企業稅務管理工作中的突出問題探析

在稅法不斷完善和稅收監管新形勢下，央企稅務管理難度不斷加大，稅務管理程序和策略必須不斷改革。更重要的是，央企不僅要做好稅收風險防控，還要降低對可行改善方案的接受度。央企希望通過稅務管理活動合理降低稅收成本，依靠稅收優惠政策和稅收籌劃活動減輕稅收負擔。稅務管理的重要性不言而喻，由于信息不對稱或對稅法的理解不完整，稅收籌劃活動盲目進行，加之與稅務機關溝通不暢或溝通不及時導致不經意間違反稅收法律法規，被稅務機關認定為是偷稅漏稅行為。不僅降低了央企的信用等級，而且情節嚴重的可能追究刑事責任。因此，本論文試圖從央企的角度探討稅務管理中存在的問題并尋求解決方案。

在現代企業中，稅務管理是企業管理的重要組成部分，實施科學有效的稅務管理，可以幫助央企降本增效。在市場經濟不斷發展的過程中，越來越多的企業意識到了稅務管理的重要性，不斷加大提高稅務管理水平。通過將數字技術應用到當前的稅務監督檢查中，稅務機關可以更密切地監控央企納稅情況，大大提高了稅務機關的管理能力，對企業管理稅務也有了新的要求。對央企而言，稅務風險的降低，對企業的可持續發展非常重要。加強對大數據背景下稅務管理的認識，重視稅務風險管理，更好地適應現代稅務管理的需要，提高央企稅務管理的規范化水平，減少涉稅風險。

央企稅務管理工作概述

就央企稅務籌劃方面而言，稅務管理是在生產、銷售、投融資活動過程中識別涉稅事項、合同條款、支付時間、延遲時間的過程。通過國家稅收優惠政策的目的是減少納稅或推遲納稅。

例如，固定資產的加速折舊方法是通過所得稅計劃減少當期繳納的稅款，可以說是為央企獲得無息貸款。對此，央企稅務管理的核心是通過有效的稅收籌劃減稅。

央企稅務管理包括但不限于稅務籌劃、發票管理、涉稅業務核算、稅務申報等日常涉稅活動。在每個過程中，央企稅務管理既是控制稅務風險，也是稅務籌劃。

央企稅務管理工作的重要性

其一，經營央企稅務管理可以通過降低稅收風險來規范和優化業務流程，規范稅收行為。央企稅務違法不僅會繳納必要的罰款，還會損害央企的社會形象，損害央企未來的業務發展。央企必須重視稅務管理，借助稅務工作來減少不必要的罰款，從而減少不合理的開支，進而樹立起央企良好的社會形象。其二，執行必要的稅務管理工作，可以增強管理者和央企相關從業人員的稅務管理意識，幫助他們實施合理合法的納稅籌劃。優化業務流程內容后，央企繳納各項稅費，央企可以通過稅務管理工作優化的業務工作，可以有效減少央企繳納的稅款，最終提高央企效益。因此，央企稅務管理工作可以增強管理人員對稅收政策的認知，做好央企納稅和稅收籌劃工作。

央企稅務管理工作中的突出問題

缺乏信息化建設 央企稅務管理工作一般是由央企財務部門所負責，其形成的稅務管理系統缺乏央企各個部門的共同參與，這就會導致系統存在缺陷。而隨著時代的不斷發展，央企競爭壓力不斷增加，這就會導致財務部門工作負擔加重，稅務管理工作的效率與管理受到影響。而借助稅務信息化建設可以有效幫助財務工作人員減輕工作壓力，提升工作質量。可以說，稅務信息化建設已經央企稅務管理工作轉型的重點，如果央企缺乏對稅務信息化建設的投入，不僅會影響稅務管理工作的效率與質量，還會損耗過多的人力資源，這也是央企稅務管理工作面臨的突出問題。

稅務管理意識不足 首先，制約央企稅務風險管理發展的一個重要因素是央企管理層對稅務風險管理重視不夠。相當一部分央lRmm/rCy/AwVmYj5prhGwj5KxXfZwOhLbrgUNBzssg4=企對稅務風險意識淡薄，對稅收風險重視不夠，沒有主動學習稅法以及相關的政策。單純地認為稅務管理與其他部門無關，只是財務部門的工作，只是按時報稅和納稅即可。央企管理層不重視稅務風險管理工作的重要性，不積極與下屬溝通，導致央企其他部門在稅務管理人員工作中缺乏積極配合，央企很難做好稅收風險管理。二是央企理念更新滯后于稅務機關征管進度。特別是近些年，隨著我國經濟政治環境的變化，我國稅務機關在制度建設、思想觀念和技術手段等方面不斷加強依法征管，征管環境發生了重大變化。在金稅四期體系中，稅收征管和審計都進入了“信息應用管理和大數據應用”時代。征管力度不斷加大，稅務機關更容易獲得更多納稅人的涉稅信息。

