內部控制視域下高?？蒲薪涃M管理研究

摘 要：文章探討了內部控制視域下山東省高?？蒲薪涃M管理的現狀與優化策略，從內部控制理論出發，分析了內部控制在科研經費管理中的作用，提出了構建內部控制體系、優化預算管理、加強監督與評價等策略，以提升科研經費的使用效益和管理水平。研究強調，未來需繼續深化科研經費管理改革，完善內部控制體系，以適應科研活動的新需求和新挑戰。

關鍵詞：內部控制 山東省 高校 科研經費 管理

中圖分類號：F233 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2024）10-068-03

一、引言

內部控制產生之初，是為了保證會計核算準確而采取的“手段和方法”，實質是一種會計控制。但是隨著時間的推移，其被廣泛應用于公司治理，事業單位和國家機關的內部管理，是一個機構內部有效運行并規避風險，達到合規運轉的有效控制方法或手段。

高校科研經費管理，其本質是高校作為一個整體對科研經費的預算、使用、決算的一個綜合過程，是一個具有內部控制各個要素的綜合性管理活動。在當今國家對科研經費管理強調“放管服”的大背景下，注重經費管理“放管結合、權責對等”的原則，預算上采取簡化預算編制、下放預算調劑權、實行“包干制”“負面清單”等多種方式，管理中擴大科研經費管理自主權，減輕科研人員事務性負擔，其最終目的是激發創新活力。

山東省作為中國東部沿海經濟大省，高等教育資源豐富，科研活動活躍。然而，在科研經費管理方面，山東省高校也面臨著諸多挑戰，如經費使用效率不高、管理制度不健全、監督機制不完善等。因此，基于內部控制的高校科研經費管理研究對于提升山東省高?？蒲薪涃M的使用效益，促進科研活動的健康發展具有重要的現實意義。

二、科研經費管理與內部控制

（一）科研經費管理概述

科研經費管理是高等教育機構確?？蒲谢顒禹樌M行的關鍵環節，它涉及科研資金的籌集、分配、使用和監督等一系列管理活動。科研經費的有效管理不僅關系到科研項目的成功實施，還直接影響到高校的學術聲譽和科研成果的產出。

在高校中，科研經費主要來源于政府撥款、企業資助、社會捐贈以及國際合作項目等。這些經費的合理使用對于提升科研水平、培養創新人才具有重要意義。因此，高校需要建立一套科學、規范的科研經費管理體系，以確保經費使用的透明度、公正性和有效性。

科研經費管理的基本原則包括合法性、合理性、經濟性和效益性。合法性要求經費的使用必須符合國家法律法規和相關政策規定;合理性強調經費的分配和使用要符合科研活動的實際需要;經濟性要求在保證科研質量的前提下，盡可能降低成本;效益性則要求科研經費的使用能夠產生最大的科研成果和社會效益。

為了實現科研經費的有效管理，高校通常會設立專門的科研管理部門，負責科研項目的申報、經費的預算和決算、合同的簽訂與執行，以及科研成果的轉化等。同時，高校還會建立內部審計和監督機制，確?？蒲薪涃M的規范使用，防止濫用和挪用現象的發生。

（二）內部控制理論框架

內部控制理論框架是確保組織內部各項活動有效進行的基礎，它包括了一系列的原則、方法和程序，用以指導和規范內部控制系統的設計和實施。在高校科研經費管理中，內部控制理論框架的構建尤為重要，它能夠幫助高校合理規劃和使用科研經費，提高科研活動的效率和效果。同時，有助于防范和發現錯誤與舞弊行為，有利于提高財務報告的可靠性、經營效率和效果，并促進組織對法律法規的遵守。

內部控制包括控制環境、風險評估過程、信息系統與溝通、控制活動和對控制的監督五個要素。內部控制理論是管理領域中的一個重要概念，它涉及組織機構的設計和組織內部采取的所有相互協調的方法和措施。

內部控制的主要目標包括：財務報告的可靠性，確保財務報告準確、完整，無虛假陳述，從而保護科研經費的安全運行。經營的效率和效果，通過優化資源配置和提高運營效率，幫助組織實現科研的目標。對法律法規的遵守，確保單位的科研活動符合相關法律法規的要求，避免違法違規行為。

（三）內部控制與科研經費管理

內部控制作為一種管理機制，在高校科研經費管理中發揮著至關重要的作用。它通過一系列的制度、流程和方法，確保科研經費的合理使用和有效管理，從而提高科研活動的效率和效果。

首先，內部控制有助于確保科研經費的合規使用。高校在使用科研經費時，必須遵守國家相關法律法規和政策要求。內部控制通過建立健全的財務管理制度，如預算編制、審批流程、報銷規定等，確保每一筆經費的支出都符合規定，防止違規使用和浪費。

