審計視角下政府采購服務管理的問題與對策研究

一、前言

隨著“放管服”改革深入推進，政府購買服務作為政府職能轉變的重要體現，對于拓展政府公共服務供給、創新社會治理機制具有重要意義。盡管如此，結合審計實踐，政府采購服務在實際操作中仍存在一些問題，影響了政府采購服務目標的實現。因此，深入探討審計視角下政府采購服務管理存在的問題及對策，對優化政府采購服務、提高公共資金使用效益具有重要意義。本文結合理論與實證，系統分析當前政府采購的主要問題并提出具體有效的對策，旨在為改進政府采購服務提供理論依據與實踐指導。

二、政府采購服務監管的理論基礎

（一）政府采購服務的基本概念與特點

政府采購服務是政府部門以購買服務的形式，滿足政府職能和公共服務需求的行為，相對于傳統的政府采購物品、工程等實物資產，政府采購服務購買的是一種咨詢、培訓、保潔等服務性產品[1]。政府采購服務的非實物性質決定了其評價和管理更注重服務的質量和效果，而非實物的屬性。政府采購服務通常涉及法律、財務、環境保護等專業領域，因此需要具備相關專業知識和技能。此外，政府采購服務需要根據實際情況進行調整和變更，因此具有較大的靈活性。政府采購服務通常由社會力量提供，政府只購買服務，不直接生產，體現了其社會化程度。

（二）政府采購服務監管的理論依據

政府采購服務監管的理論依據是法律法規和監管制度，這兩者共同構成了政府采購服務監管的法律基礎和實踐基礎。法律法規是政府采購服務監管的基礎，通過政府采購法、行政法規和監管部門規范性文件等規范采購活動，這些法規明確了政府采購的基本原則、程序和監管方式，為監管提供法律依據和操作指南[2]。監管制度是政府采購服務監管的重要依據，是指為了保障政府采購活動的合法性、公平性和效率性而建立的一系列制度安排，包括監督檢查制度、責任追究制度、信息公開制度等，這些制度的建立和完善為政府采購服務監管提供了組織保障和操作機制。2020年11月，財政部出臺了《政府采購服務管理辦法》，從購買主體和承接主體、購買內容和目錄、購買活動的實施、合同及履行、監督管理和法律責任等方面對政府采購服務予以明確，為規范政府采購服務行為提供了制度保障。

（三）審計與政府采購服務監管的關系

審計作為黨和國家監督體系的重要組成部分，在政府采購服務監管中扮演重要角色。審計作為具有獨立性的監督，通過對政府采購服務活動全流程、全方位的審查，對其合規性、效益性和效率性進行評價，以確保采購活動的公開、公平、公正和高效[3]。審計監督是政府采購服務監管體系的重要一環，通過對政府采購活動的審計，可以發現采購過程中存在的問題和漏洞，為監管部門提供決策依據和改進建議。審計結果可以作為監管部門對采購活動進行評價和考核的重要依據，促進政府采購服務管理的規范化、科學化和精細化，對保障財政資金安全、促進經濟社會高質量發展具有重要意義。

三、審計視角下政府采購服務管理存在的問題

（一）采購需求論證不充分

部分單位對采購需求論證不夠充分，對政府采購服務項目的必要性、可行性和經濟性等方面缺乏深入分析和論證，導致采購服務不符合實際需求，甚至出現重復采購，造成財政資金損失和浪費。經審計發現，部分單位由于缺乏科學的人員配置，在政府采購過程中未根據實際需要合理安排人員，導致崗位人力過剩，增加采購成本。部分單位對采購需求論證不足，設立了僅服務于運營單位內部管理的崗位，使財政資金承擔不必要的人員費用，進一步提高了采購成本。部分單位未根據實際需求對政府采購服務進行充分論證，導致重復采購并疏于管理已采購服務。例如，服務內容、人員配置、服務期限等未得到妥善梳理，導致采購了與現有資源重復或功能重疊的服務，浪費了本應用于其他關鍵領域的財政資金，降低了財政資金的使用效益。

（二）采購過程管理不到位

在審計過程中發現部分單位對政府采購服務的采購活動存在管理不到位的情況，未按財政評審結果編制招標文件，擅自降低服務執行標準，導致財政資金損失。以A市某單位為例，該單位在組織社會化運營管理項目的公開招標時，擅自減少了經財政部門審定的職稱人員數量，導致社會化運營服務執行標準降低，但服務費用卻并未相應核減，造成財政資金損失。部分單位未能及時、全面地公開采購信息。例如，某些單位采購服務時僅在政府采購網站上公開采購項目的基本信息，而對采購內容、服務標準等關鍵采購需求信息未予公開，導致符合條件的供應商對采購項目的了解不足，也增加了暗箱操作的可能性。

