新形勢下火電企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀及對策研究

“十四五”以來，電力市場化改革不斷深化，新能源快速發(fā)展，加之煤炭價格持續(xù)保持在高位，火電企業(yè)盈利能力下降，生存壓力與日俱增，如何優(yōu)化火電企業(yè)全面預(yù)算管理，提高火電企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，已成為火電企業(yè)面臨的重要問題。本文通過對全面預(yù)算管理的定義、內(nèi)容、意義進(jìn)行分析，揭示了全面預(yù)算管理對企業(yè)穩(wěn)健運(yùn)營的重要性。同時，針對火電企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀及存在的問題，提出了健全全面預(yù)算管理體系、優(yōu)化預(yù)算編制方法、提升預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)督力度、完善預(yù)算考核體系等具體措施，以增強(qiáng)火電企業(yè)核心競爭力，助力企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的逐漸完善，對火電企業(yè)的經(jīng)營管理也不斷提出更高的要求，如何完成戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，全面預(yù)算管理對其有著至關(guān)重要的作用，建立完善的全面預(yù)算管理體系和有效的監(jiān)督考核及激勵機(jī)制，可以助力企業(yè)控制成本，防范風(fēng)險，實現(xiàn)資源的合理和優(yōu)化配置，促進(jìn)企業(yè)運(yùn)行效率提升，推動企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

一、全面預(yù)算管理概述

（一）全面預(yù)算管理的含義

全面預(yù)算管理是基于企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，通過建立相關(guān)體系、采取適當(dāng)措施，對企業(yè)經(jīng)營活動進(jìn)行計劃、執(zhí)行、控制、監(jiān)督、評價的一個全過程管理，通過統(tǒng)一調(diào)配公司人、財、物等各項資源，對企業(yè)的經(jīng)營活動過程進(jìn)行管理控制，并對其進(jìn)行考核、激勵，使生產(chǎn)經(jīng)營與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)高度協(xié)同，從而實現(xiàn)企業(yè)既定目標(biāo)。

（二）全面預(yù)算管理的內(nèi)容

企業(yè)全面預(yù)算涵蓋生產(chǎn)、經(jīng)營、基本建設(shè)和資本運(yùn)營等各個經(jīng)濟(jì)活動環(huán)節(jié)和領(lǐng)域，主要由業(yè)務(wù)預(yù)算、財務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算三方面構(gòu)成。其中業(yè)務(wù)預(yù)算是指與企業(yè)的日常經(jīng)營活動相關(guān)的各種預(yù)算。火電企業(yè)主要包括發(fā)電量（價）、售熱量（價）、供電（熱）煤耗、標(biāo)煤單價、材料修理費(fèi)；財務(wù)預(yù)算是指與企業(yè)資金收支、財務(wù)狀況和經(jīng)營成果等有關(guān)的預(yù)算，包括損益性預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算；專門決策預(yù)算是指企業(yè)重大的或不經(jīng)常發(fā)生的，需要根據(jù)特定決策編制的預(yù)算，主要反映企業(yè)的投融資情況等，包括資本性支出預(yù)算、融資預(yù)算、關(guān)鍵績效指標(biāo)預(yù)算等

（三）全面預(yù)算管理的意義

1.確定企業(yè)發(fā)展方向，推動戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)

全面預(yù)算是以戰(zhàn)略為引領(lǐng)，以價值為導(dǎo)向，通過合理的資源優(yōu)化配置，各部門橫向協(xié)同，使企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)經(jīng)營和高質(zhì)量發(fā)展。全面預(yù)算的制定、執(zhí)行和分析可以為企業(yè)決策者提供業(yè)務(wù)信息和財務(wù)信息，并通過市場分析和根據(jù)企業(yè)實際情況不斷修訂完善預(yù)算目標(biāo)，制定更具有激勵性和合理性的企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)；也可將戰(zhàn)略目標(biāo)具體體現(xiàn)到各項預(yù)算指標(biāo)，通過層層分解，落實到企業(yè)的各部門和各崗位，發(fā)揮小單元的協(xié)同作用，實現(xiàn)“1+1＞2”的效果，促進(jìn)企業(yè)總體戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。

2.監(jiān)督企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況，有效防范風(fēng)險

為確保全面預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和可行性，預(yù)算編制要充分考慮企業(yè)的管控要求、內(nèi)外部的經(jīng)營環(huán)境，各部門也要從生產(chǎn)經(jīng)營各流程出發(fā)，以銷售預(yù)算為起點，編制生產(chǎn)預(yù)算、材料預(yù)算、人工預(yù)算等，形成涵蓋全過程、全方位、全員的全面預(yù)算。企業(yè)通過預(yù)算的合理分解，實時跟蹤預(yù)算的執(zhí)行情況，對出現(xiàn)執(zhí)行偏差較大的領(lǐng)域重點關(guān)注，及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營活動中的潛在風(fēng)險，通過內(nèi)部控制和調(diào)節(jié)，動態(tài)制定全面預(yù)算，避免出現(xiàn)資金短缺、資源浪費(fèi)等現(xiàn)象。

