企業財務會計內控管理機制的構建探討

隨著市場競爭的加劇，企業對經營管理水平的提高也越來越重視，財務管理工作在企業管理工作中占有越來越大的比重。因此，為了更好地發揮財務管理的作用，企業需要采取相應的措施，提高財務管理會計的工作質量。為了能夠更有效、更準確地做好財務工作，企業必須從內部和外部兩個方面來進行財務管理。基于此，本文分析了企業財務會計內控管理的意義，列舉了企業財務會計內控管理機制構建存在的問題，并提出了相關完善措施。

在經濟發展新常態下，企業財務與會計工作的關系日益密切。做好財務會計工作，能夠確保會計資料真實可靠，增強企業在市場上的競爭能力。

當前，大部分企業在財務內控管理方面還存在著一些缺陷，這就要求企業能夠正確地理解會計和內控管理的價值，并有針對性地解決這些問題，從而使自己的內部控制水平得到進一步的提升，為企業的可持續發展打下一個良好的基礎。

企業財務會計內控管理的意義

防止資金流失 強化財務會計內部控制是對企業資本流動進行有效監督，減少企業資產損失風險的重要手段。企業在進行投資運作時，要加強對各種資本的使用，以防止資本浪費，提高資本的使用效率；與此同時，也能防止企業中的腐敗現象的產生，防止企業中的一些人利用自己的職務之便，多申多報等現象，從而導致企業的資產損失。

防范觸碰法律風險 企業財務數據如果出現造假，會導致企業出現偷稅漏稅情況，觸犯相關的法律法規，使企業陷入違法經營的困境。企業財務會計內控管理需要遵循相關法律法規和會計準則，加強財務會計內部控制，可以監督和控制企業各項財務行為，確保企業財務工作的合法性，避免違規操作，有效預防和控制財務工作中出現的各種法律問題，降低法律風險。

提升財務數據的準確性 在企業的運作中，由于監管不力，企業的財務數據資料不夠清晰，因此，在企業的財務工作中，要強化內部控制，才能增強員工的責任感，從而使企業的財務工作更加高效。所以，企業的財務會計內部控制，能夠保證會計資料的真實、準確地計算、及時地公布，增強其可信度與透明度。這有助于投資者、債權人等各方理解并相信企業的財務狀況與經營狀況，維持市場秩序，促使投資者做出理性的投資決策。

企業財務會計內控管理機制構建存在的問題

人員素質和意識水平有待提高 目前，企業一般都太過注重營銷和生產，認為只有這樣的環節才能產生利益，對許多企業而言，財務管理會計內控工作比較陌生，企業領導認為這種工作沒有產出，因此并沒有受到太多的關注，也就不會花費時間和精力來構建內控體系。再加上企業的領導者缺乏創新思維，或是沒有足夠的學習能力，導致他們對新的東西有一種抗拒的心理。

目前，我國許多企業因為自身發展水平的限制，在財務會計內控方面沒有給予足夠的關注。首先，財務會計內控管理機制構建的過程中，部分財務會計內部控制人員的專業能力不足，無法與現代化的信息化財務核算方法相融合，這既影響了企業內部控制的工作效率，也有可能發生財務數據的計算失誤。其次，內部控制人員缺乏職業道德，會使他們在處理財務數據時，出于自身利益而產生財務信息失真的現象，這就不可避免地降低了企業內部控制制度的實施程度。企業的財務人員的業務素質并不高，這主要是因為他們的人才招募和職業訓練機制還不健全。有些企業出于節省人力資源的目的，在人員招聘的要求上對財務人員的學歷、能力、經驗等方面的要求不高，加之后期缺少完善的職業訓練，其無法適應企業發展對財務內控工作的需要。在使用現代信息技術方面，他們的專業程度并不高，不能熟練地使用財務信息處理的復雜事務，因此，在進行財務數據的核算過程中，經常會發生失誤，這既不能使現代信息科技在財務信息處理方面所起到的積極作用，也使財務信息的處理效率下降，阻礙了企業財務會計內部控制工作的信息化進程。

內控管理制度不健全 會計內部控制體系的健全與否，直接影響到企業的正常運行和企業的正常運轉。在建立內部控制系統的過程中，企業若不注重財務會計內控管理系統，就會造成企業的財務會計內控管理體制不健全，從而造成財務數據信息的準確性，使其所含的信息喪失了時效性，不利于企業做出科學的決策。此外，不完善的制度還會對會計核算、財務信息的整理工作產生一定的影響，使企業的財務工作負擔加重，從而降低了企業內部控制體系建設的有效性。

內控管理落實不到位 企業內部控制制度的制定與實施之間存在著脫節現象。現代企業越來越意識到財務會計內部控制對企業發展的重要作用，越來越多地關注著企業內部的財務會計內部控制管理體系。但在實際操作中，仍有許多不合理之處，致使企業財務會計等相關制度的執行流于形式，未能發揮其應有的作用。比如，在設立財務會計內部控制部門的時候，把它作為財務部門的一個分支，不能保證它的獨立性，也就無法發揮出它的監管作用；由于缺乏對內部控制部門的授權，許多功能部門之間不能很好地協作，使內部控制管理部門的功能不能最大限度地發揮出來。另外，在財務和會計內部控制管理中，也存在著不規范的財務人員審核、業務交叉造成的責任不明確等問題，這將會使企業的內部控制工作的效率下降、效果不佳，給企業的發展帶來負面的影響。