（三）履約管理力度不足

履約監管不僅關系到政府采購活動的合規性和有效性，更是保障財政資金安全、維護公共利益的重要一環。但部分單位在這一方面的監管工作存在明顯不足，導致財政資金多付，不僅損害了公共財政的效益，也影響了政府采購服務的整體質量[4]。以A市某單位為例，由于未充分監督政府采購服務合同履約情況，未驗收運營商的人員派遣和培訓服務，并在服務未全部提供的情況下全額支付費用，導致財政資金多付。部分單位在績效評價中未深入評估供應商的服務質量和合同履行情況，例如，某單位的車輛停放場自啟用后平均使用率僅為4—5%，但未對使用效果進行有效跟蹤，使績效評價流于形式，結果缺乏客觀性和準確性，未能真實反映供應商表現，影響后續采購決策的有效性。

（四）監管機制不順暢

監管機制的順暢執行不僅直接關系政府采購活動的規范性和公正性，更對政府形象、公共資金的使用效率以及社會公正產生深遠影響。政府采購服務管理存在監管機制不順暢、監督不到位的問題，各部門之間協作不緊密，信息共享不暢，導致監管過程中存在模糊地帶和空白點，難以形成有效的監管合力。以A市某單位為例，該單位多個政府采購社會化運營服務項目以低于財政評審的標準運行達5年之久，且服務運營商長期未足額派遣服務人員。但該市監督管理部門、采購主管部門及采購單位均未能發現評審－招標－履行中各環節存在的問題，政府購買服務項目監管制度存在較大漏洞，導致政府采購服務質量降低，公共利益受損，財政資金損失和浪費。

四、審計視角下政府采購服務管理問題的原因

（一）采購需求論證不充分的原因

一方面，政府采購服務的需求往往涉及多個領域和專業知識，要求采購人員具備跨學科的知識儲備和敏銳的市場洞察力。然而，由于專業知識和市場信息的不斷更新，采購人員難以全面掌握所有相關信息，從而導致需求論證不充分。此外，政府部門在需求識別上存在一定的形式主義傾向，過于依賴傳統的采購模式和流程，缺乏對市場變化的敏感性和靈活性[5]。另一方面，政府采購服務的需求論證過程往往受到時間、資源和人力等限制，在實際操作中，由于項目進度、預算約束等因素，采購部門沒有足夠的時間和資源進行深入地市場調研和需求分析。這種情況下，采購人員更傾向依賴歷史數據或主觀判斷來制定采購計劃，增加了需求論證的不充分性。此外，政府采購服務中的利益相關者對需求論證產生影響，供應商、政府部門內部不同利益群體以及公眾等利益相關者對采購需求有不同的期望和訴求。不同的利益訴求在缺乏有效的溝通機制和協調平臺的情況下，導致需求論證過程中的信息失真和利益沖突。

（二）采購過程管理不到位的原因

在政府采購服務中存在采購過程管理不到位的問題，其深層次原因紛繁復雜，涉及制度、人員、技術等多個層面。從制度層面來看，政府采購的法規體系尚不完善，導致采購過程容易滋生管理漏洞。管理漏洞為違規操作提供可乘之機，使得采購過程難以得到有效監管。采購流程的設計也存在不合理之處，如審批環節過于繁瑣、時間跨度長等，不僅降低采購效率，也增加管理難度。人員因素在采購過程管理中同樣占據重要地位，采購人員的專業素養和道德水準直接影響采購過程的規范性和公正性。由于部分采購人員缺乏專業培訓或職業道德教育，無法準確把握采購政策法規的精髓，或在利益誘惑下做出違規操作。采購部門內部的管理機制也存在缺陷，如權責不明、監督不力等，進一步削弱了采購過程的管理效果。隨著信息技術的快速發展，政府采購服務逐漸向電子化、網絡化轉變。然而，部分采購部門在信息化建設方面相對滯后，缺乏先進的信息管理系統和數據分析工具來支持采購過程的精細化管理，導致采購部門在數據處理、風險預警等方面存在明顯短板，難以對采購過程進行全面有效地監控。

（三）履約管理力度不足的原因

在政府采購服務過程中，履約管理力度不足的問題不容忽視，其深層次原因涉及機制設計、資源配置、監督執行等多個維度。第一，機制設計不足是履約管理力度欠缺的根源之一。當前，政府采購服務體系未能構建完善的履約監督機制，導致在合同履行階段缺乏持續、有效的監管。這種機制設計的缺陷表現為合同條款不明確、履約標準模糊，或是缺乏針對供應商履約情況的定期評估與反饋機制。這些問題使得履約過程難以得到有效控制，從而影響了政府采購服務的質量和效率。第二，資源配置方面的限制也是導致履約管理力度不足的重要原因。政府采購部門面臨人力、物力和財力等多方面的資源約束，導致在履約管理階段無法投入足夠的力量進行全面監督。例如，專業的履約管理人員數量不足，或者現有的管理人員缺乏必要的專業知識和技能，都削弱了履約管理的效果。

（四）監管機制不順暢的原因

監管機制不順暢的問題，其根本原因在于監管體系不完善和監管力量薄弱。第一，政府采購服務的監管涉及多個部門和單位的協作配合，但現有監管機制存在職責不清、權責不明等問題，導致監管工作難以形成合力。第二，監管人員的專業素養和執法能力也是影響監管效果的關鍵因素。若監管人員對政府采購服務的業務流程和風險因素了解不足，或對違規行為的識別和處理能力有限，便會導致監管滯后和失效。第三，缺乏有效的信息公開和透明度建設也是監管機制不順暢的重要原因之一。由于缺乏公眾監督和社會參與，部分違規行為得以掩蓋或逃避法律的制裁。