3.優(yōu)化資源配置，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益

火電企業(yè)通過全面預(yù)算管理，可以更深入地了解和規(guī)劃企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，找到并控制樞紐環(huán)節(jié)，對于關(guān)鍵領(lǐng)域加大設(shè)備、人力及資金的投入，提高經(jīng)營質(zhì)量。同時，對于非必要的修理材料及技改投入進(jìn)行控制，持續(xù)壓降可控費(fèi)用，減少生產(chǎn)環(huán)節(jié)的浪費(fèi)。通過管控各環(huán)節(jié)經(jīng)營預(yù)算，優(yōu)化企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程，不僅能降低成本費(fèi)用，更能通過資源的合理配置，避免資金、人力、物力的浪費(fèi)，提高資源使用效率，增強(qiáng)企業(yè)競爭力，從而提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

4.加強(qiáng)業(yè)財融合，激發(fā)員工工作熱情

構(gòu)建完整的預(yù)算管理考核體系，對各部門的預(yù)算執(zhí)行、完成情況等進(jìn)行考核，將預(yù)算與部門業(yè)績考核掛鉤。一是明確考核方式，制定行之有效的激勵措施，不僅能促使各部門關(guān)注所負(fù)責(zé)的預(yù)算指標(biāo)，也能充分激發(fā)員工干事創(chuàng)業(yè)的熱情，提升企業(yè)的戰(zhàn)斗力和凝聚力；二是加強(qiáng)業(yè)財融合，通過業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門互相協(xié)作，信息共享，提高預(yù)算管理的準(zhǔn)確性和全面性，助推企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

二、火電企業(yè)全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀及存在問題

（一）全面預(yù)算管理體系不健全，員工預(yù)算管理意識不強(qiáng)

完善的全面預(yù)算管理體系是預(yù)算管理的先決條件，是監(jiān)督企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況的“預(yù)警器”。目前，大部分火電企業(yè)已建立全面預(yù)算管理體系，但由于行業(yè)特性，多數(shù)企業(yè)仍存在重生產(chǎn)、輕管理的情況，全面預(yù)算管理與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營未能有效契合。預(yù)算管理多局限于財務(wù)預(yù)算，導(dǎo)致預(yù)算中存在各項成本費(fèi)用列支不合理、預(yù)算未能充分考慮市場變化趨勢、預(yù)算執(zhí)行偏差度較大的問題，嚴(yán)重影響了企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展。此外，由于財務(wù)部門負(fù)責(zé)組織預(yù)算的編制、控制、監(jiān)督等工作，各部門對全面預(yù)算管理的概念和意義沒有深刻領(lǐng)會，全面預(yù)算管理的思想沒有樹立，在預(yù)算編制時員工參與感不強(qiáng)，導(dǎo)致業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門信息共享不及時，經(jīng)營生產(chǎn)預(yù)算與財務(wù)預(yù)算脫節(jié)，全面預(yù)算編制基礎(chǔ)不可靠，準(zhǔn)確性和可行性無法得到保障，預(yù)算管理對生產(chǎn)經(jīng)營過程的指導(dǎo)意義無法發(fā)揮，企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)難以實現(xiàn)。

（二）全面預(yù)算編制不合理，預(yù)算指標(biāo)下達(dá)滯后

全面預(yù)算編制是全面預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，預(yù)算編制是否合理、可行，均會直接影響到預(yù)算管理的效果。目前，大多數(shù)火電企業(yè)對業(yè)務(wù)量進(jìn)行滾動預(yù)測，按期編制年度和月度預(yù)算，但由于受電力現(xiàn)貨市場的正式運(yùn)行、新能源的快速發(fā)展、以及政府制定的電價政策影響，火電企業(yè)業(yè)務(wù)量預(yù)測難度增大，成本費(fèi)用預(yù)算往往根據(jù)歷年情況進(jìn)行簡單調(diào)整，未與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營及市場變化相結(jié)合。同時，預(yù)算編制的合理性和準(zhǔn)確性受到業(yè)務(wù)人員的專業(yè)能力和財務(wù)人員的全局觀影響，若預(yù)算管理人員對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營流程不熟悉，就會造成預(yù)算編制偏離實際，從而導(dǎo)致預(yù)算的實際指導(dǎo)意義被削弱，無法全面有效地發(fā)揮預(yù)算管理在生產(chǎn)經(jīng)營中的重要作用。此外，火電企業(yè)基本在每年第四季度開展次年年度預(yù)算編制工作，但最終預(yù)算考核指標(biāo)在次年4月份左右才能下達(dá)，需求計劃、采購時間推遲，成本費(fèi)用未能及時入賬，影響預(yù)算執(zhí)行的綜合效果。

