基于生命周期的科研項目經費管理策略優化研究

摘要：本文主要基于科研項目生命周期內的經費管理策略優化進行研究，首先介紹科研項目生命周期、項目各階段的科研經費管理需求，其次深入剖析科研項目經費預算時松弛、執行時監督輕實質、驗收時績效管理部門協同性不足、過程性監督力度不夠等問題及原因，最后通過研究提出科研項目預算時引入第三方進行科研經費與績效目標聯合審定，執行時依托項目部門管理和信息化雙重有效控制，項目驗收后期進行經費執行分析與驗收關聯，并明確科研財務、審計等科研經費監督責任等優化科研經費管理策略，旨在促進科研項目生命周期全過程經費實現有效管理。

關鍵詞：預算管理；經費管理；科研項目；生命周期

DOI：10.12433/zgkjtz.20242244

近年來，國家對于科技創新的支持度持續提升，明確提出國家戰略科技力量是科技創新“國家隊”，代表國家科技創新最高水平。實現高水平科技自立自強必須發揮好“國家隊”的中堅作用和特色優勢，而有組織科研是實現科技自立自強的關鍵路徑。這就明確了國家級科研管理單位、承擔單位要充分發揮自身的主體責任，在提高自身科研水平的同時，一定要注重對省級隊伍的培育，這樣才能為“國家隊”持續輸送力量，讓科技創新真正轉化為構建新發展格局的核心支撐力量。

2022年度，我國研究與試驗發展（R&D）經費投入30782.9億元，較上年增長10.1％ ，投入強度持續提升，國家財政科技支出穩步增加，達到11128.4億元。科研經費的持續投入增加，各級科研承擔單位必須改變原有觀念，從傳統的科研管理模式轉變為精細化的科研管理，從原有科研經費粗放型的管理模式轉變為科研經費績效管理模式，提高項目科研經費的使用效益，促進科研經費的最優化配置。

一、科研項目生命周期經費管理相關概念及需求

（一）生命周期管理

生命周期管理概念來源于產品生命周期管理，簡稱PLM（Product Lifecycle Management），是面向產品創新的一種知識管理和流程優化思想，以支持企業業務過程的協同運作，包括產品存續期間的動態集成、配置、維護和管理。我們將產品生命周期管理特征引入科研項目經費管理中，具體來說，是指在科研項目申報前期、執行中、結束后的績效評價進行科研經費的全周期管理。

（二）科研項目的基本概念

本文所稱科研項目，是指由科研承擔單位科技人員主持的各類科研項目（課題）及其子項目（子課題、專題、子專題等）的統稱，分為縱向科研項目和橫向科研項目。

縱向科研項目是指各級黨政機關、主管部門設立的各類科技計劃（規劃）項目、基金項目等。主要包括：一是國家級科研項目是指從科技部、國家自然科學基金委員會等部委爭取到的中央財政科研項目。二是承擔單位從其行業上級主管部門科研項目爭取到的科研項目，以及由主管行業下達且明確按照科研項目管理的其他研發類項目。三是從承擔單位本省科技廳爭取到的省級財政科研項目。四是本單位下達的科技發展基金，且明確按照科研項目管理的其他項目。

橫向科研項目是指以市場競爭、市場委托方式獲得并實行合同管理的研發項目。

（三）科研項目生命周期經費管理需求

國務院辦公廳在2021年出臺了《關于改革完善中央財政科研經費管理的若干意見》（國辦發〔2021〕32號），各省也相繼出臺了一些管理制度，例如，四川省出臺了《四川省財政廳、四川省科學技術廳印發<關于改革完善省級財政科研經費管理的實施意見>的通知》（川財規〔2022〕10號）等文件，明確要求放管結合、優化服務，改革和創新科研經費使用和管理方式，促進形成充滿活力的科技管理和運行機制，以深化改革更好激發廣大科研人員的積極性。具體到科研項目各生命周期的經費管理，要求如下：

（1）科研項目申報期：合同和任務書經費預算要科學，要結合科研績效目標任務要求設定，確保科研經費設定既要符合各級科研項目經費管理文件要求，也要符合項目績效的客觀實際，避免后期調整頻繁。

