水平。

高新技術企業是培育新動能、促進高質量發展的中堅力量，同時也是促進經濟轉型發展的關鍵，作為走在科技發展前列的高新技術企業，國家對其發展的重視和扶持力度持續加大，先后出臺多項支持科技創新的政策文件，鼓勵高新技術企業發展。高新技術企業因其經營和稅務特殊性，享受較多的稅收優惠政策，部分企業過度追求經濟利益最大化，忽視稅務風險管理，導致企業的經濟和形象受損。對于高新技術企業而言，稅務風險管理缺位則面臨稅務機關稽查和嚴厲處罰，影響企業穩定經營和生存發展，如何有效管理稅務風險是高新技術企業目前的重要任務。

高新技術企業稅務風險分析

高新技術資格認定風險 在高企申報期間，如果企業報送的材料存在虛假作偽信息，則將被取消認定資格，不允許享受高新技術企業稅收優惠。同時，企業通過高新技術企業資格認定之后，相關部門將定期抽查，一旦發現企業的知識產權、科技成果等不符合高新技術企業資格認定標準，則開展資格復查審核工作，審核不通過則直接取消資格，不再享受稅收優惠，并追繳之前優惠的稅費。

稅收優惠政策應用風險 國家針對高新技術企業頒布的稅收優惠政策類型、數量較多，比如企業所得稅稅收減免、專項基金扶持、研發費用加計扣除等方面，在實務中，高新技術企業對稅收優惠政策的解讀不準確或是應用不充分，都將導致企業支出額外稅費，增加企業稅負壓力，減稅增效目標落實成效差強人意。

研發費用核算管理風險 高新技術企業除加計扣除比例、歸集范圍方面與一般企業的研發費用加計扣除存在差異之外，其他方面并無不同。研發費用加計扣除相關政策中詳細說明了政策適用范圍、研發費用加計扣除范圍、研發費用核算管理內容等，但是高新技術企業部分財稅人員對政策一知半解，未能準確把握研發費用核算和歸集范圍，甚至將研發項目之外的費用計入研發費用科目，導致企業計稅依據計算錯誤，產生少繳稅款問題，面臨稅務機關的稽查和繳納滯納金處罰。

稅收執法風險 稅務機關的自主裁量權使稅收執法風險增加，一方面，稅務機關執法人員避重就輕，為解決稅收執法難問題，在執法過程中自主裁量權使用不當，情節認定不準確，稅收處罰決定有失公允。另一方面，執法人員未能嚴格按照既定程序辦事，與納稅人相同事項的處理程序不同，兩者就納稅相關問題存在爭議，稅收執法人員僅從合法角度考慮爭議問題，忽略程序問題，導致納稅人面臨不必要的稅務風險。

高新技術企業稅務風險管理優化建議

夯實稅務風險管理基礎 第一，強化全員風險管理意識。高新技術企業在推進研發創新活動的同時，應加強稅務風險管理，密切關注稅務風險因素，強化全員稅務風險管理意識，明確稅務風險管理對于企業長遠發展的意義。一方面，高新技術企業需從戰略層面入手優化稅務風險管理，識別稅務風險點，加強日常稅務管理。另一方面，高新技術企業財稅人員應準確掌握稅收政策規定，把握納稅申報時間節點及具體要求，規避未及時繳稅而導致的稽查處罰風險，同時梳理企業經濟業務流程，動態監管涉稅事項，從嚴防控稅務風險。

第二，設置風險管理目標。高新技術企業需以清晰的風險管理目標指導落實稅務風險管理工作，首先，高新技術企業應遵循客觀性、成本效益、合規性原則設立稅務風險管理目標，綜合考慮企業經營環境、綜合成本、稅收規定等因素，設置符合企業現階段及未來發展形勢的稅務風險管理目標。此外，高新技術企業的稅務風險管理目標需結合內外環境變化而調整，根據監管要求梳理稅務風險管理目標內容，提高管理目標合理性。

第三，規范稅務風險自查管理。首先，優化納稅申報程序，一是增加數據核對步驟，核查財務報表和納稅申報報表中的金額是否一致；核查納稅申報表和實際金額是否一致。二是準確記錄報稅日歷，高新技術企業應在各稅種規定的報稅日前仔細核對應納稅金是否計算準確，按照規定時間報稅納稅，規避繳納滯納金風險。三是高新技術企業應設置稅負預警值，并且與其進行對比，自主監測企業的隱匿收入、多計成本、進項稅抵扣不合理等情況，從而及時作出調整。其次，定期開展稅務自查工作，高新技術企業可每月自查或是在年度匯算清繳前自查，分別從納稅申報程序、稅收優惠政策享受、票證合規性等方面進行自查。

健全稅務風險識別評估體系 第一，梳理稅務風險識別流程。首先，高新技術企業需健全稅務風險管理組織，一是優化企業法人治理結構，股東大會、董事會嚴格履行監管職責；二是結合經濟業務特點和稅務風險目標設置稅務管理崗位，明確稅務風險管理職責權限；三是建立職責分工和約束機制。其次，高新技術企業需明確識別內外稅務風險因素，比如企業經營戰略、稅務規劃、稅務風險偏好、經濟形勢、產業政策等多項因素。第三，構建稅務風險數據庫，將識別出的稅務風險信息按照風險類型存儲至數據庫，利用數據庫中的信息支撐財稅人員進行稅務風險比較分析，進一步提升稅務風險識別效率。

