電力企業預算管理的問題與對策研究

一、前言

電力行業是國民經濟的基礎性產業，是國民經濟穩定發展的重要保障。電力企業要牢牢把握高質量發展這個首要任務，不斷增強核心功能、提高核心競爭力，全面推進強企建設、深化改革，加快建設世界一流企業。預算管理作為電力企業財務管理的核心內容，也是企業管理的主要手段。通過開展科學規范的預算管理工作，不但能夠幫助電力企業合理配置資源，有效控制成本費用，不斷提高經濟效益，還能夠促進企業內部溝通協調，增強企業凝聚力和執行力，為電力企業的健康發展提供重要保障。

二、電力企業預算管理的基本原則

電力企業作為關系國計民生的重要行業，其預算管理應遵循全面性、科學性、嚴謹性和適應性等原則。一是全面性原則。要求預算管理能夠覆蓋電力企業所有業務領域與管理環節，做到統籌兼顧。二是科學性原則。要求電力企業預算編制過程做到依據充分、方法合理，符合客觀實際和經濟規律。三是嚴謹性原則。要求電力企業預算編制嚴格遵循規定的要求，確保預算的可執行性。四是適應性原則。要求預算管理能夠根據電力企業內外部環境變化進行動態調整，保持與企業實際發展相適應。電力企業應嚴格遵循預算管理的基本原則，構建全面、科學、嚴謹、適應性強的預算管理體系，以有效約束企業生產經營活動，推動企業持續健康發展[1]。

三、電力企業預算管理的重要性

預算管理是電力企業財務管理的內容，對企業的可持續發展起著重要作用。電力企業借助全面、科學、嚴謹的預算管理，可以明確發展目標，優化資源配置，提高經營效率。預算管理要求電力企業能夠根據戰略規劃與市場環境，合理確定年度經營目標，科學編制收入、成本、費用、投資等預算指標，對人力、物力、財力等資源進行統籌安排，實現資源的高效利用，避免出現資源閑置或短缺的情況[2]。與此同時，電力企業在預算管理工作中，通過事前計劃、事中控制、事后分析等環節，可以提升資金的計劃性、均衡性與約束性，對于提高資金使用效率、控制成本費用支出、降低財務風險及經營風險、保障資金鏈安全性與穩定性具有重要意義。

預算管理有助于促進電力企業內部的溝通協調。財務部門與業務部門、上級與下級，借助預算編制、執行、考核等環節進行有效對接，搭建責權利相統一的管控平臺，調動各層級、各部門參與預算管理的積極性，形成全員參與、全員負責的預算管理氛圍，提升組織的協同性。此外，預算管理有助于促進電力企業的生產經營活動在可控范圍內進行，一旦出現預算執行偏差，管理層需采取有效措施予以糾正，根據內外部環境變化適時調整預算目標，增強企業對市場變化的應變能力，為企業贏得競爭優勢奠定基礎。

四、電力企業預算管理存在的問題

（一）預算管理與戰略規劃缺乏有效結合，預算管理效果欠佳

雖然多數電力企業已開始重視預算管理，并且在實際工作中取得一定發展成效，然而一些電力企業在編制預算過程中，缺乏對企業中長期發展規劃和年度經營目標的考量，預算編制缺乏全局觀念，與企業的戰略規劃和經營決策脫節，導致預算目標與企業發展方向不一致、預算資源配置與企業重點工作不匹配、預算約束力和執行力不強等問題。部分電力企業還存在預算管理職能弱化、預算管理流于形式的現象，預算編制簡單化、程序化，缺乏必要的調研、論證和審核，預算目標不明確，預算方案不切實際，使預算失去了應有的引領及管控作用。預算管理與戰略規劃的脫節，反映出電力企業預算管理理念滯后、方法手段落后的問題，制約預算管理效果的發揮，對企業持續發展造成較大影響。

（二）預算編制存在松弛現象，缺乏科學性和嚴謹性

預算編制作為預算管理的重要環節，預算編制質量與預算管理工作實效存在直接聯系。然而在預算編制過程中，電力企業一些部門為降低預算目標、增加預算額度，低估收入、高估支出，編制與實際業務不符的預算指標，導致預算缺乏約束力。電力企業一些部門受本位主義影響，或者由于缺乏科學有效的內部溝通機制，導致部門預算無法充分迎合電力企業的全局發展。同時，部分電力企業預算編制還存在簡單化、粗放化傾向，缺乏必要的市場論證等基礎工作，導致預算方案與實際情況脫節，缺乏可行性。部分電力企業預算編制過于注重財務指標，忽視了非財務指標，無法全面反映企業生產經營情況，沒有將預算與績效考核有機結合，導致預算的引領與激勵作用無法有效發揮。