其次，內部控制能夠提高科研經費的使用效率。通過實施有效的內部控制措施，如定期的財務審計、項目進展監督等，可以及時發現經費使用中的問題，并采取措施進行糾正，從而提高科研經費的使用效率，確保科研項目的順利進行。

最后，內部控制還有助于提升科研經費的管理透明度。通過建立信息公開和共享機制，如科研經費使用情況的定期公示，可以增強科研經費管理的透明度，接受師生和社會的監督，從而提升高?？蒲薪涃M管理的公信力。

綜上所述，內部控制是高校科研經費管理的重要組成部分，它通過確保合規性、提高效率和增強透明度，對于提升科研經費的管理水平具有重要意義。高校應不斷完善內部控制體系，以更好地服務于科研活動的開展。

三、山東省高?？蒲薪涃M管理現狀分析

（一）高校科研經費來源

高?？蒲薪涃M的來源主要包括政府撥款、科研項目資助、社會捐贈以及高校自身的創收等。在山東省，政府對高?？蒲械耐度胫鹉暝黾樱绕湓凇半p一流”建設背景下，對重點學科和科研項目的支持力度顯著提升?？蒲许椖抠Y助方面，國家和地方各級科研項目為高校提供了穩定的經費來源，其中包括國家自然科學基金、社會科學基金以及省級的各類科研計劃。社會捐贈雖然不是主要來源，但在一些知名高校中，校友和社會各界人士的捐贈也成為科研經費的重要補充。高校自身通過技術轉讓、科研成果轉化等方式獲得的創收，也是科研經費的重要組成部分。

根據《2022年山東省科技經費投入統計公報》，山東省2022年科技經費投入2180.4億元，其中高等學?？蒲薪涃M114.3億元，雖然占比不高，但絕對數值仍然不可輕視。高校科研專項經費主要用于支持科學技術和人文社會科學研究，以及優秀科研成果的獎勵。經費的使用需遵循“擇優支持、支出規范、注重績效”的原則，并嚴格按照預算和規定用途執行。

（二）科研經費管理政策

山東省政府及相關部門高度重視科研經費管理工作，并根據國家相關科研經費管理的政策和精神，出臺了一系列政策措施以優化科研經費管理，激發科研人員的創新活力，賦予了高校和科研人員更大的經費使用自主權，簡化了預算編制和報銷流程，提高了科研經費的使用效率和管理水平。這些政策的實施，有效解決了科研人員在經費使用過程中的“痛點、難點、堵點”問題，使得科研工作者能夠更加專注于科研工作本身。

但是，在有效調動科研人員積極性的同時，必須高度重視科研經費使用的安全問題。因此，在科研經費使用過程中，山東省高校注重規范管理和有效監督。各高校普遍在不同程度上建立了科研經費管理制度和內部控制機制，從而從一定程度上確?？蒲薪涃M的合理使用和有效監管。但由于人員配備、資源有限等原因，各高校的內控制度存在不同程度的問題。因此，要采取措施，加快科研管理內控制度的完善。

（三）面臨的挑戰與YlgQ7imiYJCNhDn4dd9nhA==未來展望

盡管山東省在高校科研經費管理方面取得了顯著成效，但仍面臨一些挑戰。例如，如何進一步提高科研經費的使用效率和管理水平？如何更好地激發科研人員的創新活力？如何加強科研成果的轉化和應用？這些都是未來需要重點關注和解決的問題。針對這些挑戰，山東省將繼續深化科研經費管理改革，加強政策宣傳解讀和督導檢查力度，推動各高校不斷完善科研經費管理制度和內部控制機制，為科研工作提供更加有力的保障和支持。同時，也將積極探索科研成果轉化的新路徑和新模式，促進科研成果的商業化應用和社會價值實現。

四、內部控制視域下的科研經費管理策略

（一）內部控制體系構建

內部控制體系的構建是確保高校科研經費管理規范、高效的關鍵。在國家和各省對于科研經費管理政策不斷推陳出新，不斷完善的大背景下，構建一套科學、合理的科研經費管理體系顯得尤為必要。

首先，建立健全的內部控制制度是基礎。這包括制定明確的科研經費管理政策、流程和標準，確保所有科研經費的收支活動都有章可循。制度應覆蓋預算編制、執行、監督和評價等各個環節，確保經費使用的合規性和有效性。

其次，強化內部控制機制。這要求高校建立起一套包括事前預防、事中控制和事后監督的內部控制體系。事前預防包括對科研項目申請、預算編制的合理性進行審查;事中控制則涉及對科研經費使用過程的實時監控，確保經費按照既定預算和用途使用;事后監督則包括對科研經費使用效果的評估和審計，以及對違規行為的查處。

最后，提升內部控制能力。高校應加強內部控制人員的培訓，提高其專業素養和業務能力，確保內部控制體系的有效運行。同時，應利用現代信息技術，如財務管理軟件、大數據分析等，提高內部控制的效率和準確性。