稅務審計需加強重視 在實施審計制度的過程中，一些現有央企缺乏對外部成功經驗的借鑒，未能有效分析央企現有審計制度的漏洞。內部審計系統無法滿足稅務風險的特定控制需求。一些央企審計制度的實施缺乏對制度條文清晰性的有效檢驗，對央企生產經營職能的構成不進行調查研究，使審計制度不能起到指導作用。在稅收風險控制的過程中，一些審計制度的建立缺乏對審計工作法治化的研究，沒有總結現有各種法律文件的執行情況，難以建立明確審計目標的審計制度。一些審計制度的設計沒有關注稅收審計成本的實際控制效果，審計權限薄弱，審計制度完善存在困難。

央企稅務管理工作中的突出問題解決策略

加強稅務信息化建設 參考相關央企的優秀管理經驗，結合自身發展階段與發展要求，研發適用于自身的稅務信息化管理平臺，強化稅務管理，建立稅務政策、資源、信息、數據的統籌調度和使用機制；應完善稅務管理信息系統，提高稅務管理自動化處理水平；加強對稅務數據的分析與利用，如借助大數據技術針對稅務工作存在的風險點進行分析，制定針對性防控措施。總之，加強稅務信息化建設是央企稅務管理工作的重點，對解決央企稅務管理工作中的突出問題有著決定性的作用。

完善合規風險控制 央企必須重視完善全面有效的合規風控體系，堅持重大事項稅務報告制度，防止決策不當導致的稅務風險；建立稅務風險指標，加強稅務風險防控，分業務、分稅種、分國別梳理涉稅風險點，借助信息技術及時識別稅務管理工作中存在的合規風險，有效制定針對性的防控措施；制定針對性防控措施，定期開展稅務風險監督檢查；注重加強境外稅收政策研究和涉稅事項管理，統籌風險控制與成本優化。通過引入合規管理，不僅提升了央企稅務管理水平，也能從根本上解決央企稅務管理中的突出問題，從而為央企的可持續發展保駕護航。

強化稅務管理意識 一方面，央企需要加強財稅政策研究，加強稅務政策庫、信息庫的完善工作，并對子企業進行有效指導，做到應繳盡繳，應享盡享。要積極落實新會計準則的相關要求和制度，可以從央企管理入手，推進集團化稅務管理，建立稅務政策、資源、信息、數據的統籌調度和使用機制。另一方面，央企需要完善對重大經營決策的稅務支持機制，強化業務源頭涉稅事項管控，深入研判相關稅務政策，提出專業意見。

提升稅務管理質量 一是根據央企稅務管理需要以及不相容職務分離原則，設置稅務管理崗位，明確崗位職責，配備辦稅人員。二是做好稅務信息的收集、整理與分析工作，根據央企稅務管理工作的要求以及國家稅務法編制稅務報告，并做好相關稅務信息的分析，挖掘其中有價值的數據信息，使相關數據信息能夠服務于央企的發展決策。三是央企應該根據國家法律法規與央企的特點，建立發票管理制度，明確發票的取得、保管、使用、審查和繳銷等環節的工作流程。四是央企應積極推進稅務信息化建設，使稅務管理工作不再局限于人工完成，并加大吸納與培養對稅務信息化建設所需要的人才，夯實信息人才基礎，以確保央企稅務信息化管理工作有效推進。加強稅務自動化處理，做好稅務數據分析，積極挖掘稅務數據價值。同時，央企也應該加大稅務管理宣傳力度，將稅務管理工作融入稅務人員崗位設置中，使其能夠真正認識到央企稅務管理的重要性，進而提升央企稅務籌劃管理的水平。

注重央企內部稅務審計 央企在開展內部稅務審計工作上投入的時間和精力與稅收風險的降低成反比，也就是說，央企在稅務審計工作上投入的時間和精力越多，發生稅務風險的可能性就越小。在當前市場發展形勢下，央企若需要健康穩定發展，就應更加重視內部稅務審計工作，將內部稅務審計工作納入央企管理措施，充分發揮出內部稅務審計工作的價值和作用，以及稅務管理工作本身的實用性。以央企長遠發展為主要目標，采取有效的管理措施確保內部稅務審計工作順利開展。在開展內部稅務審計工作的過程中，不僅要關注稅務審計的層次，還要關注當前的稅收制度和稅務流程，解讀現階段最新的稅收優惠政策，確保內部稅務審計合理合法，減輕央企稅務負擔，有效降低稅收風險的可能性。此外，央企必須保持審計工作在管理上的獨立性。例如，審計委員會負責內部審計，或是負責央企的高層管理者負責內部審計機構。在這種央企內部審計設置中，負責央企高層管理人員的內部審計工作的獨立性較低，而董事會或監事會管理的內部審計機構在央企內部的獨立性較高。根據內部審計工作的職能，為了更好地對審計工作進行監督，央企董事會應采取內部審計委員會主導的工作方式，有效減少干擾。

新會計準則的實施為稅務管理和規劃帶來了機遇，但同時，央企也面臨著巨大的風險和挑戰。相關從業人員要在持續遵守國家法律法規的前提下，提升稅務管理意識，合理分析稅收籌劃，創新增值稅和所得稅管理方式，減輕央企的稅務管理和稅收壓力，實現央企快速發展。在探索新會計準則的過程中，必須堅持與時俱進的發展理念，為央企未來的發展注入源源不斷的新動能。

（作者單位：中電科東方通信集團有限公司）