預算管理創新在國有投資集團中的應用與成效分析

摘要：本研究深入探討了創新預算管理在國有投資集團中的應用及其成效。通過搜集相關資料并運用理論分析方法，詳盡描述了國有投資集團預算管理的當前狀況。文章從更新管理理念、實施全面預算管理等維度，提出了創新性的應用策略，旨在更新和完善國有投資集團的預算管理體系。在文章的最后部分，對這些應用策略的成效進行了分析，目的是為集團未來預算管理提供具有參考價值的洞見，進而促進集團實現高質量發展。

關鍵詞：預算管理創新；國有投資集團；成效

一、國有投資集團預算管理現狀分析

在審視國有投資集團預算管理的現狀時，我們可以從兩個方面進行分析：既有的成就與存在的問題。就成就而言，在黨的先進理論的指導下，幾乎所有的國有投資集團都在積極地推進改革，更新預算管理體系，并優化預算管理機制。這些舉措在一定程度上優化了資金資源的分配，減輕了集團的發展壓力，并保護了國家的利益。在問題方面，國有投資集團的收入來源結構相對單一，稅后利潤上繳比例偏低。大部分集團的稅后利潤上繳比例不足30%，多數介于10%至25%之間[1]。從預算管理的角度來看，造成這一現象的主要原因是預算管理方法的落后，未能在預算報告中準確體現國有投資集團在不同階段所面臨的財務和風險挑戰。這導致預算管理無法為集團的戰略規劃和資源配置提供具體而有效的決策支持，進而影響了國有投資集團的市場競爭力，使其在與一些私有投資集團的競爭中逐漸落后。

二、預算管理創新在國有投資集團中的應用對策

（一）更新預算管理理念與方式，持續拓展預算管理空間

從國有投資集團內部控制的視角審視，對預算管理的理念與方法進行現代化更新，并持續拓寬預算管理的邊界，關鍵在于以下兩個方面。首先，更新預算管理理念。這要求國有投資集團的領導層深刻領會預算管理創新對集團發展的重要性。他們需要關注在不同階段、各子公司、部門在各類投資項目和活動中的預算管理效果，學習相關的理論知識，或者直接聘請、引進頂尖的預算管理人才。此外，與第三方預算管理企業建立合作意向，全面分析集團現行預算管理方法的不足和問題，并提出相應的改進措施。領導層需結合集團的戰略目標和發展規劃，有針對性地采納這些建議。同時，積極傾聽并收集各子公司、部門的建議，使預算管理創新成為集團發展的核心任務，提高各發展主體對此的重視程度，形成發展的協同效應，從而拓寬預算管理的邊界。其次，更新預算管理方法，應遵循SMART原則來設定預算目標，如圖1所示。同時，還需將營利目標量化，并配合相關的財務指標，如投資收益、凈利潤等，確保這些指標在預算周期內得以實現。基于這些目標，設計預算計劃并規范預算執行過程；對預算目標進行分解，使各子公司、部門或投資項目能夠明確各自的預算目標和營利目標，了解各板塊的貢獻，并據此進行資源和責任的分配[2]。

（二）完善全面預算管理機制，更新國有投資集團預算管理體系

國家開發投資集團有限公司和中國華能集團有限公司等國有企業，在全面預算管理的實施上取得了顯著的成就，為其他國有企業樹立了積極的典范。然而，考慮到不同企業的實際情況存在顯著差異，持續優化全面預算管理機制，更新國有企業的預算管理體系以確保預算效果，顯得尤為重要[3]。第一，完善全面預算管理編制體系。在制定集團戰略目標時，應考慮國有企業相關的經濟指標任務和社會責任，增加相應的預算指標，并實現指標的量化。同時，加強預算部門與子公司及其他部門之間的聯系，制定符合企業特點的年度預算指標和任務分配，并通過年度預算目標責任書的形式，將這些指標和任務分配給各部門和子公司，以確保各發展主體的戰略目標保持一致。更新培訓機制，提高集團對全面預算管理的整體認識，使員工明白預算編制與其自身利益的直接聯系，從而激發員工的積極性，配合全面預算管理的進程。結合各子公司承擔的預算任務，考慮其經營水平和發展規模，指導其選擇合適的預算管理方法，如滾動預算、零基預算、固定預算等，以提高子公司預算管理的科學性和真實性。第二，健全全面預算內容體系。將所有相關要素納入全面預算內容體系，形成統一的預算格局，確保預算人員能夠在統一平臺上滿足集團不同層面的預算管理需求，如表1所示，穩步提升預算效果。第三，更新預算執行機制：建立獨立的、直接向集團負責人匯報的預算監督機構，監督預算單位在不同階段、不同層面是否嚴格執行預算所提出的各項指標；完善ERP系統，與預算執行過程對接，實施動態監督，以便及時發現、篩選預算執行中出現的差異項，并將這些信息反饋給預算管理部門，便于進行動態調整。