（三）預算執行與預算目標脫離，缺乏有效的監控和分析

要實現預算目標，電力企業必須強化對預算執行的管理和控制，確保預算計劃能夠順利執行并落實到位。但是，部分電力企業在預算執行中，沒有嚴格按照預算目標和計劃組織生產經營活動，隨意調整預算項目與額度，使預算執行與預算目標出現偏差，削弱了預算的嚴肅性。同時，部分電力企業預算執行過程缺乏有效的監控，預算執行情況得不到反饋，預算執行中出現的風險無法得到及時處理，預算的動態控制和調整不及時，導致預算執行效果差強人意。特別是在預算執行分析方面，部分電力企業重視程度不夠，沒有深入剖析預算執行產生偏差的原因、總結經驗教訓，導致預算執行情況與實際業務脫節。部分部門預算執行流于形式，與實際業務脫節，預算的約束力不強，難以保證預算目標的順利實現。

（四）預算考核不合理，考核結果運用不充分

建立健全預算考核機制不僅有助于調動各部門和各崗位人員在預算管理中的積極性，同時能夠為電力企業持續優化預算管理提供重要依據。然而部分電力企業預算考核流于形式，考核指標設置片面化，過于注重財務指標，忽視非財務指標，沒有準確反映部門的預算執行情況，考核結果缺乏可比性。部分電力企業預算考核指標缺乏彈性，沒有根據實際情況進行動態調整，使考核脫離實際，難以真實反映工作狀況。同時，部分電力企業對預算考核結果重視程度不夠，沒有將考核結果與績效掛鉤，未與干部任用、薪酬分配等有機結合，考核結果運用不充分，激勵作用發揮不夠，難以調動員工參與預算管理的積極性。特別是對預算考核中發現的不足沒有及時反饋，預算考核工作流于形式，無法促進預算管理水平的提升。

（五）信息化建設滯后，數據采集和分析效率偏低

當前，信息技術手段已經廣泛應用到各行業領域中。通過實施和推進預算管理信息化建設，不僅有助于電力企業提高預算管理效率，同時可以依托先進技術手段提升預算管理質量。但是由于資源投入相對不足，部分電力企業預算管理信息化水平不高，預算編制、執行、控制、考核等環節尚未實現全流程信息化管理，各項預算數據分散在不同的業務部門，沒有實現信息共享，數據的準確性無法保證。同時，部分電力企業預算管理信息系統功能單一，大量預算數據需要人工收集與整理，工作量大、效率低，數據錯漏現象時有發生，影響了預算數據質量。在數據分析和應用方面，部分電力企業缺乏專業的數據分析工具，無法及時、準確地對預算執行數據進行統計分析，不能及時發現預算執行中的風險，預算預警功能不足，難以為預算決策和調整提供支撐。

五、電力企業加強預算管理的對策

（一）提高預算管理與企業發展戰略的契合程度

電力企業要將預算管理提升到戰略高度，將預算編制與戰略規劃結合，根據戰略規劃合理確定年度預算目標、重點工作，實現預算與規劃的有機統一。在預算管理過程中，電力企業應充分考慮企業內外部環境的變化，合理預測市場需求與電價政策走向，客觀評估企業資源情況，兼顧長短期目標，突出戰略重點任務，保證預算安排與企業發展戰略同向同行。同時，電力企業需建立戰略規劃與預算管理的聯動機制，加強戰略規劃部門與預算管理部門的溝通協作，并將戰略規劃的調整變化傳導到預算層面，定期對預算執行情況進行監控，分析預算執行對企業戰略目標實現的影響，調整優化預算方案，保證預算執行與企業戰略同頻共振[3]。

此外，電力企業管理層要提高對預算管理工作的重視程度，加大對預算管理的宣傳力度，形成級級嚴控、層層落實的預算管理格局，促進企業上下形成協同一致、齊心協力完成預算目標的良好氛圍，為企業高質量發展提供保障。

