關鍵審計事項披露對審計風險的影響效應分析

審計人員是審計事項披露過程的主要責任人，在審計過程中扮演著非常重要的角色。為此，審計人員需要嚴格按照相關審計流程進行操作，提高審計過程的合理性和規范性，這樣可以在很大程度上提高審計結果的可靠性，為投資者的投資過程提供重要的參考依據。

相關理論概述

審計風險含義 審計風險是指財務報表存在重大錯報時，注冊會計師發表不恰當審計意見的可能性。它是一個與審計過程相關的技術術語，并不是指注冊會計師執行業務的法律后果，包括訴訟和因負面宣傳或其他與財務報表審計相關的事項而導致損失的可能性。審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險。

關鍵審計事項披露的內容 一是高度主導觀點的會計估計。這涉及財務報告中的不確定因素，比如賬目的精確度、減值的確認、收益的確認、資產和負債的公平價值的確認以及資產的計算等。二是重大風險。涉及可能對財務報告精確度造成嚴重破壞的風險，如關聯方交易、商業風險、欺詐風險、商業停滯風險或者法律訴訟風險等。三是會計準則的應用。會計準則在編制財務報表時的復雜性或爭議性，包括對其解釋和應用的適當性等問題。

關鍵審計事項披露對審計風險的影響

提高透明度和可靠性 揭示關鍵審計信息在審核報告中，能夠增強對審查過程中出現的關鍵問題的理解，從而提升審計品質，并增強財務報告的公開性和穩定性。透過公開關鍵審計信息，能夠更深入地掌握公司的財務狀況和運營成果，同時，審計師也能將已經審查過的重大問題（包括投資者、股東及其他利益相關方）傳遞給財務報表的使用者，從而讓他們能夠對財務報表有更全面的理解。

強調重要風險 關鍵審計事項披露主要是為了突出與企業運營和財務報告有關的關鍵風險。在識別和評估這些關鍵審計事項時，審計師會注意到可能對財務報告產生重大影響的風險和問題。通過公開這些關鍵審計事項，審計師向使用財務報告的人們指明了財務報告中的關鍵風險，并提醒用戶在使用財務報告時需要特別留意這些風險。

增加用戶信任 揭示關鍵審計內容能夠提高財務報告使用者對審查流程和報告的信賴。審計人員公開審查內容意味著他們在審查過程中確實考慮到了重大的風險，并且采取了恰當的方式應對這些風險。

這種公開透明度和專業性的體現，在一定程度上維護了財務報告信息使用者的合法權益，增強用戶對審查報告的信賴，提高對財務報告的可靠性和精確性的信賴。

關鍵審計事項的確定 審計錯誤風險：在審計過程中，可能會遇到復雜的審計問題，這些問題可能涉及多個領域，如審查合同、檢查證據等。如果處理審計事項的方式不當，可能會導致審計過程中的錯誤報告，增加審計錯誤的風險。

財務報表審計風險：由于審計過程中需要處理的事項眾多，可能導致大量財務報表需要處理，從而增加了財務報表的風險。這可能導致對某些事項的估計出現誤差，使財務報表的統計結果不準確。

審計交易風險：審計信息的公開可能會對審計交易流程產生影響，從而引發交易事項的錯誤報告風險。例如，在金融行業，特別是一些貸款發放公司，審計人員在客戶信譽方面需要承擔巨大的風險。

為了有效降低這些風險，可以采取以下策略：對客戶進行分期支付，逐步評估客戶的信譽，以降低審計風險；加強內部控制和風險管理，確保財務報表的準確性和完整性；建立完善的審計流程和制度，確保審計信息的準確性和可靠性；加強與客戶的溝通和合作，及時發現和解決問題，避免潛在的風險和錯誤報告。

關鍵審計事項的數量 根據1504號審計準則，審計披露過程中應選擇關鍵的財務報告事項進行公開。這表明，重要的審計事項數量通常不會過多，以確保突出核心內容。如果公開數量過多，將無法全面總結審計事項，也無法突出關鍵內容。例如，觀察各上市公司的審計信息披露情況可以發現，關鍵審計信息的披露數量通常在2-3個之間，很少有超過4個的情況。實際上，審計信息的披露數量并沒有明確的規定，通常由審計人員來決定，數量主要受到審計信息的數量、重要性和風險等因素的影響，披露內容通常包括收入、商譽、風險等。

關鍵審計事項披露的角度 首先，從投資者的視角來看，披露的信息可以作為投資者投資決策的參考，使投資者在投資過程中能夠做出正確的決定。例如，當審計人員披露審計信息后，投資者有權查閱審計報告。通過審計報告的解讀，投資者可以對項目有更深入的理解，從而使他們的決策更具合理性。其次，從審計單位的視角來看，透露審計信息能幫助企業更準確地評估賬款問題，有效地管理資金流動，使企業的賬目管理更加標準化和規范化。例如，當審計人員披露資產信息后，他們能夠有效地處理資產的重組問題，提高公司賬目的合理性，避免壞賬和遺漏的情況發生，從而使公司的賬目更加精確和可信。