（三）引入動態預算管理方法，解決國有投資集團現實問題

在投資市場中，變化無常是其固有特性，不同時間段和不同領域展現出各自獨特的發展態勢。因此，一成不變的預算管理機制難以確保國有投資集團能夠靈活應對各種挑戰和障礙。鑒于此，采納動態預算管理方法成為解決國有投資集團實際問題的有效途徑[4]。

第一，預算限額的設定。應推行層級遞進式的預算管理策略，要求預算管理部門從集團層面至子公司、部門、項目乃至崗位，逐級進行成本核算，以準確掌握各投資項目的真實費用狀況。基于此，應對預算方案進行動態調整，并指導預算管理人員根據預算周期（如全年、半年、季度、月度）、對象（包括個人、投資項目、部門等）、預算分解、預算結轉等不同維度進行預算建模，或針對特定人員、特定項目等自定義維度進行建模。同時，應設定預算預警機制，在實際費用達到預算總額的一定比例時發出提醒，以確保財務部門資金的合理配置，防止預算超支現象的發生。第二，預算考核與薪酬設計的聯動。應定期執行預算考核機制，重點考核各崗位在預算目標達成、預算執行等方面的績效。通過對比分析預算數據與實際數據，探究數據差異的來源，并針對個人因素導致的成本增加、投資失敗等問題實施相應的處罰措施。相反，對于那些在預算計劃設計、預算執行優化等方面提出建設性意見或作出貢獻的部門或個人，應給予相應的獎勵。基于此，設計與預算考核結果相聯動的薪酬體系，使各部門員工意識到預算執行與自身工作的緊密聯系，從而更好地配合預算執行的進程，發揮個人作用，形成發展合力，提升預算執行的效率和效果。第三，預算動態管控。應引入月度預算計劃滾動調整和年度預算確定總盤的集團預算動態管控機制，結合集團在不同階段的預算執行情況，調整下一階段的預算指標，以更貼近集團的發展實際。同時，建立動態協調和溝通機制，通過平臺、定期會議、學習交流等方式促進各部門之間的溝通與協作。預算部門應提出預算的重點和執行要求，而其他部門則應就預算執行中出現的問題與預算編制人員進行溝通，共同探討可行的解決方案，確保預算執行的效果。

（四）推行精細化預算管理模式，兼顧國有投資集團各方面需求

在推行精細化預算管理模式的過程中，需密切關注國有投資企業在預算管理方面的細節要求，確保預算管理能夠深入到國有企業的各個層面。首先，設定精細化預算管理目標，即以明確的預算管理目標引領整個預算管理過程，具體包括：成本控制目標，旨在控制國有投資集團的支出成本，減少浪費，從而提升集團的盈利能力。資源配置目標，結合集團的戰略目標和投資架構，合理配置各類資源，以增加價值產出。風險管理目標，在預算管理的編制和執行過程中，進行風險的識別、分類、評估和控制，幫助集團提前預測投資風險、運營風險和市場風險。決策支持，即利用預算編制和執行的數據來支持相關投資決策的制定。其次，確定精細化預算管理原則，包括：全面性原則，即預算管理應涵蓋集團所有投資項目和業務板塊，確保預算的完整性，避免遺漏。實事求是原則，即預算編制應基于集團的市場環境，考慮內外部影響因素，以提高預算的合理性。剛性與靈活性相結合原則，在確定預算方案后，保持其剛性，維護預算的權威性和嚴肅性，同時確保靈活性，以應對投資市場的變化。權責對等原則，落實各發展主體的預算責任，為預算執行提供支持，并賦予相應的權利，以確保預算執行的順利進行。第三，細化預算編制，包括但不限于：確定預算編制的對象和范圍，收集、整理和審核集團歷年來的預算執行數據（包括預算數據Mn6zC4Gvr9Bn49gV1fHXTQ==、投資數據、費用趨勢、成本結構）、政策與市場變化資料（如政策變動或新政策）、行業競爭情況（如競爭能力的下降或上升）、集團內部數據（如人員配置、投資水平、投資額度）等。預算計劃，分解中長期戰略規劃、年度經營計劃、投資計劃、融資計劃。設計預算方案，細化預算指標、預算資源分配、預算控制標準。預算方案的審核和確認，包括內部評審、高層審批、正式確認等。通過精細化管理方式的實施，國有投資集團能夠識別以往預算管理中的遺漏項和不足之處，并對其進行有針對性的糾正、調整和完善，從而鞏固預算管理的成效[5]。

