完善巴彥淖爾市個人所得稅財富調節功能的對策建議

摘 要：稅收作為調節社會財富分配的重要工具，對縮小收入差距，促進實現共同富裕發揮著重要作用，尤其是個人所得稅在促進規范財富積累機制和規范財富分配機制中的功能作用越來越受到社會的廣泛關注。本文基于內蒙古巴彥淖爾市個人所得稅相關數據的實證分析研究，管窺個人所得稅在調節財富分配上存在的問題與不足，并就如何完善和提升個人所得稅財富調節功能提出意見建議。

關鍵詞：分配機制 個人所得稅 財富調節

稅收作為調節社會財富分配的重要工具，對縮小收入差距，促進實現共同富裕發揮著重要作用。本文以內蒙古巴彥淖爾市為樣本，通過對個人所得稅相關數據的歸結分析，研究梳理當前個人所得稅在調節財富分配、促進實現共同富裕上存在的問題與不足，并提出優化路徑和建議。

一、巴彥淖爾市個人所得稅的財富調節功能發揮現狀

（一）個人所得稅收入穩步增長

近年來，巴彥淖爾市個人所得稅穩步增長，2019年為4.62億元，2022年為7.16億元，4年間增長1.55倍。盡管各項減稅降費政策全面落實，經濟大環境也不盡如人意，但巴彥淖爾市個人所得稅收入、增量及在全市稅收總收入占比依然實現穩步增長，為調節財富分配和夯實地方政府財力基礎發揮了重要作用。

（二）個人所得稅調節收入分配作用進一步發揮

2019-2022年，巴彥淖爾市工資薪金類個人所得稅占個人所得稅總額一直維持在35%左右，在10個征收項目中占比最大。2019年工資薪金所得實現16893萬元，受個人所得稅改革影響出現較大數量下跌，與上年相比減少55%。2021年和2022年出現較大增長，每年超2億元，增幅分別實現30%和15%。在工資薪金七檔稅率中，巴彥淖爾市收入主要使用的是3%、10%、20%三檔稅率，表明個人所得稅改革主要惠及全市中低收入群體，中低收入群體稅收負擔明顯減輕。

（三）稅收征管為個人所得稅發揮調節職能提供有力保障

近年來，稅務部門依托稅收大數據平臺，通過打造“一戶式”和“一人式”數字賬戶，建立稅費信息智能歸集和數字化監控新型監管機制，同時加大稽查力度，有效提升了個人所得稅稅收征管手段，如將直播平臺和高收入人群列入稽查重點關注領域、加大打擊冒用個人身份信息實施偷稅行為。全市稅務部門通過系列舉措，進一步提升了個人所得稅分配財富分配調節功能，提高了公民納稅遵從度。

二、巴彥淖爾市個人所得稅財富調節功能發揮存在的不足與問題

（一）經營所得迫切需要并入綜合所得征稅

數據顯示，2022年全市個人所得稅經營所得收入1.1億元，較上年同期減少946萬元，減少7.91%，占本年個人所得稅總收入的15.39%。20O/vs8uMBznrJR3ujqZRg8UrmsouP2jWdbC9bfQO14Bs=21年全市個人所得稅經營所得全年累計入庫1.2億元，較上年同期減少0.37億元，減少23.7%，占本年個人所得稅總收入的20.81%。2020年全市個人所得稅經營所得入庫1.57億元，增收0.56億元，增幅55.8%。數據表明，個人所得稅改革對經營所得影響很大。為平衡稅負，需要將經營所得并入綜合所得進行課稅，以便更好實現個人所得稅的調節功能。

（二）專項附加扣除標準有待進一步細化

個人所得稅改革第一次設定專項扣除，增設子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息、住房租金、贍養老人六項專項附加扣除，改變了長期以來生計費用扣除“一刀切”的不合理問題，2022年增加設立3歲以下嬰幼兒照護個人所得稅專項附加扣除，著力減輕家庭養育成本，回應了群眾需求。但在實際運行過程中，沒有針對不同經濟條件的家庭承擔的子女教育、不同家庭承擔的贍養老人的實際情況實施差別化的細分標準。此外，大病醫療扣除額度和執行標準對大病個人來說報銷比例有限，在一定程度上增加了家庭支出成G1S4SkcyGcOROPoN9JeMw3I7f/c8M0Lq7b5uwVS7mdc=本，迫切需要在政策上進行細化規定。

