全球經濟視角下實現我國經濟高質量發展的財稅改革路徑探析

摘要：在全球經濟持續創新發展的背景下，政府宏觀政策的多樣性、針對性和實效性在經濟發展周期中的調控作用日益凸顯。我國正積極籌劃新一輪財稅改革，這不僅是順應經濟全球化發展潮流的關鍵步驟，同時也是緩解國家財政壓力、降低地方債務風險的有效途徑。本文立足于全球經濟視角，深入剖析了世界各國財稅改革的發展脈絡，并以此為基礎，系統分析了我國財稅改革的有效實施路徑，旨在為我國財稅改革進程的加速推進及經濟高質量發展的實現提供有益的參考與啟示。

關鍵詞：全球經濟視角；經濟高質量發展；財稅改革

引言

我國歷經四十余載的改革開放輝煌歷程，已顯著提升了經濟發展的速度與質量。面向未來，推動經濟邁向高質量發展階段，我們依然需要堅定不移地依托改革開放的強大動力。為此，我國應積極順應經濟全球化的時代潮流，緊密圍繞經濟高質量發展的核心要求，加速推進財稅領域的深化改革，充分發揮財稅政策的職能效應，為我國的發展建設構筑起更加堅實的基石。

一、21世紀以來全球財稅改革發展趨勢

我國正在推進的新一輪財稅改革，是在全球經濟發展趨勢下，為實現本國經濟穩定發展而采取的重要舉措。深入了解現階段我國財稅改革所面臨的宏觀環境，有助于明確改革目標、把握改革重點、控制好改革進程，從而確保我國財稅改革工作能夠有序進行。本文以2008年全球金融危機、2013年G20/OECD發起的稅基侵蝕和利潤轉移行動計劃以及2020年新冠疫情對全球經濟發展的影響為重要節點，將21世紀以來全球財稅改革的發展劃分為四個階段。通過此舉，我們期望能夠探索出不同階段全球財稅改革的變化規律，為我國當前的財稅改革提供有益的參考和借鑒。

第一階段：財稅改革服務經濟全球化發展。世界各國主要沿襲了20世紀80年代的經濟理論，即促進市場經濟的自由化發展，并追求稅收體制的客觀公正與合理簡化。各國的財稅改革重點主要集中在“低稅率、寬稅基、簡稅制”三個方面[1]。首先是“低稅率”。以美國為例，其于2001年實施了減稅計劃，降低了個人所得稅稅率、提高了遺產稅的征收標準、加大了各項稅收政策的優惠力度。加拿大于2000年實施了大規模減稅計劃，降低了個人所得稅、企業所得稅稅率，減少資本所得稅的征收力度。其次是“寬基稅”。如日本對特定商品和服務征收了特別消費稅。墨西哥設定了奢侈品稅種等，通過擴展稅基，極大程度上增加了國家財政收入。再次是“簡稅制”。如意大利降低了稅率、減少了稅率級次，增強了個人所得稅結構的扁平化程度。21世紀世界主要國家多通過調整稅收制度，服務于本國經濟全球化發展。

第二階段：稅收體制改革促進經濟復蘇。2008年，全球爆發了金融危機，給各國經濟穩定性帶來了巨大威脅。為了應對金融危機并加快經濟復蘇，多數國家均實施了較為明顯的擴張性財政政策。在金融危機爆發初期，世界各國通過財稅改革以確保財政收入的穩定性，采取了提高增值稅稅率、拓展間接稅覆蓋范圍、加大稅收征管力度等措施來增加國家財政收入[2]。例如，墨西哥在2009年實施了臨時稅收制度改革，將增值稅稅率從15%上調至16%，使得間接稅收收入占比從50.2%上升至54.2%。匈牙利將煤炭資源納入本國的能源稅征收范圍。澳大利亞則將啤酒、紅酒納入消費稅征收范圍中。

然而，隨著金融危機的蔓延，各國逐漸意識到僅保持國家財政收入穩定并不足以支撐經濟的快速恢復和持續增長。因此，各國的財稅改革逐步傾向于減稅與增稅相融合的策略。具體而言，包括加大稅收征收管理力度、減少不必要的稅收優惠政策以及設立新稅種等措施。2010年前后，德國實施了整體減稅與適當增稅相結合的策略，有效緩解了金融危機所帶來的財稅收入嚴重不足問題。在這一階段，全球稅收改革的主要目的不僅在于應對金融危機，同時也積極探索了解決收入分配與經濟發展不平衡問題的新