關鍵審計事項披露給審計人員帶來的挑戰

審計人員在處理關鍵審計事項時，需要投入大量的精力。這些事項的公開會提高公眾對其的了解，從而讓審計師對審計的重要性有所增強，他們會更加關心審計的成果和質量，因此，他們需要承受的工作壓力也隨之增大。其次，審計師需要承擔更大的職責。當審計師發現重要的審計信息需要公開時，由于保護可能的利益，被審計的機構的領導可能會介入，這就需要審計師承擔更高的職責。最后，這也使得審計師面臨更大的風險。核心審查問題涉及信息的額外公開，這會對審計員產生法律訴訟和名譽損害。另外，當審計師與被審計公司的高層領導發生沖突時，需要審計師對審計結果進行調和，這對審計的質量提出更高的標準，也使得審計師面臨更大的風險。

關鍵審計事項披露中降低審計風險的策略

供給維度 第一，強化審計溝通。首先，加強審計團隊內部的溝通。審計團隊應向上級反饋每日任務，并整理出審計過程中的關鍵數據，以完成審計的概括性任務。這種方式能夠顯著提高審計效率，減少所需時間。例如，當審計人員向上級匯報問題時，上級會根據具體情況進行評估和總結，并將關鍵問題重新分配給各個審計小組解決。這種方式不僅確保了審計團隊的協作，提高了審計效益，還降低了審計風險。其次，加強審計單位與被審計單位之間的溝通，確保雙方能夠準確傳達觀點，實時掌握審計事項的處理狀況，以便盡快完成審計流程。在加強溝通方面，審計單位可以采取多種方式，如定期召開審計會議、建立有效的溝通渠道、及時反饋審計進展情況等。同時，被審計單位也需要積極配合審計工作，提供必要的支持和協助，以便更好地完成審計流程。第二，降低審計訴訟風險。為了確保審計風險的降低，審計人員必須嚴格按照相關規定進行操作，做好關鍵審計事項披露中的風險管控工作。首先，為確保投資者對審計報告的信任，提高其精確度，需要詳細闡述審計過程。為了增強審計報告的可信度，降低審計訴訟風險，審計人員應嚴格遵循《獨立審計準則》。此舉將確保審計過程的規范化，并有效預防和控制審計風險。其次，為避免審計報告被濫用并給審計機構帶來額外風險，必須嚴格控制其使用。例如，在披露審計信息之前，審計人員應在報告頂部做出明確說明，如“此報告僅適用于XXX”，以有效避免濫用，并降低審計機構被起訴的可能性。

需求維度 第一，提高審計質量。為了有效提高關鍵審計事項披露質量，審計人員需要嚴格按照相關要求進行操作，合理設計關鍵審計事項，將相關問題處理完畢之后再進行后續的審計工作，這樣可以有效降低審計風險。同時，審計人員需要保證關鍵審計事項披露的真實性和完整性，不僅要對企業的內部控制和內部管理情況進行充分了解，還要對企業的經營環境以及行業背景進行詳細分析。此外，需要對企業的財務狀況以及經營狀況進行全面掌握，全面分析企業在發展過程中存在的風險和問題。如果發現關鍵審計事項存在問題或者錯誤時，要及時采取相應措施予以解決，避免影響到后續工作的開展。第二，優化審計流程。審計流程是審計人員必須遵循的一套系統化的程序和方法，旨在解決審計過程中遇到的各種問題，并最終達到審計目的。為了提高審計風險控制水平，降低審計風險，提高審計工作質量，優化審計流程在關鍵審計事項披露過程中顯得尤為重要。在審計執行階段，審計人員需依據財務記錄來收集相關審計證據，以確保審計的精確性，并降低審計過程中可能產生的風險。在審計結束時，需對審計報告進行細致的審核，以得出恰當的審計建議。只有在確認審計結果準確無誤之后，才能公開具體的審計內容。例如，《獨立審計準則》第二十條明確規定：審計人員在執行審計工作時，必須充分運用審計證據，以形成有效的審計觀點，并確保審計結果的穩定性?？傊?，審計報告的審核是確保審計結果準確性和有效性的重要環節。在公開具體的審計內容之前，必須確保審計結果的準確無誤，以保護公眾利益和維護審計的公信力和權威性。第三，提升CPA職業素養。首先，采用如線下講座和培訓，或者網絡直播課程等多元化方法，以增強審計工作人員的專業技能。邀請有豐富經驗的專家和其他專業人士，通過分享他們的學習心得。其次，隨時學習和理解新的規定。隨著行業的持續進步和會計和審計標準的持續刷新，為了提高個人的職業技能和工作效率，審計專業人士需要適時掌握新的理論知識和標準的改動，深入理解其含義，以便更有效、精確地公開KAM，進一步提高審計的品質，減少相關的風險。最終，借助北斗等先進科技手段，確認獐子島存在欺詐行為。因此，借助大數據等前沿科技工具，通過互聯網對海量數據進行全面、多角度的比較分析，這將更有利于審計人員評估企業當前的情況。最后，審計人員需要維持自主性。盡管他們是被審計單位的委托方，但他們應該保持專業和獨立，不與被審計單位勾結，以此來減少風險。

在審計報告中，審計師提出的關鍵審計問題可能會對財務報表的精確性、完整性和可信度產生深遠影響。因此，我國應將審計標準與國際審計規則相一致，以確保審計的準確性和公正性。作為審計師，有義務向財務報表使用者公開關鍵審計問題的存在，以緩解上市公司與投資者信息不對稱的問題。這樣做有助于促進我國企業和經濟的健康持續發展。

（作者單位：青海華翼會計師事務所有限公司）