（三）完善對財產性收入的監管勢在必行

近4年巴彥淖爾市個人所得稅數據顯示，工資薪金在個人所得稅中占比最大，2022年個人所得稅收入5.79億元，其中工資薪金所得2.52億元，占全年個人所得收入的43.43%，同比增長13.6%。2021年全市個人所得稅工資薪金所得累計入庫2.17億元，較上年同期增29.8%，占全年個人所得稅總收入的37.81%。而全市個人的財產性收入和資本所得收入數據卻乏力可陳，因財產性和資本性收入多樣性和隱秘性，以及稅務部門征管手段不足等，還無法實現對個人收入的全覆蓋監管，在一定意義上弱化了個人所得稅財富調節功能的發揮，稅收公平性受到影響。

（四）協同共治的稅收征管格局需要加速構建

個人所得稅改革后，稅務部門加大了與市場監督管理局、人力資源和社會保障局等部門聯系，雖然建立了數據共享平臺，但是大多數政府部門并未參與進來，導致無法全面、快速、準確地掌握納稅人涉稅數據。在個人專項附加費用扣除方面，稅務機關雖然與多部門進行消息交換，但由于外部配套設施不健全，各部門之間的數據無法實時共享，協同共治局面還沒有形成，加大對高收入人群的精準監管很難真正落地，個人所得稅調節財富分配功能受到影響和削弱。

三、進一步發揮個人所得稅調節財富分配功能的對策建議

（一）進一步擴大個人所得稅征收范圍

隨著我國深化稅收征管改革的不斷推進，個人所得稅改革必然會進一步擴大綜合計稅范圍，建議將資本納入綜合計稅范圍，以有效限制高收入人群采取轉移、隱匿收入脫逃稅款等情況?？蓪π畲婵畹睦⑹杖?、出租房屋所得租金等財產性收入列入綜合所得的征稅范圍，以保障真實收入高的群體承擔較多額度的納稅義務，實現相對公平，進一步調節收入分配，增加財政稅收收入，有助于實現共同富裕。

（二）持續優化專項附加扣除政策

目前個人所得稅的專項附加扣除政策有待進一步科學細化，應該全面考慮影響納稅人專項附加扣除的各種因素，將家庭因素作為考量重點。例如，對于贍養老人的專項附加扣除項目采取分類標準，以贍養老人的數量、年齡、健康狀況為指標，對于數量多、年紀大、身體狀況欠佳的老年納稅人，根據具體標準定額扣除相應的金額。在大病醫療中，將贍養老人大病醫療納入扣除范圍標準中。

（三）探索推進以家庭為單位申報制度

個人所得稅納稅單位應以家庭為主，而不是個人為主。在歸集個人計稅總所得收入之后，必須從總所得收入中扣除不能反映其納稅能力的成本費用及生計費用。進一步研究家庭申報制度在我國的必要性與可行性，設計合適的征管流程辦法，尤其是解決家庭成員認定的問題，逐步建立以家庭為單位的征稅模式，強化個人所得稅在家庭收入再分配領域的調節能力，通過以家庭為單位繳納個人所得稅極大方便稅收征管管理，更好地實現家庭層面的共同富裕。

（四）加快推進涉稅大數據平臺建設

構建以稅務部門為核心的自然人信息傳輸體系，推進稅收征管信息化是稅收現代化的必然要求。平臺生態堅持做到“兩個共享 ”：一是在稅務系統內部完全實現涉稅信息數據共享；二是與涉稅信息相關部門建立完善信息共享機制，將稅務機關采集的自然人納稅人多方面的信息統一導入至不同模塊，實現信息全面整合。在納稅人系統端實現信息共享；納稅人需要填報信息，在納稅人使用端實現信息交互，如：填報專項附加扣除信息中的大病醫療部分時，申報系統直接從國家醫保系統中提取相關數據，并自動錄入到納稅申報系統中。在納稅人端也實現不同部門不同平臺間信息共享和傳遞，有利于提高納稅申報質效。

（五）加大構建精誠共治格局力度

個稅改革中的綜合征收、專項附加扣除等，都要求加強稅務與相關部門間的數據和信息共享、進行大數據交叉比對等，按照“數據多跑腿，群眾少跑路”的治稅思想，依托信息化手段，加大與生態環境部門、自然資源部門、銀行、公檢法等諸多部門聯動，充分利用云計算、大數據等技術，深入推進“互聯網 + 稅收”工作7AB/4Qu8pipni20a94D/2Q==，完善監控網絡，加快建立部門間的信息共享平臺，加強技術管稅，暢通信息共享渠道，形成長效、常態化的合作機制，提高個稅征管能力和水平，推進個稅治理體系和治理能力現代化，提高聯合監管水平。

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（作者單位：內蒙古醫科大學附屬醫院）

責任編輯：康偉