事業單位收入與支出預算編制的實踐與優化策略研究

一、前言

隨著經濟的快速發展和財政體制改革的不斷深入，事業單位作為社會公共服務體系的重要組成部分，其收入與支出預算編制工作愈發重要。事業單位的收入與支出預算編制不僅關系到單位自身的穩定運營和長期發展，更與國家的財政安全和社會穩定息息相關。因此，對事業單位收入與支出預算編制的實踐與優化策略進行深入研究，具有重要的理論價值和現實意義。當前，事業單位在收入與支出預算編制過程中面臨著諸多挑戰。一方面，財政體制改革帶來的政策變化和資金壓力，要求事業單位必須精準地編制預算，提高資金使用效率，另一方面，市場環境的變化和公共服務需求的不斷增長，也對事業單位的收入與支出預算編制提出了更高的要求。因此，事業單位要不斷探索和實踐，優化預算編制策略，以適應新的形勢和要求。

二、事業單位收入預算編制的實踐

（一）收入預算的編制原則

1.完整性原則

事業單位在編制收入預算時，須確保所有收入來源都被納入預算中，包括財政撥款、事業性收入、捐贈、投資收益等所有帶來經濟利益的項目[1]。完整性原則要求預算不遺漏任何可能的收入來源，確保預算的準確性和可靠性。

2.準確性原則

準確性原則要求事業單位在編制收入預算時，須對各項收入來源進行準確的預測和估算。基于充分的市場調研、歷史數據和單位發展目標，采用科學的預測方法和模型，確保預算數據的準確性[2]。

3.合理性原則

合理性原則要求事業單位在編制收入預算時，考慮單位的實際情況和發展目標，確保預算的合理性，包括預算與單位發展戰略的一致性、預算與單位資源的匹配性等方面。

（二）收入預算的主要來源

1.財政撥款

財政撥款是事業單位收入預算的重要組成部分，通常用于支持事業單位的基本運營和特定項目的實施。財政撥款的數額和分配方式受到政府財政政策、經濟發展狀況和事業單位績效等多種因素的影響[3]。事業單位需密切關注政府財政政策的動向，了解政策調整對撥款數額和分配方式的影響。事業單位還需積極提升自身績效，爭取更多的財政支持。

2.事業性收入

事業性收入是事業單位通過提供專業服務或銷售產品等方式獲得的收入，通常與事業單位的業務范圍和市場需求密切相關。事業性收入的穩定性和增長性對于事業單位的長期發展具有重要意義[4]。事業單位需深入分析市場需求和競爭態勢，制定合理的業務策略和服務價格。

3.其他收入

除了財政撥款和事業性收入外，事業單位還通過捐贈、投資收益等方式獲得其他收入。在捐贈方面，事業單位需積極宣傳自身的公益屬性和社會價值，吸引更多的社會捐贈。在投資收益方面，事業單位需要謹慎選擇投資項目，確保投資的安全性和收益性。

（三）收入預算編制的流程

1.數據收集與分析

數據收集與分析是收入預算編制的起點和基礎。在該階段，事業單位需廣泛收集與收入預算相關的各種數據，包括歷史數據、市場數據、政策數據等。在數據收集過程中，事業單位需注重數據的來源和質量，確保數據的真實性和可靠性。

2.預算編制與審核

在數據收集與分析的基礎上，事業單位可以進行預算編制工作。預算編制是一個復雜的過程，需要綜合考慮各種因素，如市場需求、政策變化、單位發展戰略等。在編制預算時，事業單位要確保預算的合理性、完整性和可行性。預算編制完成后，需要進行嚴格地審核，目的是確保預算的準確性和合規性[5]。在審核過程中，事業單位需對預算的每一項收入和支出進行仔細核對，以確保數據的真實性和準確性。

3.預算調整與反饋

預算調整與反饋是收入預算編制流程中的最后一個階段。在預算執行過程中，可YVrJT2JTVTZxsOkjnTmNs/KoK12YxWNb2AotzlLiIpc=能會遇到各種不可預見的情況，如市場變化、政策調整等，對預算的執行產生影響。事業單位還要建立預算反饋機制，收集和分析預算執行情況的信息和數據，為下一輪的預算編制提供參考和依據。

（四）收入預算編制實踐中的挑戰與問題

1.收入預測存在不確定性

收入預測是收入預算編制的基礎，預測過程中往往存在較大的不確定性，主要來源于市場環境的變化、政策調整以及突發事件等外部因素。市場環境的變化，如消費者需求、競爭格局的變動等，都會對事業單位的收入產生重要影響。政策調整也是影響收入預測的重要因素，政府財政政策、稅收政策等調整都可能對事業單位的收入產生直接或間接的影響。此外，突發事件如自然災害、公共衛生事件等也可能對事業單位的收入產生重大影響。

