我國區級公立醫療單位內部控制建設研究

摘要：文章主要對我國區級公立醫療單位內部控制建設進行深入研究，分析當前存在的問題及其成因，并提出相應的優化策略，旨在為我國區級公立醫療單位內部控制建設的改進提供有益的參考。文章首先闡述了內部控制在公立醫療單位運營管理中的重要性，然后結合我國區級公立醫療單位的實際情況，探討了內部控制建設的現狀及其面臨的挑戰。接著，本文提出了加強內部控制環境建設、完善內部控制制度、強化內部審計與監督等優化策略。研究結果表明，醫院實施這些優化策略，可以有效提升醫療管理水平和服務質量，降低運營風險，實現可持續發展。

關鍵詞：區級公立醫療單位；內部控制；建設研究；優化策略；運營管理

DOI：10.12433/zgkjtz.20242233

基金項目1：廣州市高等教育教學改革一般項目“運用STAD小組合作學習模式構建高效課堂的實踐研究—以高職財經類課程為例”階段性成果（項目編號：2022JXGG151）

基金項目2：廣州市教育科學規劃課題“智慧教育”引領的職業院校財經類專業教育科研協作基地階段性成果（課題編號：202213875）

隨著我國醫療單位衛生體制改革的不斷深入，區級公立醫療單位作為基層醫療服務體系的重要組成部分，承擔著為廣大人民群眾提供基本醫療服務和健康保障的重要任務。然而，在實際運營過程中，一些區級公立醫療單位面臨著管理不規范、效率低下、醫療風險高等問題，這很大程度上源于內部控制建設的不完善。因此，本文旨在深入探討我國區級公立醫療單位內部控制建設的現狀及其存在的問題，并提出相應的優化策略，為我國區級公立醫療單位的健康發展提供有益的參考。

當前，醫療單位的經濟活動發生了巨大的變化，主要表現在內容和形式兩個方面。這些變化使得醫療的財政和經營風險不斷地增加。公立醫療單位作為一個具有社會公益性質的組織機構，起著保障人民生活健康和幸福的重擔與責任，與民生問題息息相關。公立醫療單位在我國醫療衛生方面起著領頭羊的作用，但它自身競爭力不強，由于內部控制制度不健全，導致經常出現財務舞弊、胡亂收費、浪費醫療資源、醫療事故以及醫患關系緊張等問題。創建公立醫療單位的內部控制體系，是我國公立醫療單位保障醫療質量、提升醫療水平和增強經營管理能力的最重要的任務，因為只有這樣才能從根本上加強公立醫療單位的風險防范能力和控制能力。

一、我國區級公立醫療單位內部控制建設的現狀分析

（一）內部控制環境方面

目前，我國區級公立醫療單位在內部控制環境建設方面取得了一定的成效，但仍存在一些問題。一方面，部分醫療單位管理層對內部控制的重視程度不夠，缺乏足夠的內部控制意識。另一方面，醫療內部制衡機制不完善，部門之間缺乏有效的溝通和協作，導致內部控制難以有效實施。

（二）內部控制制度方面

雖然我國區級公立醫療單位已經建立了一系列內部控制制度，但在實際操作中仍存在諸多不足。首先，部分醫療的內部控制制度缺乏科學性和合理性，難以適應醫療管理的實際需求。其次，一些醫療在制度執行過程中存在形式主義傾向，制度形同虛設，難以發揮應有的作用。

（三）內部審計與監督方面

內部審計與監督是內部控制建設的重要環節，但在我國區級公立醫療單位中，這一環節往往存在不足。一方面，部分醫療的內部審計部門獨立性不強，難以對醫療的管理活動進行有效的監督和評價。另一方面，外部監督機構對醫療的監督力度也有限，難以全面覆蓋醫療的各項業務活動。

（四）沒有實現互聯互通信息系統

公立醫療單位普遍擁有HIS、HRP、財務系統等各類業務系統，但不同業務的系統模塊之間的數據信息，由于醫療的組織體制的條塊分割，使各部門之間的信息尚不能夠同步更新與實時共享，因此各個業務系統不能實現有效的稽核，內控風險和缺陷無法第一時間得到反饋和提示。信息系統未有效關聯，形成“信息孤島”，導致內部控制效率較低。