通過上述措施，高?？梢詷嫿ㄆ鹨粋€全面、有效的內部控制體系，為科研經費的規范管理提供堅實的保障。

（二）科研經費預算管理優化

在高?？蒲薪涃M管理中，預算管理是確?？蒲谢顒痈咝в行蜻M行的關鍵環節。目前，國家層面為了減輕科研人員的負擔，調動科研人員的科研工作積極性，激發科研活力，采取了簡化預算編制、下放預算調劑權限、擴大經費包干制實施范圍等措施。為了優化科研經費預算管理，高校應做出相應的改變。

針對科研經費的特點，建立一套行之有效的預算管理機制。根據實際情況，對科研項目進行分類管理。對于包干類項目，會計核算時只審核其相關性和規范性，不再進行單個科目的預算限制。對于按預算管理的項目，在設置預算控制的時候既要體現預算的執行力，又要體現科研經費使用的靈活性，擴大科研工作者的經費自主權。

對于非包干類項目要建立科學合理的預算編制機制。高校應根據科研項目的實際需求和預期目標，結合學校的財務狀況和資源配置能力，制定詳細的預算計劃。預算編制應充分考慮項目的直接成本和間接成本，確保預算的全面性和準確性。同時，實施嚴格的預算執行監督。在科研經費的使用過程中，逐步完善監督機制，確保經費按照既定的預算計劃執行。同時，高校應制定靈活的預算調整政策，對于預算執行的變更，要及時執行相應的預算審批程序。

（三）科研經費使用監督與評價

作為“放管服”的重大舉措“簡化預算編制、下放預算調劑權限、擴大經費包干制”等，目的是簡化流程，用好用活科研資金，激發整個社會的科研活力。但這并不代表著對科研資金放任不管。作為國家財政資金形成的科研經費，承擔著國家科研的重大攻關等目標，是專項資金，必須?？顚Ｓ?。因此，必須加強監督管理和績效考核。

當然，這里的監督管理，要以科研承擔單位為主，要督促科研經費各承擔單位建立一套針對科研經費的內部控制制度。政府部門要做得更多的是檢查這套制度的有效性，而不是針對某個科研工作者或某個團隊的某個項目。這樣，把事后監督轉移到事中督察，把原來的以點為主轉移到以面為主，建立一套科研項目承擔單位內部控制有效性和科研資金使用安全性的審計制度，減少單個科研項目審計頻次。

在高校科研經費使用監督與評價機制的構建中，應重點關注以下幾個方面：

首先，建立健全監督機制。高校應設立專門的監督機構，負責科研經費使用的日常監督工作。監督機（下轉第71頁）（上接第69頁）構應獨立于科研管理部門，確保監督的客觀性和公正性。監督內容應包括經費使用的合規性、合理性和有效性，以及是否存在違規使用經費的行為。

其次，完善評價體系。評價體系應涵蓋科研項目的立項、實施、結題等各個階段，確保科研經費使用的全過程都有明確的評價標準和方法。評價指標應科學合理，既要考慮科研成果的學術價值，也要考慮經費使用的經濟效益和社會效益。

最后，強化結果應用。監督評價的結果應作為科研項目負責人和團隊成員績效考核的重要依據，與職稱評定、獎勵分配等掛鉤。對于監督評價中發現的問題，應及時反饋給相關責任人，并要求其限期整改。同時，高校應定期向社會公開科研經費使用情況和監督評價結果，接受社會監督。

五、結語

通過對山東省高?？蒲薪涃M管理的深入研究，我們不難發現，在內部控制的視角下，優化科研經費管理對于提升高?？蒲谢顒拥男逝c效果具有重要意義。內部控制作為一種管理機制，通過建立健全的制度、流程和方法，確保了科研經費的合規使用、高效運行和透明管理。

未來，隨著國家對科研投入的不斷增加和科研活動的日益頻繁，高?？蒲薪涃M管理的難度也將進一步加大。因此，山東省各高校應繼續深化科研經費管理改革，不斷完善內部控制體系，加強政策宣傳解讀和督導檢查力度，推動科研經費管理制度的落實與執行。同時，還應積極探索科研經費管理的新模式和新路徑，以適應科研活動的新需求和新挑戰。

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[基金項目：山東省重點研發計劃（軟科學項目）：新時代新形勢下山東高校科研經費管理創新研究（2023RKY04016）]

[作者簡介：夏秀桂（1979—），男，山東青島人，山東農業大學副教授、高級會計師、注冊會計師，研究方向：高校財務，馬克思主義中國化;*通訊作者：呂麗娜（1978—），女，山東萊陽人，山東財經大學東方學院講師，研究方向：高校財務;陳琳琳（1981—），女，山東泰安人，山東農業大學財務處科長、會計師，研究方向：高校財務。]

（責編：若佳）