第二，改進稅務風險評估機制。高新技術企業應及時完善稅務風險評估流程，一是結合風險識別結果，對稅務風險進行匯總分類，預測稅務風險發生概率及影響程度，基于具體的風險測算結果確定風險等級、出具稅務風險評估報告、更新稅務風險數據庫信息。二是選擇合理的稅務風險評估方法，比如稅務風險隨內外環境變化而變化，人為監測評估無法保證風險評估準確性，則高新技術企業可選擇利用信息系統評估方法，借助系統精準評估分析稅務風險情況，以便于制定風險應對措施。三是高新技術企業需根據不同涉稅業務設置多個稅務風險預警值，優化稅務風險評估模型，精準定位經營流程中的稅務風險，掌握風險動態。四是以稅務風險發生概率和稅務風險影響程度指標設置二維坐標系，對稅務風險進行評級，以便于高新技術企業能夠有的放矢地應對稅務風險，降低稅務風險管理成本。

準確理解并應用稅收優惠政策 首先，加強高新技術企業資格持續管理。高新技術企業在資格認定成功后，高新技術資質可保持三年，在此期間高新技術企業可享受相關的稅收優惠政策，以及財政部門針對研發創新項目提供的財政補助。高新技術資質每三年申請認定，高新技術企業一旦無法保持高新技術資質，則無法享受稅收優惠及財政補助政策，企業經營成本驟增，且影響研發項目進度。對此，高新技術企業需加強高新技術資質認定持續管理，保證高新技術資質的連續性，在三年期限到期之前準備好高新資質認定申請所需資料，并且自查自身是否符合資質申報要求，檢查自身涉稅情況是否存在異常，加強稅務風險防控，確保高新技術資質可再次認定成功。

其次，規范處理研發費用核算歸集。第一，建立研發費用確認和歸集機制，高新技術企業在歸集研發費用過程中應注意單用途、多用途費用，比如研發人員費用分為單用途人員和多用途人員，單用途人員的人工費用可按照項目歸集，對于既承擔研發又承擔生產任務的人員，則應合理界定研發費用和生產費用，不允許將生產費用列入研發費用，企業各部門需嚴格管理研發費用，對研發、生產費用分開核算，準確計算真實的研發費用支出。同時，高新技術企業應明確研發費用科目AJuXaNnLTCs7ABULWP7ZvKaUl6GkOGN5ocRjGiwzqcY=的歸集范圍，比如人員人工費用、直接投入費用、折舊費用、長期待攤費用、設計費用、無形資產攤銷等，按照具體范圍要求準確歸集各分項目的研發費用。第二，完善研發費用核算機制，企業財稅人員需明確核算重點，解決財務信息歸集、會計科目設置等影響核算全面性的問題，鑒于高新技術企業研發支出規模大、類型多的特點，高新技術企業需做好會計報表與財務統計報表銜接。同時，高新技術企業應根據研發資金來源設置研發項目，完善會計科目明細，精準管控研發費用類型，確保研發項目費用歸集和核算準確。

建立涉稅信息內外溝通機制 第一，健全信息共享機制。高新技術企業對內需健全涉稅信息共享機制，促進財稅部門與業務部門溝通協作，合力推進稅務風險管理工作，擴大稅務風險管理范圍。首先，高新技術企業可搭建稅務信息共享平臺，或是集成財務、業務、稅務管理信息系統，為財稅部門溝通提供助力，確保稅務風險管理人員可在第一時間掌握涉稅信息。其次，企業應建立稅務風險反饋機制，要求業務人員在工作中及時向稅務風險管理組織反饋具體的稅務風險情況，在稅務人員的指導和協助下有效控制稅務風險，避免風險影響擴散而造成企業經濟、形象損失。

第二，維護稅企關系。在減稅降費背景下，稅收政策體系不斷完善，政策文件更新速度快，準確理解并執行稅收政策是高新技術企業防范稅務風險的基礎。部分稅收政策文件中的規定相對寬泛，企業在解讀政策過程中往往是從納稅人角度出發，并未考慮政府稅收征管層面，企業對稅收政策的理解與稅務機關存在差異。

為防控稅收政策理解風險，高新技術企業應重視與稅務機關溝通，向稅務機關咨詢稅收政策文件規定，在稅務機關指導下準確解讀政策。同時，高新技術企業應積極配合稅務機關的工作，按時繳納稅費，就企業會計處理與稅收征管要求爭議問題，及時與稅務機關溝通，盡快解決爭議問題，減少稅務稽查風險。

在國家政策扶持下穩步發展的高新技術企業，其享受較多的稅收優惠政策，同時也承擔較高的稅務風險，如何在激烈的市場競爭環境下贏得發展空間，稅務風險管理無疑是較好的切入口，高新技術企業應當緊抓政策優勢，全面防控稅務風險，結合稅務機關風險預警提示以及同業稅務風險處理經驗，實時調整稅務風險管理目標，優化管理方案。

在經營發展過程中，高新技術企業承受的稅務風險呈現多樣化發展趨勢，企業需對稅務風險保持高度敏感，重視強化全員稅務風險管理意識，加強稅務風險識別評估管理，不斷提升稅務風險管理水平，為高新技術企業的穩定發展夯實基礎。

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