（三）全面預(yù)算管理監(jiān)督不到位，執(zhí)行過程管控不嚴(yán)

企業(yè)在全面預(yù)算管理的實施過程中，要對預(yù)算進(jìn)行有效控制和監(jiān)督，才能確保全面預(yù)算的實施效果。一是火電企業(yè)缺乏有效的內(nèi)部控制機(jī)制，對預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督力度不夠，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)偏差，且由于財務(wù)人員對火電企業(yè)的設(shè)備運(yùn)行指標(biāo)不熟悉，對廠用電率、煤耗指標(biāo)、單位千瓦修理費(fèi)等關(guān)鍵指標(biāo)的構(gòu)成及影響因素了解不透徹，導(dǎo)致在全面預(yù)算指標(biāo)分析時存在不深入、不清晰、不全面的情況，分析結(jié)果無法有效落實，在后續(xù)管理責(zé)任劃分和問題整改中沒有較強(qiáng)的監(jiān)督管控能力，進(jìn)而影響全面預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。二是部門間溝通不及時，業(yè)務(wù)部門隨意增加預(yù)算，事中控制環(huán)節(jié)薄弱，事后只能繼承結(jié)果，無法采取合理有效的措施去糾正前期偏差，導(dǎo)致最終預(yù)算與實際完成情況偏差較大，削弱了預(yù)算的控制性和目標(biāo)導(dǎo)向作用。

（四）全面預(yù)算管理考核激勵機(jī)制不完善，預(yù)算管控流于形式

全面預(yù)算管理目標(biāo)的實現(xiàn)離不開企業(yè)的每一名員工，有效的考核激勵機(jī)制能夠充分激發(fā)員工的工作熱情。現(xiàn)階段，火電企業(yè)尚未建立完善的考核激勵機(jī)制，無預(yù)算、超預(yù)算的現(xiàn)象時常發(fā)生，盡管部分火電企業(yè)建立了預(yù)算考核評價體系，但側(cè)重于對“一利五率”等關(guān)鍵指標(biāo)的考核，忽視了對非財務(wù)指標(biāo)完成情況的考核，且由于許多預(yù)算指標(biāo)是公用指標(biāo)，部門間權(quán)責(zé)不清晰，考核無法落實到具體部門，考核執(zhí)行力度不大，大大降低了業(yè)務(wù)部門對全面預(yù)算指標(biāo)的敏感性和參與度，導(dǎo)致全面預(yù)算無法發(fā)揮企業(yè)“指揮棒”的作用。

三、加強(qiáng)火電企業(yè)全面預(yù)算管理的措施

（一）建立健全全面預(yù)算管理體系，實現(xiàn)全員參與

新形勢下火電企業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算管理的重要措施之一是建立健全全面預(yù)算管理體系。首先，完善全面預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，建立預(yù)算管理委員會和預(yù)算管理工作小組，預(yù)算管理委員會作為預(yù)算管理的專門議事機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)組織、協(xié)調(diào)和落實預(yù)算管理工作，確定并下達(dá)預(yù)算編制的原則和邊界條件，組織下達(dá)預(yù)算分解（調(diào)整）計劃，監(jiān)控和考核預(yù)算執(zhí)行情況等。預(yù)算管理工作小組由各部門預(yù)算專員組成，預(yù)算專員應(yīng)熟悉部門業(yè)務(wù)內(nèi)容，負(fù)責(zé)預(yù)算編制、分解、執(zhí)行情況的分析等工作。其次，優(yōu)化預(yù)算編制流程，建立“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的預(yù)算編制模式，結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、基本建設(shè)和資本運(yùn)營等各項經(jīng)濟(jì)活動環(huán)節(jié)和領(lǐng)域，通過業(yè)務(wù)預(yù)算逐級匯總，形成年度預(yù)算，經(jīng)預(yù)算管理委員會審議后分解下達(dá)至各部門，提高全面預(yù)算的可執(zhí)行性。最后，加強(qiáng)預(yù)算編制的協(xié)同性，明確預(yù)算編制中各部門的職責(zé)，按照業(yè)務(wù)驅(qū)動財務(wù)的原則，根據(jù)公司管控要求和內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境，合理加壓，積極穩(wěn)妥地編制各項預(yù)算，不斷提高預(yù)算編制的先進(jìn)性和準(zhǔn)確性。