（五）內控專業人才匱乏

當下因為公立醫療單位缺乏內控專業人才，所以有些公立醫療單位是采取外部協助的方式完成內部控制體系建設。公立醫療單位的內控人員多數兼職，普遍缺乏內控知識和內控經驗，對內部控制的系統性了解較為淺薄，對內部控制的程序和措施理解不到位，專業勝任能力不足，這些都使得內部控制制度的執行容易出現偏差，導致內部控制建設達不到預期效果。

（六）外部監督檢查力度不夠

國家通過“以評促建”“以查促建”，或者說是“以報告促建”方式，不斷推進公立醫療單位的內部控制建設。公立醫療單位雖然按照財政部的要求，每年按時上報了相應的報告，但大多數公立醫療單位內部控制沒有形成完整的體系，無實質性內容。外部監督檢查力度不夠，導致公立醫療單位內部控制的建設進度緩慢。

三、我國區級公立醫療單位內部控制建設的優化策略

（一）增強人員內控重視度

公立醫療單位內部控制建設過程中，為了將其執行到位，發揮其監督、控制和制約的效用，必須要強化人員內控意識，堅持以思想驅動行為，才能提升內控有效性。因此，公立醫療單位為了保證資產完整、安全、降低運營成本，需要注重內部控制的建設，應當增強人員內控意識，尤其是管理層內控理念，主動學習最新的內控理念、內控方法，為職工做好示范和榜樣，保證職工參與到內控活動中，以貫徹落實內控活動。同時，公立醫療單位要加大宣傳力度，選取多元化的宣傳方式，讓全員正確、全面地認識內控管理重要性、方法，讓各部門都參與到內控活動中，形成合力，發揮其應有的效用，促進公立醫療單位高質量發展。綜上所述，公立醫療單位自上而下管理層、職工保持思想統一、行動步調一致，全身心參與到內控活動中，約束公立醫療單位職工操作，從源頭上提升內控活動管理水平。

（二）完善內控風險評估機制

公立醫療單位內部控制的落地，受諸多因素的影響，面臨著一系列的風險。因此來說，營造良好的內控環境，才能穩步推進內控活動，發揮其自身效用，推動公立醫療單位可持續發展。公立醫療單位要主動結合現實需求，參考和借鑒優秀單位的經驗，建立嚴密、完善的內控風險評估機制，按照內控風險評估的步驟和流程實施，主要包含內控風險目標設定、風險識別、風險分析、風險應對，首先采取內控風險排查工具和方法，識別內控活動中的隱藏的風險，形成完整的內控風險清單，系統性、綜合性地開展內控風險分析，明確內控風險形成原因、基本規律和影響程度，按照各類風險逐一進行防范和應對，有效提升醫療風險管理水平。另外，公立醫療單位要建立風險應急預案，一旦產生風險，立即啟動內控風險應急預案，避免各類內控風險由點擴大到面，盡量減少其給公立醫療單位帶來的經濟損失。

（三）加快內控信息化建設

近年來，國家出臺了《公立醫療單位單位內部控制管理辦法》（國衛財務發〔2020〕31號），其中明確要求，要應用信息技術加強內部控制建設，將內部控制流程關鍵點嵌入到醫療信息系統，實現信息互聯互通、信息共享，消除傳統的彈性管理模式，利用固定的工作流程，以實現公立醫療單位內部控制效率、質量。公立醫療單位應引進一系列先進的信息技術，建立完善且兼容的內控信息系統，可以將內控工作流程和關鍵點嵌入到信息系統內，對各環節工作進行靈活性追蹤，找到管理中的風險，按照風險點制定管控措施，在事中可以提醒或化解風險，并非事后補救。將內控信息系統與醫療HRP、HIS等系統聯動，在提升工作效率的基礎上，減少乃至消除人工導入信息和數據帶來信息失真的問題，實現內控精益化，也可以及時將最新信息傳輸到管理層，以便于科學、合理決策，提高醫療管理的效率與質量。

（四）注重內控監督工作

注重公立醫療單位內控監督工作，有利于短期內找到內控執行中問題，提出改進和優化策略，發揮內控監督的效用，以提升內控管理水平，幫助公立醫療單位穩定健康發展。因此，公立醫療單位必須要按照實際需求，組建獨立、權威的內審機構，并且遵循崗位不相容的原則，科學設置崗位，高質量地開展內控監督工作，將其貫徹到位，明確人員的職責和權限，出現問題時可以第一時間確定責任人，真正提升內控管理水平。同時，公立醫療單位要主動建立內控監督機制，創新內控監督方式，聯合選用日常監督、專項監督等方式，對內控執行全流程進行追蹤，找到內控執行中的突出問題、薄弱點和不足，探究各類問題的根源，進而提出改進和優化策略，保證把內控監督貫徹到位。