（五）進行預算管理信息化建設，提升預算管理質量

在預算管理領域，通過引入大數據分析、計算技術、機器學習等前沿信息化技術，并結合國有投資集團的實際運營情況，可以構建一個功能完備的預算管理平臺。該平臺配備相應的功能模塊，旨在提升預算管理的效率和質量。具體功能模塊包括：

1. 多功能角色定制。平臺能夠根據用戶登錄的賬號信息進行身份識別和人臉驗證，為領導層、財務人員、預算管理人員以及普通員工提供定制化的工作界面，差異化地展示相關功能，確保預算管理的私密性和豐富性。

2.多維預算管理。平臺能夠結合投資項目和部門需求編制預算，實現預算數據的導入、追加、刪除和調整，并支持一鍵式更新。

3.投資產品管理。包括工單的收集與處理、需求池管理、需求評審以及客戶管理。

4.投資項目管理。涵蓋項目管理、工時管理、資源管理以及自定義工作流程。

5.數據儀表盤。為不同用戶群體提供定制化的儀表盤功能，例如為預算管理崗位的用戶展示投資預算數據、資金收支數據、預算預警數據等，并確保數據的實時更新。

6.預算編制。支持多情景預算編制（包括預測、年度、戰略預算）、多版本預算（包括分解下達、多次修訂）、分級預算（實現多級管控）以及滾動預算（包括混合、固定、永續模式）。

7.預算建模。包括預算模型構建、維度管理、預算模板設計、投資業務規則設定以及數據權限配置等。

通過這些功能模塊的集成，預算管理平臺能夠為國有投資集團提供一個全面、高效、靈活的預算管理解決方案。

三、預算管理創新在國有投資集團中的應用成效

（一）轉變了重投資、輕創新的理念

通過創新預算管理，加深了集團各層級對全面預算管理的理解，轉變了過去重視投資而輕視創新的觀念。促使集團的領導和員工在實際的經營和管理活動中，能夠自我約束、自我控制并自我激勵。全員參與集團的經營管理，為集團的發展注入了新的活力和生機。

（二）完善了國有投資集團經營管理機制

以創新的預算管理為核心，構建了一套更為完善和高效的管理體系，從而增強了內部控制的強度。這一體系明確了各發展主體的管理職責、管理規范和流程，使國有投資企業在規范化、法治化和制度化的軌道上取得了更顯著的成就。此外，預算管理的創新還為國有投資企業帶來了更大的經濟效益，促進了經營管理的進程，并確保了發展的穩定性。

（三）實現了集團管理靈活性與制度化的完美結合

在創新預算管理的過程中，致力于完善預算管理制度，并對管理條例進行細化。通過聚焦集團的戰略規劃和預算執行，確保各部門及子公司的投資管理目標與預算管理行為與集團保持高度一致。在集團的短期和長期規劃中，這一做法顯著減少了投資資源在集團內部的無效損耗，并增強了集團整體的抗風險能力。

參考文獻：

[1]張敬敏.基于全面預算管理的國企內部控制策略探析[J].活力，2024，42（15）：85-87.

[2]謝愷.國有企業全面預算管理面臨的挑戰及優化路徑探討[J].財會學習，2024（23）：70-72.

[3]張志娟.全面預算管理在國有企業中的應用研究[J].中國集體經濟，2024，（22）：45-48.

[4]田添.國有企業全面預算管理當前困境與策略研究[J].鄉鎮企業導報，2024（14）：27-29.

[5]張一方.基于業財融合的國有企業全面預算管理機制研究[J].中國產經，2024（14）：107-109.

（作者簡介：陳雨晴，福建省投資開發集團有限責任公司中級會計師。）