（2）科研項目研發期：堅持進一步按照國家持續增加項目組自主權的原則，優化項目經費執行流程，讓科研人員集中精力投入科研，同時要按照項目預算，加大對科研經費的審核，確保科研經費發生事項的真實性、準確性，避免科研經費使用不規范。

（3）科研項目驗收期：堅持政策落實落地，細化實化政策規定，加強督查，狠抓落實，確保科研經費規范、合理使用，提高資金使用效益。

二、科研項目生命周期經費管理中存在的問題

（一）科研項目經費預算松弛，預算審核重程序、輕內容

科研項目經費預算在申請時存在預算松弛，而預算審核階段項目管理單位重程序、輕內容審核。具體來說：

（1）科研項目預算松弛主要是指項目申報時存在夸大項目申報金額和經費類別分配不合理的情況。主要原因是科研項目經費預算是項目組，尤其是項目負責人，根據項目指南的經費額度及以往的經驗進行編制的，導致預算未能有效結合項目的績效目標、實施技術路線進行設置。此外，項目負責人為避免實際執行時資金緊張，通常會上浮各類別預算，進而造成預算松弛。

（2）科研項目預算存在審核重程序、輕內容的情況。科研項目分項預算一般是由項目組初步編制，預算編制的合理性需要項目管理單位進行進一步審核。但實際上，項目管理單位在審核項目經費預算時，由于項目績效目標設定不清晰，項目管理單位審核人員本身精力、專業限制無法深入理解項目實施技術路線等原因，通常按照項目既定流程進行審核，造成科研經費預算是否合理、是否松弛等事項審核不到位。

（二）科研項目執行階段經費審核重形式、輕實質

有的科研項目立項后，項目承擔單位未建立信息化系統，在項目執行階段科研經費執行審核時重形式、輕實質。主要表現在以下三個方面：

（1）部分項目承擔單位未建立信息化系統，在科研項目經費管理中仍然使用Eecel等方式對科研經費進行管理，信息化程度嚴重不足導致科研經費管理與實際科研項目經費預算存在差異。

（2）項目執行時審核重形式、輕實質。在項目實際經費執行期，由于項目承擔單位的經費執行進度等要求，項目組存在申請支付與項目無關經濟事項的情況，而財務審核時由于無法清晰有效判別是否與科研項目執行活動相關性，從而削弱了科研項目經費執行的監管作用。

（3）在科研經費執行經費調整時，科研項目管理單位審批過程中只能根據既定的科研經費調整流程，無法根據項目調整的實施技術路線、調整的績效目標進行經費的調整判斷，造成對需要調整的經費類別、經費額度指標把關不嚴，加之科研經費調整未做次數限制，導致科研經費預算管理形同虛設，無法達到控制的效果。這種情況既不利于保證經費使用效益，又破壞了預算的嚴肅性。

（三）科研項目驗收期科研經費執行績效評價不完善

基于“放管服”背景，項目承擔單位將重點放在了科研經費的執行上，未制定針對項目科研經費執行的績效評價的量化文件。具體來說：

（1）項目責任單位存只重視科研經費報銷等環節。在科研項目結項時，科研管理部門只審核經費支出與預算的一致性，單純以經費支出項作為預算績效評價的重要參考，科研項目經費執行績效并未將科研項目執行效率、執行規范納入績效考核范圍，導致項目科研經費績效評價不完善。

（2）項目管理單位的財務部門為科研經費管理中的重要一環，未充分發揮科研項目績效分析作用，無法形成有效評價分析結果，項目管理單位也未將科研績效考核結果、科研經費執行情況進行統籌考慮，導致項目組產生只要執行完經費就可以的錯覺。科研經費的執行結果分析和績效評價結果應用不足，導致科研經費的監督無法形成閉環。

（四）科研項目經費執行監督力度不充分

科研項目經費執行監督涉及到項目管理單位、項目承擔單位、項目經費執行審核單位、紀律檢查等，各主體之間角色、職責不統一，協調也不統一，信息不對等，導致科研項目經費執行監督力度不充分。主要表現在：