2.預算編制方法存在局限性

預算編制方法是影響預算準確性和合理性的關鍵因素。在實踐中，事業單位往往發現現有的預算編制方法存在一定的局限性。傳統的預算編制方法基于歷史數據進行預測，但歷史數據并不能完全反映未來的情況。特別是在市場環境快速變化的情況下，基于歷史數據的預測難以準確反映未來的收入趨勢。同時，現有的預算編制方法往往缺乏靈活性，一旦預算編制完成，難以根據實際情況進行調整。在實踐中，事業單位經常需要根據市場變化、政策調整等因素對預算進行調整，但現有預算編制方法往往難以充分考慮各種風險和不確定性因素，尤其是對事業單位收入具有重大影響的變化，現有預算編制方法往往難以對這些因素進行充分考量和預測。

3.預算執行與監督困難

預算執行與監督是確保預算目標實現的關鍵環節。在實踐中，事業單位往往發現預算執行與監督存在較大的困難。預算執行過程中可能遇到各種不可預見的情況，如市場環境變化、政策調整等，事業單位往往缺乏有效的監督機制。一方面，事業單位內部往往缺乏有效的內部控制機制，難以對預算執行情況進行有效監督，另一方面，外部審計機構往往難以對事業單位的預算執行情況進行全面、深入地審計。預算執行與監督過程中還存在人為因素的影響。例如，一些事業單位可能在預算執行過程中存在違規行為，如挪用預算資金、虛報預算執行情況等。

三、事業單位支出預算編制的實踐

（一）支出預算的編制原則

1.必要性原則

必要性原則強調支出預算的編制應基于事業單位的實際需求，確保每一筆支出都是必要且合理的。該原則要求事業單位在編制預算時，對各項支出進行嚴格地審核和評估，確保支出與單位的業務活動、發展目標以及政策要求相匹配。例如，對于一項新的設備采購計劃，事業單位需要評估該設備是否真正符合業務需求，是否有助于提高工作效率或降低成本。如果設備采購并非必要，或者存在其他經濟、合理的替代方案，那么該支出就不應被納入預算。

2.節約性原則

節約性原則要求事業單位在編制支出預算時，應充分考慮資源的有限性，通過合理規劃和精細管理，實現資源的最大化利用。該原則強調在保障事業單位正常運轉和業務發展的前提下，盡可能減少浪費和支出。例如，加強內部管理，優化工作流程，減少無效和低效支出，推廣節能減排措施，降低能源消耗和環境污染，通過集中采購、競爭性談判等方式，降低采購成本等。

3.效益性原則

效益性原則要求事業單位在編制支出預算時，應充分考慮支出的經濟效益和社會效益。該原則強調支出預算應以提高事業單位的經濟效益和社會效益為目標，確保每一筆支出都能帶來相應的回報。例如，對于一項新的投資項目，事業單位需要評估該項目的投資回報率、風險收益比等指標，確保項目的經濟效益符合預算要求。

（二）支出預算的主要分類

1.人員經費

人員經費是事業單位支出預算中的重要組成部分，涵蓋了員工的薪酬、福利、社會保險等費用。這部分支出是事業單位維持正常運轉和履行職能的基礎，對于保障員工的合法權益和激發員工的工作積極性具有重要意義。例如，對一家科研機構來說，科研人員是其核心力量，在編制人員經費預算時，需要給予科研人員較高的薪酬和福利待遇，以吸引和留住優秀人才。

2.業務經費

業務經費是事業單位為履行職責、開展業務活動所需的支出，包括日常辦公費、業務活動費、培訓費等。該部分支出是事業單位實現其職能和發展目標的直接投入，對于保障業務活動的順利開展和提高工作效率具有重要意義。例如，對一家醫療機構來說，業務經費預算包括醫療設備購置、藥品采購、醫療服務費用等方面的支出。在編制預算時，醫療機構需要充分考慮患者的需求和醫療技術的發展趨勢，合理確定各項費用的標準和規模，以確保醫療服務的質量和效率。

3.其他支出

除了人員經費和業務經費外，事業單位還需要考慮其他支出，如設備購置、維修、基建等費用。該部分支出通常用于改善事業單位的硬件設施和工作環境，提高工作效率和服務質量。例如，在設備購置方面，事業單位需要充分考慮設備的性能、價格、使用壽命等因素，選擇性價比高的設備進行購置。在維修方面，事業單位需要建立完善的維修制度，定期對設備進行維護和保養，確保設備的正常運轉和使用壽命。