路徑。

第三階段：新一輪全球稅收治理。2013年，全球正式進入了BEPS（稅基侵蝕和利潤轉移）行動計劃實施階段，世界各國開始主動嘗試推行結構性財稅改革，以應對稅基侵蝕和財稅收入減少等問題。2016年，匈牙利實施了一系列稅收改革方案，其中包括取消了累計稅率制度。此外，匈牙利還制定了能源投資中的企業所得稅稅收抵免政策，并提高了增值稅的起征點[3]。2017年，美國制定并實施了《減免和就業法案》，這是美國歷史上一次規模最大的稅收改革。該法案通過降低個人所得稅和企業所得稅稅率、提高遺產稅起征點等措施，實現了科學減稅的目標。2018年，拉脫維亞實施了綜合稅制改革，其中提高了消費稅與賭博稅的稅率。自2019年起，意大利加大了對創新型企業的投資稅收抵免力度，允許投資方從企業所得稅中扣除40%的投資額。這一時期，世界各國通過財稅改革提升了國家稅收治理能力。

第四階段：各國稅收改革再次面臨危機。2020年，隨著新冠疫情的暴發，全球經濟遭受了巨大沖擊。數據顯示，僅2020年上半年，全球GDP就減少了約10%。為了有效應對新冠疫情導致的經濟衰退問題，世界各國財稅改革的目標轉變為大力支持復工復產、加快經濟恢復、緩解國家財政困難等。例如，2020年，加拿大與美國實施了允許納稅人延遲繳納稅費、對經濟困難家庭發放一定資金補助等措施。西班牙則劃撥了2000億歐元援助受新冠疫情影響的普通民眾和弱勢群體。2021年，意大利推進了財稅制度改革，通過降低個人所得稅稅率、降低邊際稅率、提高各項稅費起征點等措施，減輕了初次財政收入分配中勞動所得稅的稅負壓力。

財稅改革是一項動態化、長期性的工程，是伴隨時代進步與發展的永恒課題。任何一個國家所制定的財稅制度都應深深根植于其經濟社會實際環境，并隨著經濟環境的變化而不斷進行調整[4]。然而，由于世界各國的經濟發展水平存在明顯差異，因此在不同時期會出現財稅改革交織的情況。在經濟全球化、數字經濟高速發展的當下，我國的財稅改革仍然面臨較長的探索之路。為了實現經濟高質量發展的目標，我國在推進新一輪財稅改革時，應從全球經濟視角出發，借鑒國際經驗、分析財稅改革趨勢，為我國財稅改革提供科學依據。

二、全球經濟視角下實現我國經濟高質量發展的財稅改革路徑

縱觀21世紀以來世界各國在財稅體制改革進程中采取的實踐舉措，立足我國基本國情與未來經濟社會發展趨勢，本文對我國謀劃新一輪財稅體制改革提出了幾點建議。

（一）穩步提高直接稅的占比

面對重大經濟發展局勢波動、外部沖擊等問題，世界主要國家通常采用優化稅收結構的方式進行宏觀調控，以更好地應對各類危機。從全球經濟視角來看，“低稅率、寬稅基、簡稅制”仍然是世界各國財稅體制改革的發展方向。例如，2008年世界各國在應對金融危機時，多采取了降低直接稅、提高間接稅占比的方式來增加稅收。2020年，面對新冠疫情帶來的經濟發展挑戰，世界各國則采取了加快退稅、臨時增加稅收減免政策、提高各類稅收政策優惠力度等措施。基于此，為了實現經濟高質量發展，我國在推進財稅改革進程中也應當逐步完善稅收結構，建立健全中央及地方財政稅收體系，適當調整直接稅占比，并提高各類稅收政策的優惠規范性。除此之外，在謀劃新一輪財稅改革時，我國還應貫徹落實“提高直接稅占比、減少不必要財稅支出”的發展目標。立足本國國情與經濟發展整體實力，不斷優化財稅結構，從而使國家財政稅收在我國現代化建設、治理工作中發揮支撐性、基礎性、保障性作用。

（二）加快適老化財稅制度轉型

根據世界銀行的最新統計數據，大多數OECD成員國已經達到了深度或重度人口老齡化社會的標準，適老化財稅制度的轉型升級問題逐漸受到了全球的關注。當前，各主要國家在應對社會老齡化發展趨勢時，在財稅改革領域主要有兩種常見做法。第一，提高社會整體生育率，以此緩解人口老齡化的增長速度。主要的財稅措施包括：在個人所得稅中提高子女生育相關費用的扣稅標準，增值稅方面增加有關子女生育的稅收優惠政策，以及適當降低女性用品和兒童用品的稅率等。第二，深入挖掘與老年人相關的經濟新增長點。具體措施包括：通過優惠稅率、稅收減免、免除稅負等政策鼓勵養老行業持續發展壯大。為老年人的商業養老金提供稅收優惠政策支持以及適當減少贍養老人的相關費用扣稅額度等。

從全球經濟視角來看，為了實現我國經濟的高質量發展，在謀劃新一輪財稅改革的過程中，我們應牢牢抓住應對社會人口老齡化問題的機遇。例如，可以實施個人所得稅專項附加扣除政策，為人口生育和養育提供基礎保障。又如，可以從稅收層面著手，為適老化基礎建設提供稅收優惠，降低老年人的消費門檻。