（二）優(yōu)化全面預(yù)算編制方法，提高全面預(yù)算準(zhǔn)確性

要提高全面預(yù)算的準(zhǔn)確性，一是合理確定戰(zhàn)略預(yù)算目標(biāo)，結(jié)合市場變化趨勢及企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，將總體戰(zhàn)略目標(biāo)分解為不同階段的具體目標(biāo)，以確保預(yù)算的科學(xué)性和可行性，為各部門協(xié)作配合打下基礎(chǔ)，同時也為考核激勵政策的落實提供標(biāo)準(zhǔn)。二是長期效益與短期效益兼顧，由于電力企業(yè)為生產(chǎn)型企業(yè)，成本費(fèi)用與機(jī)組的檢修、設(shè)備的更換等密切關(guān)聯(lián)，如設(shè)備出現(xiàn)故障是修理還是整體更換、配煤摻燒比例等，企業(yè)只有兼顧長期發(fā)展和短期效益，才能促進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)更好實現(xiàn)。三是增強(qiáng)預(yù)算人員綜合素質(zhì)，預(yù)算管理人員應(yīng)熟悉企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全流程，充分了解電力市場，研判所在區(qū)域經(jīng)濟(jì)形勢，根據(jù)市場變化及時調(diào)整和優(yōu)化預(yù)算。預(yù)算編制人員的綜合素質(zhì)決定著各項成本費(fèi)用項目是否合理，決定著全面預(yù)算方案是否有效。

（三）提升全面預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)督力度，強(qiáng)化過程管控

全面預(yù)算編制僅是預(yù)算管理的第一步，只有加強(qiáng)預(yù)算過程管控，才能將預(yù)算管理落到實處，為企業(yè)的長遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展提供保障。一是加大預(yù)算執(zhí)行力度，實時監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，當(dāng)預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)偏差時，及時分析原因并采取措施解決，靈活調(diào)整預(yù)算，確保預(yù)算執(zhí)行效果。二是建立預(yù)算分析系統(tǒng)，運(yùn)用信息化手段，歸集歷史數(shù)據(jù)，形成大數(shù)據(jù)模型，通過對歷年數(shù)據(jù)進(jìn)行分析對比，設(shè)置預(yù)警值，在指標(biāo)異常時及時進(jìn)行提醒，準(zhǔn)確發(fā)現(xiàn)問題產(chǎn)生的原因，提升數(shù)據(jù)分析能力和有效性。三是重視“內(nèi)督外審”，充分發(fā)揮審計的監(jiān)督作用，確保預(yù)算執(zhí)行合法合規(guī)，避免出現(xiàn)浪費(fèi)等現(xiàn)象。四是打破“信息孤島”，火電企業(yè)預(yù)算編制涉及全方位，各部門應(yīng)加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，實現(xiàn)信息及時共享，如機(jī)組啟停、檢修時間、煤炭市場行情、電力交易市場等信息，保證預(yù)算執(zhí)行的過程控制，確保預(yù)算緊密結(jié)合實際。

（四）完善全面預(yù)算考核體系，激發(fā)員工積極性

全面預(yù)算考核是對預(yù)算管理工作的評價和反饋，是預(yù)算管理的閉環(huán)，企業(yè)必須重視并完善預(yù)算考核體系。一方面要建立合理的預(yù)算考核激勵指標(biāo)，結(jié)合火電企業(yè)特點和實際情況，明確各部門在預(yù)算管理中的職責(zé)，依據(jù)各部門工作內(nèi)容對全面預(yù)算指標(biāo)合理進(jìn)行分解，將生產(chǎn)指標(biāo)與財務(wù)經(jīng)營指標(biāo)相結(jié)合，確立符合管理要求和各部門實際的預(yù)算考核激勵指標(biāo)，以此促進(jìn)全面預(yù)算的有效執(zhí)行。另一方面要合理運(yùn)用指標(biāo)考核結(jié)果，將預(yù)算執(zhí)行情況與各部門的業(yè)績考核掛鉤，提高員工工作的主動性和積極性，促使員工更好地投入工作，充分發(fā)揮全面預(yù)算的控制和評價作用。

結(jié)語：

在當(dāng)前環(huán)境下，火電企業(yè)面臨著前所未有的挑戰(zhàn)，要想在激烈的市場競爭中脫穎而出，必須建立完善可執(zhí)行的全面預(yù)算管理體系，通過業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門的協(xié)作配合，制定科學(xué)合理的預(yù)算目標(biāo)；通過對預(yù)算執(zhí)行過程的管控和監(jiān)督，提高預(yù)算管理的質(zhì)量和效率；通過對預(yù)算考核評價，提高預(yù)算管理水平，激發(fā)員工工作主動性和積極性；通過細(xì)化各項成本費(fèi)用管理，實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，增強(qiáng)企業(yè)在電力市場的競爭力，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，確保企業(yè)總體戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。