（二）規范預算編制流程，提高預算的科學性和嚴謹性

電力企業要明確預算編制的原則、程序、方法和責任，統一預算編制標準，促進預算編制工作規范、有序、高效運行。在預算編制過程中，電力企業要充分發揮各部門的積極性，組織開展廣泛、深入的調查研究，準確掌握企業發展面臨的市場形勢、政策環境及內部條件，科學預測生產經營情況，合理測算資源需求，保障預算編制與企業實際相符、與未來發展相適應。

同時，電力企業應合理設置預算指標，突出財務指標與非財務指標、數量指標與質量指標、短期指標與長期指標的有機結合，增強預算指標的全面性、均衡性，引導各部門、各單位提高資源配置效率、強化成本費用管控、加快轉型升級步伐。在預算編制方法方面，電力企業要充分運用現代信息技術手段，加強數據采集、整理、分析和應用，提高預算編制的信息化、智能化水平，提高預算編制的科學性，并強化預算編制的過程管理，嚴格預算審核把關，完善預算調整機制，對重大項目、重要事項實行專項預算，加大預算剛性約束力度，切實維護預算的嚴肅性[4]。

（三）強化預算執行監控，及時分析預算執行偏差

強化預算執行監控，及時分析預算執行偏差，采取糾偏措施是提升電力企業預算管理水平的主要手段。電力企業要建立完善的預算執行監控體系，明確各部門、各單位在預算執行中的權責，加強預算執行全過程管理，保證預算執行在受控狀態下平穩運行，并加大預算執行情況的動態監測力度，綜合運用平衡計分卡、偏差分析等管理工具，掌握預算執行進度，準確評估預算完成質量，特別是對影響預算目標實現的關鍵因素、重大風險和突出問題，應進行重點跟蹤分析。一旦發現預算執行偏離既定目標，需迅速查明原因，采取針對性措施，控制偏差發展，將負面影響降到最低。對不可控因素引起的預算偏差，應秉持實事求是的原則，按照規定的權限進行預算調整，并做好情況說明，防止預算調整隨意化。

此外，加強預算執行分析，綜合運用統計分析、因素分析、對標分析等方法，深入剖析預算執行差異的內外因素，準確評判預算執行形勢，提出優化改進措施，充分發揮預算的導向、控制和考核功能。電力企業應將預算執行情況與績效考核、干部考核結合，將預算目標完成率、預算偏差率等作為重要考核內容，加大考核結果運用力度，真正把責任和壓力傳導到各級管理人員。

（四）優化預算績效考核體系，加大考核結果運用力度

優化預算績效考核體系，科學設置考核指標權重，加大考核結果運用力度是增強預算管理約束力、推動電力企業高質量發展的主要途徑。電力企業要樹立全面預算績效管理理念，將績效考核貫穿于預算管理全過程，建立全方位、多層次、立體化的預算績效考核體系。

在考核指標設置方面，電力企業應堅持目標與問題導向，圍繞企業中長期發展規劃，科學設置財務和非財務指標，合理確定各項指標的權重，增強考核指標的系統性、針對性，并加強考核指標的動態管理，根據形勢任務變化與績效目標要求，適時調整優化考核指標，保障考核指標與預算目標同向發力、互為促進[5]。

在考核組織實施上，電力企業應制定完善的考核工作機制，明確考核的原則、程序、方法及結果運用，強化考核過程管控，保證考核工作規范有序、公平公正。電力企業要充分發揮第三方機構在績效考核中的作用，借助外部力量提升考核的專業性。同時，電力企業應不斷加大績效考核結果運用力度，將考核結果作為干部選拔任用、薪酬分配、崗位調整的依據，調動廣大干部職工參與預算管理、服務企業發展的積極性。

（五）加快信息化平臺建設，提高預算管理效率和數據分析水平

加快信息化平臺建設，提高預算管理效率和數據分析水平是適應電力企業預算管理現代化、精細化、智能化發展需要的必然趨勢。電力企業要加大信息化投入力度，建設集預算編制、執行控制、績效考核、決策分析等功能于一體的預算管理信息系統，實現預算管理全流程信息化、數字化，提升預算管理的協同性、規范性。電力企業要加強預算管理信息系統與財務管理、業務管理等系統的數據集成與共享，實現數據實時交換，增強預算管理的一體化。

