高校經濟責任審計工作高質量發展路徑研究

摘 要：高校經濟責任審計，是對高校中層黨政領導干部在任職期間履行經濟責任開展的審核評價活動。作為一種經濟監督制度，經濟責任審計能有效提升內部控制水平。新征程上，面對黨中央賦予審計工作的新使命新期望，目前高校開展經濟責任審計仍然不同程度存在一些困難和問題，距離審計工作高質量發展的目標仍有不小差距。文章通過探討分析高校經濟責任審計工作的現實困頓，有針對性地探索提出對策建議。

關鍵詞：高校 經濟責任審計 高質量發展 路徑

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2024）10-090-02

引言

經濟責任審計植根于我國的歷史實踐，是中國特色社會主義審計制度中不可缺少的重要部分。黨的十八大以來，黨中央高度重視經濟責任審計，2019年中共中央辦公廳、國務院辦公廳專門修訂印發《黨政主要領導干部和國有企事業單位主要領導人員經濟責任審計規定》（以下簡稱《新規定》），明確了加強黨對審計工作的集中統一領導，并對經濟責任概念進行了厘定和擴充，2021年中央審計委員會辦公室、審計署印發《關于進一步規范經濟責任審計工作有關事項的通知》，同年中國內部審計協會修訂了《第2205號內部審計具體準則——經濟責任審計》，進一步明確了經濟責任審計中的具體事項和要求。根據中央新精神，高校領導干部經濟責任審計工作在探索中不斷實踐發展。近年來，高校經濟責任審計在傳統經濟責任審計工作的基礎上，不斷守正創新，加強監督合力，高校領導干部經濟責任審計逐步做實并走向規范化，審計質量和審計效果得到進一步提升。面向新時代，高校經濟責任審計工作要充分發揮監督實效，實現高質量發展，必須在深入研究的基礎上，把準癥結、認清不足，從而廓清方向、找到新路。

一、高校經濟責任審計工作存在的問題

（一）審計領域體制機制不健全

科學規范的領導體制和健全完善的制度機制是審計工作高質量發展的重要支撐。審計機構作為高校內設部門，自身獨立性受限。實踐中，一些高校忽視審計規范化建設，也并未從黨委層面加強對審計工作的集中統一領導，將審計僅僅定義為財務監督，尚未從經濟監督、促進高校教育教學事業健康發展的高度認識審計工作，致使審計發揮“經濟體檢”的作用有限。

（二）審計分類評價指標缺失

高校設有黨政管理部門、二級學院、校辦企業等不同部門，其負責的日常業務各不相同，掌握的資金資源互有差異，擁有的經濟權力和經濟責任也不盡相同。實踐中，一套預先設定的審計實施方案往往兼用到各個審計對象，沒有突出各審計對象特有的審計關注重點，審計定位不準、審計重點不突出，導致審計發現問題價值不高甚至站不住腳，一定程度上影響了經濟責任審計的質量。

（三）審計中介機構從業人員水平參差不齊

實踐中，高校審計機構普遍面臨審計任務要求高、審計項目數量多，但審計人員匱乏、專業結構單一的問題，導致多數高校通過采購社會服務方式進行力量補充。經濟責任審計工作系統性很強，時間緊、任務重、要求高。實踐中，審計中介機構從業人員自身的業務能力和水平差距較大，且大多數從業人員并不熟悉高校日常教育教學工作，從而制約了審計工作的效率和水平。

（四）審計結果運用不充分

根據《新規定》，各級黨委和政府應當建立健全經濟責任審計情況通報、責任追究、整改落實、結果公告等結果運用制度，將經濟責任審計結果以及整改情況作為考核、任免、獎懲被審計領導干部的重要參考。實踐中，許多高校還未建立對審計結果的分析、評價、決策機制，相應的整改、落實、規范機制也未建立起來，審計結果的運用轉化面臨較大的阻力。

二、開展高校經濟責任審計工作的總體要求

（一）堅持高校黨委對審計工作的集中統一領導

黨的十九大以來的實踐充分證明，改革審計管理體制，把“黨是最高政治領導力量”這一根本政治要求貫徹到審計工作全過程各方面，審計作為黨直接領導下的監督制度安排，全面納入黨的治理體系，從而具有了高度的政治權威、制度權威和工作權威。對于高校而言，堅持和加強黨對高校的全面領導，就是要發揮黨委把方向、管大局、作決策的作用，將黨的全面領導貫穿辦學治校、教書育人全過程。經濟責任審計是干部監督的有力方式，堅持黨委對經濟責任審計工作的集中統一領導，是黨管干部、黨管人才的重要體現。