（三）支出預算編制的流程

1.需求分析

需求分析是支出預算編制的起點，也是確保預算合理性和有效性的基礎。事業單位需要全面梳理和分析自身的業務需求、發展目標、資源狀況等因素，明確預算期內需要投入的資金規模和方向，要分析單位的業務需求，如科研項目的實施、教育培訓的開展、公共服務的提供等，明確這些業務對資金的需求規模和時間節點。要分析單位的發展目標，如提高服務質量、擴大業務范圍、提升管理水平等，明確這些目標對資金的需求方向和優先級。要分析單位的資源狀況，如現有資金的規模、資金來源的穩定性、資產設備的配置等，明確預算期內可動用的資金規模和限制條件。

2.預算編制與審批

在需求分析的基礎上，事業單位需開始編制具體的支出預算。預算編制是一個復雜而精細的過程，充分考慮各種因素，確保預算的合理性和可行性。在預算編制過程中，事業單位根據需求分析結果，明確預算的總規模和各項支出的具體金額，將預算分解到各個部門、項目和活動中，確保預算的細化和具體化，對預算進行審查和修改，確保預算的合理性和準確yOO0EyUwhKuGOcjlHtqkFtaPHtZ3m/exODjPTEJealQ=性。預算編制完成后，需要經過審批程序才能生效。審批程序通常包括內部審批和外部審批兩個環節。內部審批由事業單位內部的管理層和相關部門負責，對預算的合理性和可行性進行審查，外部審批由上級主管部門或財政部門負責，對預算的合規性和規范性進行審查。

3.預算執行與監控

預算執行與監控是支出預算編制的最后環節。在預算執行過程中，事業單位需要嚴格按照預算計劃進行資金的使用和管理，確保資金的合理使用和高效利用。為了確保預算的有效執行，事業單位要明確預算執行的責任部門和人員，明確預算執行的流程和要求，加強對預算執行情況的監督和管理，及時發現和糾正預算執行中的問題，對預算執行結果進行評估和分析，總結經驗教訓，為下一輪預算編制提供參考。

（四）支出預算編制實踐中的挑戰與問題

1.支出預算剛性不足

支出預算剛性不足是指在預算編制和執行過程中，預算的約束力和執行力不強，容易受到各種因素的影響而產生變動。在實踐中，支出預算剛性不足主要表現為預算調整頻繁、超預算支出以及預算外支出等方面。產生這種問題的原因包括兩個方面：一是預算編制時預測不準確，未能充分考慮各種風險因素。二是預算執行過程中管理不善，缺乏有效的預算控制機制。

2.預算執行中存在浪費現象

預算執行中存在浪費現象是指在預算執行過程中，由于管理不善、制度缺失或人為因素等原因，導致資金的使用效率低下或產生不必要的支出，不僅浪費了有限的資源，也影響了事業單位的正常運轉和發展。在實踐中，預算執行中的浪費現象主要表現為資金挪用、重復購置、過度裝修等方面。產生這些問題的原因主要包括兩個方面：一是缺乏有效的預算管理和監督機制，導致資金使用的隨意性較大。二是部分人員缺乏節約意識，過度追求奢華和舒適。

3.預算監控與評估缺失

預算監控與評估缺失是指在預算執行過程中，缺乏有效的監控機制和評估體系，無法對預算的執行情況進行及時地跟蹤和評估，導致預算的執行效果不佳，難以為事業單位的發展提供有力支持。預算監控與評估缺失主要表現為監控手段單一、評估體系不完善等方面。由于缺乏有效的監控手段，往往難以對預算的執行情況進行全面的了解和掌握，由于評估體系不完善，往往難以對預算的執行效果進行準確地評價和分析。

四、事業單位收入與支出預算編制的優化策略

（一）收入預算編制的優化策略

1.提高收入預測的準確性

收入預測的準確性是收入預算編制的基礎。為了提高預測的準確性，事業單位應建立科學的預測模型，綜合考慮歷史數據、市場趨勢、政策變化等多種因素。事業單位應定期更新預測模型，以適應外部環境的變化。

2.創新預算編制方法與技術

隨著信息技術的不斷發展，事業單位可以運用先進的預算編制方法和技術來提升預算編制的效率和準確性。例如，采用滾動預算法，將預算期與會計期間分離，隨著預算的執行不斷延伸補充預算，逐期向后滾動，使預算期始終保持為一個固定期間。該方法可以使預算更加符合實際情況，提高預算的靈活性。

