探析金融企業內部控制的完善建議

為促進金融企業持續發展，基本上每個金融企業都建立了內部控制體系，其目的是合理有效地控制內控問題，避免金融企業受到影響。但是，大部分金融企業實施內控制度過程中依舊存在諸多問題。如，內部控制環境不理想、風險評估體系不完善、組織信息溝通不暢通、審計監督機構不健全等，這些問題的產生，降低內控制度的有效性，甚至增大了部分內控問題的產生概率和影響力。因此，為保障內控制度有效發揮作用，應當對金融企業現有內部控制問題進行分析，提出針對性的解決措施，通過優化內部控制環境、完善風險評估體系、優化組織信息溝通、健全審計監督機構等，以此推動金融企業高質量發展。本文通過對內控控制要素進行分析，明確金融企業內控實施的價值，再對金融企業內部控制問題進行分析，提出金融企業內部控制工作問題的解決策略，為其他金融企業提供參考。

在國民經濟高速發展過程中，我國對金融體系更為重視，加大了對金融機構的改革力度，出臺了一系列規范和支持金融行業發展的制度，進一步提升金融行業管理水平、規范性等，有利于為國民經濟發展提供支持。但是，在市場經濟體制改革深化過程中對外開放新格局形成，我國金融企業面臨的內外部風險越來越多，很容易造成經濟損失。而且，金融企業和其他企業不同，存在的風險影響因素很多，要想對其進行有效控制，應當加大對內部控制的使用，才能更好地對風險進行有效預防和應對。如果從金融企業管理制度分析，內控制度也是其重要組成部分，只是大部分企業內部控制沒有發揮作用，甚至導致內控風險依舊存在，對金融企業產生重大影響。因此，要想保障金融企業穩定發展，需要實施科學合理的內部控制管理工作，對各類風險因素進行有效控制，有利于促進金融行業持續發展，更好地為我國經濟發展提供服務。

金融企業內部控制的價值

第一，符合國內監督需求。國際上為控制金融風險，從風險管理角度上提出監管五要素，有效對風險進行合理控制。因此，通過對內部控制工具進行使用，有效應對當前存在的問題。如內控制度建設、管理組織調整優化、經營戰略目標等，有利于幫助金融企業適應當前環境要求。第二，符合資本市場要求。在經濟全球化影響中，資本市場在國民經濟發展過程中的作用更大，其中金融企業需要從資本市場角度對自身信用等級進行明確，使用評價結果讓市場地位得以確定。第三，符合企業發展要求。金融企業在發展過程中應當制定明確的內控目標，而內控目標設置后也要符合當前金融企業發展要求。首先，在金融企業內控工作開展過程中應當建立完善內控制度和明確內控目標。并且，企業為發揮治理作用，應當將內控和經營管理工作有機融合，進一步增強風險管控意識，也可以實現企業精細化管理。

其次，在內控工作實施過程中可以幫助企業各個部門明確自身責任和目標，也可以對各項工作進行有效落實，讓精細化管理理念在金融企業得以落實。

最后，內控工作在實施過程中也可以充分提升信息交流效率，金融企業需要借助信息化工具使所有部門可以對信息進行及時共享，確保管理層有效掌握各部門工作情況，也可以保障各項措施落實，以此對管理制度和工作方案進行調整優化。

金融企業內部控制中的問題分析

內部控制環境不理想 企業經營活動和員工對內控認知都受到內控環境的影響，企業內控是否能夠有效落實，也會受到內控環境的影響。控制環境是金融企業實現內控目標的關鍵點。但是，大部分金融企業都沒有形成良好的內控環境，往往出現管理結構不完整、組織部門不合理、人力資源配置不科學等，最為關鍵的是這類企業內控環境都非常差。

如中國農業銀行某個分行，曾發生票據買入返售業務重大風險事件，涉及金額達到39.51億，源于其中兩名員工違規套取38億票據。這類事件NgyU6iAUHIHC2ZvTy/qZKPXPhi+J5K20K8b4WPO5LnE=產生后，都說明金融企業內控環境有著很大問題。

風險評估體系不完善 當前，我國很多金融企業風險評估方式單一性，并且認知層面也存在問題，導致更多是對信用風險評估，卻沒有對其他風險或者少量業務活動進行有效評估。我國金融企業風險評估部分處于空白狀態，主要在衍生品和中間業務等風險評估不足，給金融企業經營發展帶來嚴重的問題，直接限制金融企業發展。管理層對風險控制不夠重視，也沒有配置相應的風險評估專業人才，導致更多依托直接性風險管理辦法，是我國金融企業使用的主要風險評估辦法。這種現象產生對風險管理效率和水平產生消極影響，特別是對規范性的金融業務產生影響更大。

組織信息溝通不暢通 首先，各類客觀現象和主觀因素造成財務信息失去真實性。從金融企業財務管理中分析，部分會計要素出現漏記、錯記等是很普遍的現象，更為離譜的是，部分企業為提升業績，使用了虛假財務報表，導致整體數據資料真實性嚴重不足?；谶@種現象，既是我國財務管理制度不全面造成的，也是政府監督管理力度不夠產生的。其次，我國金融企業信息化建設落后，管理系統更多只有數據收集、傳輸等功能。大部分金融企業的信息化系統依舊處于操作階段，但是對管理層使用的信息系統建設非常慢，導致管理層難以對數據信息進行有效把握，無法對風險進行有效處理，我國金融企業都是按照金字塔形式對信息進行傳遞的，導致難以讓信息得到及時共享。