（二）錨定發揮審計監督的政治作用

經濟責任審計不僅是檢驗領導干部是否貫徹執行黨中央要求，堅決做到“兩個維護”的“政治監測器”，也是推進全面從嚴治黨向縱深發展、考察領導干部是否擔當作為干凈做事的“作風顯微鏡”。經濟責任審計的根本目的，就是通過揭示經濟問題、經濟責任，反映政治問題、政治責任，從而保障黨中央的決策部署、政治意圖和戰略目標有效實現，更好發揮審計在促進高校治理體系治理能力建設中的重要作用。

（三）注重糾治已病和防治未病并舉

經濟責任審計既要求精準發現、堅決糾治已病，更要求主動靠前進行風險隱患提示，有效預防和減少經濟責任職責履行中的違法違規現象。高校領導干部經濟責任審計發現的問題盡管表現多樣，但綜合歸納提煉，能發現其中的普遍性規律特點。通過梳理分析歷次經濟責任審計發現的共性問題，有效前移審計監督關口，督促開展“未審先改”工作，著力提升“經濟體檢”效能，真正為教學、科研和各項事業的健康發展保駕護航。

三、推進高校經濟責任審計工作高質量發展的對策建議

充分發揮經濟責任審計在推進高校治理體系治理能力現代化建設中的重要作用，需要進行系統施治，以健全體制機制為引領、以壓實主體責任為重點、以形成監督合力為抓手、以全面客觀評價為導向，持之以恒推進高校經濟責任審計工作高質量發展。

（一）以健全體制機制為引領

1.健全完善審計工作制度規范。高校審計部門要及時跟進學習了解中央關于審計工作的新精神，結合高校工作實際，更新完善學校經濟責任審計制度體系，制定修訂一系列操作性、程序性規章制度，不斷織牢織密權力運行的制約監督機制，增強經濟責任審計的制度權威和工作權威。要進一步強化學校黨委對審計工作的領導，推動成立高校黨委審計工作委員會，并配套制定相應的工作規則，強化學校黨委對審計工作的頂層設計和統籌協調，高質量推進審計工作覆蓋，增強經濟責任審計的政治權威。

2.建立健全審計質量把控機制。根據中央審計委員會辦公室、審計署《關于進一步規范經濟責任審計工作有關事項的通知》要求，“不得將經濟責任審計項目整體委托其他組織獨立實施”。在確需通過購買社會中介機構參與經濟責任審計業務時，高校審計部門要加強對審計中介機構的全過程監督把關。在遴選確定中介機構時，嚴格審核中介機構的從業資質及專業業績，對于參與審計項目的具體人員尤其是負責人，進行重點考核，確保受托方有資質、有能力開展經濟責任審計工作。在審計實施過程中，高校審計部門要發揮主導作用，加強項目現場管理，開展業務督導指導，定期開展考核評價，進一步規范提升審計質量。在審計工作結束后，高校審計部門要根據審計效果、報告質量、審計進度、服務態度等情況，進行綜合考評認定，動態更新可供委托的審計中介機構名單，確保經濟責任審計工作質量過硬。

3.建立健全審計結果運用機制。高校審計部門要推動建立健全高校組織部門和審計部門常態化定期會商研判工作機制，落實經濟責任審計成果會商研判的制度要求，對如何“將審計結果及整改情況，作為考核、任免、獎懲被審計領導干部的重要參考”，組織研究細化落實的工作舉措，不斷增強監督貫通的整體效能。要用好經濟責任審計整改“后半篇文章”，通過精心選取近年來經濟責任審計發現的違紀違法典型案例，全景展現不同領域、不同崗位、不同職務的領導干部在履行各項經濟責任中的失職失守情形，通過“熟悉的人”“熟悉的事”，為廣大領導干部提供生動政治課、思想課、廉政課，提醒領導干部切實防范各類風險隱患;經濟責任審計聯席會議成員單位相關同志要帶頭釋紀普法，對典型案例進行解讀剖析，推動經濟責任審計結果與干部教育培訓深度融合。