（三）客觀評價國際稅改方案對我國財稅改革的影響

依據2024年1月發布的《數字經濟稅收：發展總結》報告，現階段全球已有33個國家和地區建設并實施了與數字經濟相關的直接稅收政策，而101個國家和地區則實施了與數字經濟相關的間接稅收政策。針對各國應對數字經濟發展趨勢所實施的稅收政策，可以劃分為以下三種類型：第一，數字服務稅。這類稅收主要針對提供各種數字化產品及服務活動，且年均銷售總額超過一定標準的企業進行征收。第二，將聯合國協定范本最新修訂的內容納入雙邊稅收協定中，以持續擴展稅收管轄的權利與范圍。第三，加入由G20/OECD主導的包容性框架體系，旨在在全球范圍內實現對國際稅收方案的

共識。

基于此，我國在推進新一輪財稅改革時，要想實現經濟高質量發展，應當客觀評估國內數字化經濟的發展狀態，并以此為依據及時更新財稅政策，同時加大稅收征管力度。在此過程中，需注意合理規避新業態成為稅收征管的死角。同時，我們應客觀評價國際財稅改革方案對我國財稅改革的影響，以期為全球稅收治理提供具有中國特色的稅收改革

經驗。

（四）強化綠色稅收在經濟高質量發展中的作用

隨著全球生態環境的持續惡化，各類保護生態環境的稅收政策層出不窮。這些政策通過稅收手段規范各行業的生產行為，以降低社會生產生活對生態環境的污染與破壞。與此同時，征收與生態環保相關的稅種也是合理籌措財政資金的有效手段，能夠在一定程度上緩解甚至彌補其他稅負扭曲所帶來的經濟損失。當前，各國制定的與生態環境保護相關的稅收政策主要包括：能源產品稅、車輛購置稅、交通運輸稅、生產污染稅、資源稅以及各種支持生態環境保護的稅收優惠政策等。各主要國家通過征收新稅種、調整現行稅收結構等方式，強化了稅收的綠色化特性，為國家可持續發展籌集了一定的財政

資金。

從全球經濟視角來看，為實現經濟高質量發展，我國在推進新一輪財稅改革時，應當完善以生態環境保護為主體、資源稅為重點的綠色稅收體系。具體而言，車船稅、車輛購置稅、消費稅、企業所得稅等都應當被納入綠色稅收體系中并得到落實，以確保綠色稅收制度與我國經濟高質量發展的目標相

契合[5]。

（五）強化稅收的收入分配與調節能力

實現共同富裕一直以來都是我國社會主義事業建設與發展的主要目標之一，而建立健全分配機制則是實現共同富裕發展目標的有效路徑。世界各國在推進財稅體制改革進程中，十分注重稅收收入的分配調節。所采取的措施如下：第一，調整個人所得稅。通過提高高檔邊際稅率、降低中低檔邊際稅率，提高稅收收入累積性。第二，對特定群體實施稅收抵免政策、稅收優惠政策等，降低國家中低收入群體的生活成本，并刺激社會消費。第三，借助各類財產稅，如遺產稅、繼承稅、贈與稅等進一步調節稅收收入分配結構。對此，我國在謀劃新一輪財稅改革進程中，應密切關注基層群眾的收入水平，正確處理好社會經濟發展速度與稅收收入分配公平的關系，持續完善好初次分配、再分配、三次分配的制度體系。與此同時，我國應當擴大初次分配中勞動所得占比，最大化發揮好個人所得稅的支撐作用。借助再分配社會經濟收入差距，拓展第三次分配覆蓋面。

三、結語

新時代帶來了新機遇與新挑戰，在現代化建設與發展進程中我國應當積極主動、以更大力度全面深化財稅改革。深入貫徹落實新發展理念，實現經濟高質量發展，從而不斷增強我國經濟實力、科技實力、綜合國力，強化社會主義市場經濟的時代新活力。對此，我國應當以全球經濟發展作為重要契機，推動財稅改革不斷取得新突破、新成就，助力我國經濟實現高質量發展目標。◆

參考文獻：

[1]陳傳文.新形勢下我國財稅改革的重點和創新路徑[J].今日財富（中國知識產權），2022（07）：4-6.

[2]楊麗，景怡寧.供給側改革背景下提升我國創新型中小企業財稅激勵政策路徑[J].湖南稅務高等專科學校學報，2021，34（03）：14-19.

[3]許菲.新常態下我國財稅改革的重點與創新路徑[J].財經界，2021（03）：173-174.

[4]穆艷.新常態下我國財稅改革的重點與創新路徑研究[J].產業與科技論壇，2020，19（07）：224-225.

[5]武蕊君，張馨.綠色稅收與經濟發展關系及評價研究[J].時代金融，2020（16）：4.

（作者簡介：郭軍，河南省新鄉市運輸事業發展中心副高級經濟師。）