信息技術系統不完善 信息系統是財務會計計量、核算等工作開展的主要工具。企業的財務和會計內部控制包括信息的收集、處理和存儲，許多企業盡管引進了現代的信息技術設備，但是他們的信息技術體系仍然存在著安全性、完整性和可靠性等問題，從而影響了內部控制機制的有效性。與此同時，許多企業僅限于企業的日常財務活動，并沒有在財務會計和內控管理工作中完全運用信息化技術，使財務內控管理的監督功能沒有得到很好的發揮。一些企業僅僅是購買了通用的總賬和報表軟件，以節約會計費用，沒有建立起一個統一的數據庫，這就造成了財務信息的共享不充分，財務會計不能充分利用信息系統來將業務數據充分地展現出來，造成了數據間的聯動程度很低，這也加大了企業對財務和會計的內控監督的難度。

監督機制不完善 企業完善監督機制，對會計內部控制制度的建立有很大的影響。有的會計人員在工作中存在著違規行為，導致企業在涉及重大工程時出現賬務處理上的問題。同時，有些企業的內部監督機制也存在著一定的缺陷，比如監督權力過于集中，監督渠道不暢等，這就使得企業對內控環節缺乏有效的監督，這對建立會計內控管理體系是不利的，同時也會形成一種不健康的工作氣氛，從而降低了財會工作的效率。

完善企業財務會計內控管理機制構建的措施

提高人員素質 會計是企業內部控制制度的具體實施者，也是企業內部控制制度運行的基礎。因此，加強財會人員職業素質的培訓是十分必要的。具體而言，可以從如下方面入手：首先，提高對財務人員招聘的專業性要求。企業在招聘財務人員時，應以合理的薪酬條件，吸引優秀的人才進入企業。其次，要強化在崗前、在崗后的常規培訓，建立健全的在職培訓體系；與績效考評相結合，使員工的工作熱情得到充分的發揮，并為工作表現優異的員工進行提拔。最后，要強化財務會計人員的職業道德修養。加強職業倫理教育，加強財會人員的職業道德修養，切實防止會計造假；加強會計人員的責任意識，使其對財務工作更有責任感，從而有效地防止會計差錯。企業要想提高企業的財務和會計人員的素質，就必須不斷地提高他們的業務素質，才能為企業的財務控制工作提供人才支撐，從而使企業的財務會計管理工作得到良性發展。

完善內控管理制度，加大監督力度 企業內部管理者要想對企業的財務會計內控管理機制進行改進，就必須結合企業發展現狀對財務會計內控組織體系進行優化，從而建立一套從上到下更加科學、合理的內控監管體系，保證財務工作的效率，將由于財務管理方面的疏漏而導致的數據失真降到最低，從而使內控管理系統的監督作用得到最大限度的發揮。另外，在企業的內部也要完善組織結構，與目前的財務結構和財務人員構成相結合，建立一個權責清晰、專業素質過硬的審計部門，對企業內部的財務和會計進行內控監督管理。在開展財務內部控制工作的過程中，要重視對內部控制體系的執行情況的監督。一套良好的會計內部控制體系，在無法全面落實的情況下，其真正的效益是無法得到充分發揮的。因此，企業的財務會計內控管理工作的開展，必須在各個部門之間相互協作、互相監督的基礎上進行，充分發揮審計部門的監督作用，特別是要防止由于各種原因導致的企業的經濟損失。另外，企業還可以借助第三方的力量，來評價企業目前的財務會計內控管理體系，并對現有的內控管理體系的缺陷進行分析，并適時地對其進行優化和調整，使之更好地適應企業的發展需要。

加強信息化建設 現代信息化的飛速發展，為企業進行財務會計內部控制管理工作提供了有力的技術支持，擺脫了以往煩瑣的數據記錄與核算方法。將現代化的信息技術應用到企業的財務會計內控管理中，既能提高財務工作的效率和準確性，也能通過運用大數據技術，對企業的財務數據進行深度分析，從而能夠及時地了解市場的變化，從而對企業的運營戰略作出相應的調整，從而為企業創造更多的運營收益。企業應該建立一個財務信息數據庫，通過大數據技術和互聯網平臺來分享企業的財務數據，讓企業的財務數據能夠進行無縫隙的連接，保證企業的管理層可以對企業的財務會計信息進行及時、正確的理解，并據此制定出一套科學、高效的企業經營決策，促進企業的可持續發展。另外，要加強對財務人員的信息技術應用的培訓，使其能夠更好地使用財務會計平臺及有關的財務軟件，以此來推動企業財務會計內部控制管理體系的建立。

企業財會內控管理是企業內控的核心環節，可以幫助企業規范財務活動，降低風險，提升財務信息的質量和透明度，加強企業治理，促進企業健康穩定發展。因此，企業要充分重視財務會計內控管理機制的構建。企業可通過加強人員培訓，提高會計人員的專業素質；完善內控管理制度，加大監督力度；加強信息化建設，使財務工作能夠高效完成。

[作者單位：蓋爾太平洋特種紡織品（寧波）有限公司]