電力企業需不斷強化預算管理數據的采集、存儲、分析與應用，借助云計算、數據挖掘等技術，對預算執行數據進行多維度、動態化分析，及時發現預算執行差異，為預算控制和調整優化提供決策支持。電力企業還要加強預算管理信息系統的安全防護，健全信息系統運維管理制度，提高系統運行的安全性、穩定性和可靠性，保證預算管理工作高效順暢。電力企業要組建預算管理信息化人才隊伍，完善人才培養、選拔、激勵機制，大力引進培養復合型人才，提升預算管理人員的信息化意識，為預算管理信息化注入強大動力。

（六）建立預算管理持續改進機制，不斷優化預算管理流程和方法

建立預算管理持續改進機制，不斷優化預算管理流程與方法是提升電力企業預算管理水平、實現預算管理現代化的內在要求。電力企業要樹立預算管理持續改進理念，把預算管理作為長期性、系統性工程來抓，制定完善的預算管理持續改進機制，形成“計劃、執行、檢查、處置”閉環管理模式，推動預算管理流程再造。同時，定期開展預算管理評估，采用問卷調查、座談訪談、業務訪查等方式，廣泛收集各方意見，查找預算編制、執行、考核等環節存在的突出問題，剖析問題產生的深層次原因，制定切實可行的整改措施，推動預算管理短板的整改提升。電力企業還應加強預算管理的對標學習，廣泛借鑒國內外先進企業的成功經驗，優化完善預算編制的技術方法、預算執行的管控措施、預算考核的指標體系，提升預算管理的系統性與科學性。電力企業還需制定預算管理創新機制，鼓勵基層單位結合實際情況積極創新預算管理模式，總結推廣基層的經驗，不斷創新預算管理理論與實踐。

（七）加強預算管理培訓，提升全員預算意識和參與度

加強預算管理培訓，提升全員預算意識和參與度是推動電力企業預算管理深入人心、落地生根的重要舉措。電力企業應將預算管理培訓作為全面預算管理的主要內容，并貫穿于企業年度培訓規劃，構建分層分類、持續深入的預算管理培訓體系。電力企業需結合不同層級、不同崗位人員的特點與需求，有針對性地開展預算知識、業務技能、管理方法等方面的培訓，提高培訓的針對性。電力企業還應對培訓方式進行創新及優化，借助案例教學、情景模擬、在線學習等多種形式，增強培訓的吸引力，增強培訓效果。

同時，電力企業要加強預算管理培訓師資隊伍建設，選拔業務精湛、經驗豐富的骨干人員擔任內訓師，發揮傳幫帶作用，促進預算管理在各層級、各環節的傳導。電力企業還需加大預算管理宣傳教育力度，采取會議宣講、印發手冊、張貼標語、知識競賽等多種形式，普及預算管理知識，傳播預算管理理念，營造重視預算、參與預算、踐行預算的濃厚氛圍，并將預算管理納入企業文化建設，培育“全員參與、責任明確、執行有力、監督有效”的預算管理文化，使預算管理理念深入人心，內化為全體員工的自覺行動。電力企業通過加強預算管理培訓，打造業務精湛、作風過硬的預算管理人才隊伍，提升員工預算管理能力，激發員工參與預算管理的主動性，形成人人關心預算、個個參與預算、事事依靠預算、時時考慮預算的局面，為電力企業高質量發展提供基礎及動力。

六、結語

綜上所述，電力企業應結合自身實際，并以戰略為導向，不斷完善預算管理體系，規范預算管理流程，強化預算執行監控，優化預算考核機制，加快信息化建設，建立預算管理持續改進機制，不斷提升預算管理精細化水平。電力企業應借助構建全面、科學、規范、高效的預算管理體系，充分發揮預算管理在企業經營管理中的積極作用，推動企業高質量發展，實現企業的戰略目標。

引用

[1] 王建新，馬祥云.研究電力企業資金預算管理中的財務控制[J].電力工程技術創新，2020，2（03）：64-66.

[2]褚志剛.電力企業預算管理模式分析[J].南北橋，2022（12）：67-69.

[3]楊旭.關于電力企業預算管理工作的思考[J].中國民商，2020（11）：106，109.

[4]付彥哲.電力企業預算管理成功實施的突破點探究[J].大眾商務，2022（20）：189-191.

[5]解瑾.電力企業全面預算管理的困境和對策探析[J].電力與能源，2023，44（05）：548-552.

作者單位：國網北京市電力公司

責任編輯：韓 柏 王紀晨