審計監督機構不健全 企業內控管理僅僅依靠制度化是不行的，還需要有相應考核制度，現階段我國大部分金融企業都只是對內控制度進行建立，讓其處于形式化形態存在，沒有對其進行落實，檢查過程不夠全面，很容易出現局部現象代表整體；也沒有形成健全的考核制度，無法發揮獎懲制度的作用。一般情況下，找出企業經營問題、防止舞弊、保障財務資料真實性等，都需要內控制度發揮作用，才能有效實現。針對金融企業而言，如果僅僅是從此財務和審計層面對內控制度進行監督和評價，往往只能對業務層面進行控制，導致內控作用發揮很局限。大部分金融企業都沒有建立健全的內控制度體系，這源于企業自身做出了過多限制條件，部分獨立董事認識不足，審計管理部門沒有形成正確的認知。

金融企業內部控制中問題的解決策略

優化內部控制環境 金融企業控制活動都需要在良好的控制環境中實現，企業經營活動也會受到內控環境的影響，這是內部控制實施的基礎，對企業內控執行和經營戰略產生了影響，因此，企業經營管理效率無法離開內控環境。首先，應當加深管理層對內控制度的認識，支持和保障內控制度落實。企業在經營活動中采取的任何行為都與管理層有著密切關系，從而對企業內控活動產生影響。雖然企業內控質量和企業各個部門有著密切聯系，但是最重要的環節是管理層對內控的認識。一旦管理層對其形成有效認識，往往就可以保障內控制度有效落實。一般情況下，應當開展相應的培訓活動，進一步提升管理層對內控的認識程度，從而更好營造出內控氛圍。其次，健全企業治理結構?，F代企業制度是按照市場經濟實施的，符合當前企業發展的需要。這要求金融企業應當進一步調整優化治理結構，保障內控制度效果發揮。最后，保障審計獨立性。企業內部審計需要和監督工作進行協同，有利于保障審查內控有效。內審機構在監督過程中應當發現其中存在的弊端和問題，制定有效的調整方案，有效保障內控作用發揮。

完善風險評估體系 要想保障內控制度發揮作用，應當對風險評估體系進行健全，才能對風險進行有效預防和應對。一般情況下，風險評估是風險控制的基礎，只有做好風險評估，才能對風險實施有效管控。在金融企業中，存在的風險因素是很多的，這需要使用風險評估制度，對其進行全面分析。按照風險影響的大小和產生概率，對其進行分類管理。針對影響嚴重、產生頻率高的風險，應當對其進行常態化關注，時刻評價風險狀態，也要制定完善的預防和處理機制，削弱風險影響程度，保障金融企業的穩定發展。

針對影響小、產生頻率低的風險，也要制定明確的預防和應對措施，對其實施周期性評價，有效避免對企業產生影響，為風險控制奠定基礎。

優化組織信息溝通 首先，內控更多是使用財務數據對企業風險進行分析，從而有效保障企業經營活動順利進行。但是，以往財務數據真實性不強、完整性不夠等，無法支撐內控制度的作用發揮，這就需要完善財務管理制度和提升財務人員專業素養，才能有效保障會計數據資料真實可靠性。一方面，針對現有管理制度進行調整優化，進一步規范財務管理行為，有效保障財務信息真實完整性；另一方面，需要從培訓、外部招聘、高校培養等方式，對現有財務管理人員綜合素養進行提升，有效實現保障財務工作質量提升。

其次，加強信息化建設，構建信息傳輸渠道。結合現有內控管理的要求，對以往實施的信息化管理系統進行有效調整，更好保障各部門信息溝通。

健全審計監督機構 為確保金融企業內控作用得以實現，應當健全審計監督機構，才能對內部控制有效性進行評價。通過對審計監督工作的執行，可以發現內控制度落實過程中存在的問題，也可以找出合理的調整方式，更好發揮出內控作用，有效保障企業實現穩定發展。

內部監督管理需要和獨立評價相同，都要受到企業管理層的高度重視，既要有相對完善的內審機構，也要對內審工作進行明確，有效保障內控機制的有效落實。針對存在的各類違法違規行為，也需要由監督管理制度對其進行控制，有效保障內控制度的作用發揮。

在市場經濟發展過程中，金融企業對國民經濟發展越發重要，但是其受內外部環境影響越來越大，導致產生很多風險因素限制了企業發展，這就需要實施內控制度有效提升企業管理水平，以此保證金融企業穩定發展。從金融企業的發展進程來看，內部控制不但是世界經濟的金融舞臺，還是企業管理觀念和管理技術日漸提升的成果結晶，是金融企業存在與進展需要遵守的基本管理法則。因此，金融企業內部控制應當營造令人滿意的內部會計控制氛圍，進一步保證企業內部會計控制制度科學建立和深入執行。加強內部控制監督，修補欠缺之處，使現代企業制度深入完備，進一步理順公司治理結構，為建設現代金融企業奠定穩固的管理基礎。

（作者單位：常山縣中小企業融資擔保有限公司）