（五）加強內控人員隊伍建設

公立醫療單位迎合時代發展潮流，培育一支高端、復合型的內控人員隊伍，保證其具備良好的業務水平、綜合素養，是有效開展各項活動的基礎保障。因此，公立醫療單位內控人員既要具備扎實的理論知識、實踐技能、業務素養，又要擁有信息素養、數據敏感力、數據處理工具等，憑借自身較強的能力高效解決各類問題以保證內控建設和執行到位。要想讓公立醫療單位內控執行到位，就必須加強人員培訓，定期組織內控人員交流和溝通，讓其在實踐中完善自我、優化自我、改進自我，并且對現有人員加大培訓力度，制定培訓計劃和方案，更新人員知識結構，提升業務水平，有效開展內控活動，以實現醫療精細化、規范化管理，保證資產資金安全，提高資源配置和使用效益。

四、我國區級公立醫療單位內部控制建設的創新與展望

（一）智能化設備管理系統

智能化設備管理系統通過引入物聯網、人工智能等技術，實現醫療設備的智能監控、預警和維護。這一創新點能夠顯著提高設備使用效率，降低運營成本，同時減少人為因素導致的安全隱患。

（二）數據化人員績效評估

建立數據化人員績效評估體系，利用大數據分析技術，對醫務人員的工作績效進行客觀、全面的評估。這一創新點有助于激發員工的工作積極性，提升醫療整體運營效率和服務質量。

（三）內部控制流程優化

針對公立醫療單位內部控制流程中存在的冗余、低效等問題，進行流程優化和再造。通過簡化流程、明確職責、加強溝通協調等措施，提高內部控制的效率，增強控制效果。

（四）信息化水平提升策略

加強醫療信息化建設，提高信息系統的穩定性和安全性。通過引入云計算、大數據等先進技術，提升醫療的信息處理能力，為內部控制建設提供有力支撐。

（五）強化內部審計與監督

建立健全內部審計與監督機制，加強對醫療內部控制活動的監督和檢查。通過定期開展內部審計、建立風險預警機制等措施，確保內部控制的有效執行。

（六）職責劃分與風險管理

明確各部門、各崗位的職責和權限，建立科學的風險管理體系。通過對醫療運營過程中的風險進行識別、評估和控制，降低風險發生的概率和影響程度。

（七）醫療衛生改革聯動

將內部控制建設與醫療衛生改革緊密結合，充分發揮內部控制在改革中的支撐作用。通過優化醫療資源配置、提高服務質量等措施，推動醫療衛生改革深入發展。

（八）先進管理技術應用

積極引進和應用先進的管理技術，如精益管理、六西格瑪管理等，提升醫療的管理水平和運營效率。通過不斷改進和創新，推動公立醫療單位內部控制建設持續發展。

公立醫療單位內部控制建設是一個持續改進和創新的過程。通過引入智能化設備管理系統、數據化人員績效評估等創新技術，能夠顯著提高醫療的運營效率和服務質量。同時，加強信息化水平提升、強化內部審計與監督等措施也是保障內部控制有效執行的關鍵。在未來的發展中，公立醫療單位應繼續關注醫療衛生改革的動態和需求，積極引進和應用先進的管理技術，不斷提升內部控制建設水平。

五、結語

隨著醫療體制改革的不斷深化，我國區級公立醫療單位在提供基層醫療服務、保障人民群眾健康方面發揮著至關重要的作用。為了提升醫療的運營效率和服務質量，加強內部控制建設顯得尤為重要。本文將從內控體系構建與實施、財務管理優化、業務流程再造、風險防范與監督、信息安全保障、人員培訓與考核、資源配置合理化以及績效評價改進等方面，對我國區級公立醫療單位內部控制建設的研究進行總結和歸納。這些策略的實施將有助于提升醫療的管理水平和服務質量，降低運營風險，實現可持續發展。然而，內部控制建設是一個長期而復雜的過程，需要醫療管理層的高度重視和持續投入。未來，隨著我國醫療衛生體制改革的不斷深化和醫療技術的不斷進步，區級公立醫療單位將面臨更多的挑戰和機遇。因此，醫療單位應不斷創新和完善內部控制體系，以適應新的形勢和需求，為我國醫療衛生事業的發展做出更大的貢獻。

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第一作者：榮桂范（1981），女，碩士研究生，講師，研究方向為財務管理。