（二）以壓實主體責任為重點

1.關注第一責任人職責履行情況。經濟責任審計是集“人、權、責”于三位一體的審計形式，決定了領導干部權力多大，就應當承擔多大的責任，領導干部的權力行使到哪里，責任就應當落實到哪里。經濟責任審計中，高校審計部門要對領導干部履行經濟責任的情況進行全局性、穿透式“掃描”，針對不同崗位領導干部的職責權限和崗位特點，關注第一責任人職責的履行情況。比如，審計對象是否根據上級領導機關、學校黨委的部署要求，及時傳達落實，并針對自身實際制定切實可行的具體實施辦法;比如，審計對象領導的部門或分管領域，是否形成了層層分解任務、逐級傳導壓力的工作機制;再比如，審計對象對分管和下屬單位領導干部的日常監督管理是否到位，是否普遍存在違反廉潔紀律等問題。

2.關注領導干部個人廉潔自律情況。在個人述職述廉報告中，領導干部會對其廉潔自律情況進行闡述。高校審計部門要綜合運用多種審計手段，結合審計工作中所掌握的實際情況，對領導干部廉潔自律情況作出審慎評價。

（三）以形成監督合力為抓手

1.完善審計工作聯動機制。高校審計部門要注重發揮經濟責任審計工作聯席會議的平臺作用，不斷完善成員單位間信息溝通、線索移交、措施配合、成果共享工作機制，把加強審計監督與深化改革、完善制度、促進治理、規范權力運行貫通起來，不斷提升監督實效。在經濟責任審計工作的前期準備階段，高校審計部門要系統收集以往各類巡視巡察、專項檢查發現的問題以及信訪舉報線索，檢查是否存在反復發生的問題、應改未改的問題，同時要聚焦人權、事權、財權集中的重點部門、關鍵崗位，強化任中經濟責任審計，促進權力規范運行。

2.強化審計信息化建設。高校審計部門要推動建立健全審計信息系統，強化審計過程控制，推動審計業務標準化、智能化、規范化建設。要依托“智慧校園”建設，將財務、科研、人事、采購、資產等信息進行梳理整合，確保各項信息完備齊全，做到檢索時快捷方便。要建立健全完善的審計知識法規庫，將上級機關、高校自身制定的各領域制度規范納入其中，實現審計知識的積累與傳遞，同時利于增強審計工作便利性，提升審計工作效率。

3.形成具有豐富經驗的審計工作組。經濟責任審計是一項專業性極強的工作。在開展經濟責任審計時，要盡量選用熟悉高校經濟責任審計工作或具有類似項目審計工作經歷的審計人員作為審計工作組成員，從而便于充分調動發揮審計人員積極性，為提升審計工作效率和質量提供堅實保障。

（四）以客觀、公正、全面、準確評價為導向

1.把握時、度、效。審計評價是領導干部經濟責任審計的重要環節，也是審計報告的重要組成部分，這就要求經濟責任審計評價需要充分把握時、度、效。所謂時，就是要堅持歷史與現實相統一，對審計事實既要歷史地了解，也要現實地看待，堅持“三個區分開來”，注意劃清前任與后任、過去與當下等界限，從而精準把握好責任界定的尺度。所謂度，就是要堅持定量考核與定性分析相結合，審計評價應該圍繞審計內容，聚焦“經濟”“責任”履行情況，堅持審計什么評價什么的原則，對審計過程中未涉及的事項、法規依據不充分或難以定性的事項，絕不能妄加評價。所謂效，就是要深刻理解“立足經濟監督定位”，依法能動履職，堅決做到為大局服務。

2.做到精、準、明。進行領導干部經濟責任審計評價時，要用精煉的語言、準確的判斷和鮮明的觀點來進行評價。具體來說，審計評價要做到言簡意賅、短小精悍，絕不能拖泥帶水，同時評價要有很強的邏輯性，防止出現前后矛盾;要做到正確區分、準確評判，在有充分審計證據支撐的基礎上，清清楚楚、明明白白指出審計對象應當承擔的責任，切忌含糊其詞、模棱兩可。當前，高校審計部門的突出任務就是要構建起一套具體可測的經濟責任審計評價指標體系。根據內部組織架構、部門經濟業務特點，從行政管理、教學科研、經營企業等主體角度出發，制定各崗位對應的審計重點、評價指標以及評價標準，明確審計什么、關注什么、評價什么。按照“以權定責、以責定審、以審定評”的原則，結合具體審計內容選取重要指標并細分為分級指標，建立一級指標、二級指標、三級指標相統一的審計評價指標體系模型，并實時根據審計對象的職能特點進行調整設定，從而以科學、完整、客觀、公正的評價反映高校領導干部的各項經濟責任履行情況。

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[作者簡介：易小雯（1995—），女，漢族，四川省樂山市人，碩士，審計師，研究方向：高校審計、紀檢監察工作。]

（責編：趙毅）