（1）科研單位負責監督的人員多為綜合管理等人員兼任，未進行專業的財務審計、財經紀律檢查的專業培訓，在科研經費的專項監督檢查中，甚至對科研經費管理、科研經費監督等政策性文件理解得不深、不透，執行時尺度把握也不準確，進而造成科研監督效果不理想的情況。

（2）科研經費的檢查、審計大多是內部審計，即便發現問題，也多多流于形式。內部檢查多以財經紀律定期檢查為主，科研經費審計通常包含在內部審計中，對于科研經費執行有問題時，多是收回不規范的科研資金，未將相應的科研經費執行情況與科研項目負責人、科研承擔單位信用管理關聯起來，無法形成有效的監督警示。

三、科研項目生命周期經費管理優化策略

基于科研項目生命周期的全過程經費管理可以實現對科研經費的全面監管，主要優化策略包含科研經費預算期間加強績效與預算的審核，執行期間依托信息化進行有效管控，驗收期間加強績效評價，并在整個過程利用分析結果等加強監督等，確保科研經費的科學管理。這樣既能擴大科研項目組的使用權限，又可以確保科研經費使用合理、規范。

（一）引入第三方審核項目績效與科研經費預算

項目經費預算是實現科研項目生命周期全過程經費管理源頭，也是最為重要的一環。在科研經費管理中，項目管理單位可通過引入審核第三方或專家團隊等實現績效、科研經費的合理性審核，實現科研經費執行前的預算控制。主要過程如下：

（1）加強項目績效目標的合理性審核。項目預算經費編制單位加強項目預算初審。科研項目承擔單位通常對科研項目申請的業務范圍更加熟悉，可深入了解確定項目績效目標是否合理，初審時將績效目標設定合理性作為審核重點。項目管理單位邀請第三方進行績效目標審定時，應根據項目申請業務范圍將項目績效目標是否準確、是否可行、是否可量化作為核定重點。

（2）加強項目績效目標與項目科研經費預算的合理性審核。績效目標確定后，項目經費預算專家應將審核項目績效與預算編制結合起來，審核科研經費預算編制的申請總額是否滿足績效目標要求，審核科研經費預算分類別對于績效子目標是否合理。

（二）依托信息化加強項目科研項目經費執行管控

在預算執行過程中，在明確項目負責人及實施單位主體責任的基礎上，依托信息化系統進行項目經費執行監控。

（1）依托信息化對科研經費執行進行監控。在經費執行時，在信息化系統里建立相應的指標體系，財務經費執行時所有的附件均需按照財務信息化要求進行填報，盡量減少人工統計，確保科研執行全過程透明，依托信息化方式確保科研經費執行有效管控。

（2）依托信息化對科研經費調整進行管控。科研經費需要調整時，需依托信息化系統將調整的項目績效目標、項目經費等事項通過科研信息化系統進行專家和管理部門聯合審定，并將審定后的經費信息同步到財務管理系統中。

（三）強化科研經費執行結果多維度分析

科研經費執行結果分析，具體來說是對科研經費執行的情況按項目、按承擔單位、按經費類別進行多維度分析。主要包含兩方面：

（1）對科研經費執行進行專項的執行績效評價，并將評價結果與項目驗收等結合起來進行管理。主要是將科研經費執行按項目對科研經費支出與績效目標結合進行分析評價。評價完成后，將項目科研經費執行情況與項目驗收結合進行管理。

（2）對科研經費執行定期進行多維度分析，主要包含定期按項目責任人，項目承擔單位、項目年度等進行經費執行情況分析。對存在違規報銷科研經費、套取科研經費等問題的情況形成專項報告，為科研經費監督提供有效支撐。

（四）加大科研經費監督機制執行力度

加強科研經費監督包含建立科研經費執行專項監督機制，出臺《科研經費監督管理實施細則》，明確計劃財務處、審計處等科研經費監督實施責任主體，明確制定科研經費階段性專項監督計劃，部署開展專項監督或巡視檢查工作、科研項目資金的使用財務驗收、對發現的違規違紀行為按問題線索移交等任務承擔部門，有效促進各部門之間的監督協調，形成多部門聯動、相互溝通的管理機制，加大科研經費監督執行力度。

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作者簡介：楊倩（1986），女，四川省人，本科，中級會計師，主要研究方向為預算管理、成本分析、財務管理。