3.完善預算執行與監督機制

為了確保收入預算的有效執行，事業單位需建立完善的預算執行與監督機制。明確預算執行的責任部門和人員，確保預算執行的順利進行。加強對預算執行情況的監督和管理，及時發現和糾正預算執行中的問題。對預算執行結果進行評估和分析，總結經驗教訓，為下一輪預算編制提供參考。

（二）支出預算編制的優化策略

1.強化支出預算剛性管理

支出預算剛性管理意味著預算一旦確定，須嚴格執行，不得隨意調整或超支。一是建立健全的預算制定和審批機制。預算制定應基于事業單位的實際需求和財務狀況，充分考慮各種因素，確保預算的合理性和可行性。二是加強預算執行的監控和管理。事業單位應建立預算執行的跟蹤和報告制度，對預算執行情況進行實時監控和定期報告。對于預算執行中出現的問題，事業單位應及時采取措施進行糾正和調整。

2.提高預算執行的效率與效益

提高預算執行的效率與效益是優化支出預算編制的重要目標。一是優化預算管理流程。事業單位應簡化預算管理流程，減少不必要的環節和程序，提高預算管理效率。二是加強預算執行的考核和激勵。事業單位應建立預算執行的考核和激勵機制，將預算執行情況與員工的績效考核掛鉤，激發員工參與預算執行的積極性和主動性。

3.加大預算監控與評估力度

加大預算監控與評估的力度是確保支出預算編制有效性的重要保障。一是建立完善的預算監控體系。事業單位應建立包括內部審計、外部審計和第三方評估在內的預算監控體系，對預算執行情況進行全面、客觀地監控和評估。二是加強預算評估的科學性和客觀性。事業單位應運用科學的方法和手段對預算執行情況進行評估和分析，確保評估結果的科學性和客觀性。

（三）實現預算編制與單位戰略目標有機結合

1.將預算編制納入單位戰略規劃

戰略規劃是事業單位發展的指導藍圖，預算編制是實現戰略規劃的重要手段。將預算編制納入單位戰略規劃是優化預算編制的首要步驟。事業單位在制定戰略規劃時，應充分考慮預算編制的可行性和可持續性，確保預算編制與戰略目標協調一致。在預算編制過程中，事業單位應緊密結合戰略規劃，明確各項預算的具體用途和目標，確保預算方案的有效執行。

2.確保預算與單位戰略目標的一致性

確保預算與單位戰略目標的一致性是實現預算有效執行的關鍵。為了確保預算與戰略目標的一致性，事業單位應建立預算與戰略目標的對接機制，確保預算編制與戰略目標協調一致。在預算執行過程中，事業單位應加強對預算執行情況的監控和評估，及時發現和糾正預算與戰略目標之間的偏差。

3.促進預算與單位管理深度融合

促進預算與單位管理深度融合是實現預算有效執行的重要保障。為了促進預算與單位管理的深度融合，事業單位應加強預算管理的制度化和規范化建設，確保預算管理流程順暢和高效。事業單位還應加強預算管理人員與管理層的溝通和協作，確保預算管理的順利推進。

五、結語

事業單位收入與支出預算編制的實踐與優化是一個持續的過程，需要不斷探索和創新。通過加強預算管理意識、完善預算管理制度、提高預算管理水平等措施，事業單位可以更好地應對外部環境的挑戰，實現穩定運營和長期發展。未來，事業單位收入與支出預算編制工作將繼續面臨新的挑戰和機遇。事業單位應不斷探索和實踐新的預算編制方法和策略，以適應新的形勢和要求。同時，事業單位也應加強與其他單位的交流和合作，共同推動單位收入與支出預算編制工作的創新和發展。

引用

[1]廖泓.淺談公立醫院預算編制工作的安排[J].財經界，2021（20）：181-182.

[2]尹曉華.關于行政事業單位財務管理問題的思考[J].理財，2024（03）：61-63.

[3]陳琳.行政事業單位預算管理存在的問題及優化措施[J].金融文壇，2023（10）：135-137.

[4]鄭筱凡.事業單位預算管理中存在的問題及完善措施[J].財會學習，2022（18）：74-76.

[5]李云新.行政事業單位財務預算及運用探究[J].商訊，2022（17）：41-44.

作者單位：湖北七姊妹山國家級自然保護區管理局

責任編輯：韓 柏 王紀晨