五、審計視角下政府采購服務管理的對策

（一）增強需求論證的全面性與深入性，提高采購計劃的合理性與準確性

加強政府采購服務管理中的采購需求論證，對于提高采購效率、優化資源配置、防止浪費和腐敗具有至關重要的作用。需求論證是政府采購的基石，其全面性和深入性直接影響采購計劃的合理性與準確性。通過采取多維度、多視角的分析方法，將實際需求、市場動態、技術發展以及政策法規等多方面因素納入考量范圍，同時引入專業的第三方機構進行獨立評估，以確保論證的客觀性和公正性。在提高采購計劃的合理性與準確性方面，建立一套科學、系統的計劃制定流程，包括明確采購目標、細化采購需求、分析市場供需狀況、評估潛在風險以及制定應對策略等多個步驟。通過以上措施，確保采購計劃更加符合實際需求，減少資源浪費和不必要的風險。加強內部審計也是提升政府采購服務管理水平的關鍵一環。通過定期對采購流程進行審計，及時發現并糾正存在的問題，確保整個采購過程的合規性和高效性，不僅有助于提升政府采購的透明度，還能在一定程度上降低采購成本，提高財政資金的使用效率。

（二）優化采購過程管理，提升采購質效和透明度

在政府采購的復雜生態中，優化采購過程管理顯得尤為關鍵，不僅是提升采購效率和透明度的必由之路，也是確保公共資金得到有效利用的重要環節。第一，建立一套動態且靈活的采購流程監控體系，實時追蹤采購進度，對各項關鍵指標進行量化評估，以便及時發現問題并進行調整。第二，應建立采購問責機制，明確采購各環節責任主體，確保政府服務采購嚴格執行財政評審制度及相關財政法規，對于不合規行為，應對相關責任人進行嚴肅處理，強化監督。第三，提升采購透明度是建立公眾信任的基礎。為了實現這一點，應制定嚴格的采購信息公開機制，明確采購信息公開的范圍、內容和標準，確保各采購單位及時、準確、完整地公開采購信息。第四，應建立采購信息監督機制，由采購監督部門定期對各單位采購信息公開情況進行檢查，并鼓勵公眾參與監督，通過設立投訴渠道、舉辦公眾聽證會等方式，增強采購過程的互動性和公信力。第五，應加強采購人員的專業培訓，提高業務能力和職業道德水平，使其更好地履行政府采購職責，確保采購活動的合規性、透明度和公正性。

（三）強化履約監督與績效管理，保障采購服務的質量和效益

在政府采購服務過程中，履約監督與績效管理構成了保障采購服務質量和效益的重要支柱，強化這兩項工作不僅要求制度的完善，更需要實施過程中的精細化管理和動態調整。履約監督是確保供應商按照合同約定提供服務的關鍵環節。傳統的監督方式往往側重于事后檢查，但在高度復雜和多變的市場環境中，這種方式顯得力不從心。因此，構建一種全程化、動態化的監督機制，從采購合同的簽訂到服務交付的每一個環節，都需要有明確的監督標準和實時反饋機制[6]。績效管理是評價采購服務效益的重要手段。傳統的績效管理往往以單一的財務指標為評價標準，但在現代政府采購中，這種評價方式顯然過于片面。建立一種多維度的績效評價體系，涵蓋服務質量、用戶滿意度、社會效益等多個方面，通過綜合運用定性和定量的評價方法，更全面地評估采購服務的綜合效益，從而為未來的采購決策提供更有力的依據。在實施履約監督和績效管理的過程中，需注意制度與人的有機結合。制度雖然可以規范行為，但人的主觀能動性和創造性同樣不容忽視。在強化制度執行的同時，充分發揮采購人員和管理者的專業知識和實踐經驗，鼓勵其積極參與監督和評價工作，不斷提升采購服務的質量和效益。

（四）建立順暢有效的監管機制，防范和糾正采購中的違規行為

建立一個順暢有效的監管機制至關重要，應建立健全政府購買服務監督管理體系，制定相應的監管制度，對政府購買服務從項目發起階段到項目采購、合同履約管理等進行全流程監管，明確財政監督部門、政府采購主管部門和政府采購單位等相關部門的職責，切實加大對政府購買服務的監管力度，規范政府購買服務行為，避免財政資金的浪費。此外，應構建各部門高效協同機制，加強審計部門、財政部門、政府采購主管部門等單位的信息共享，形成多部門共同配合的監管體系，確保監督工作的連貫性和一致性，形成強大的監督合力。同時，加強政府采購的信息化建設，利用現代信息技術手段提高監督效率。利用大數據分析、人工智能等技術手段建立電子監管系統，對政府采購活動進行實時監控和預警，及時發現和糾正違規行為，降低人為錯誤和腐敗的可能性。強化政府采購的社會監督功能也是一項重要措施。通過設立清晰的反饋和申訴渠道，使供應商和公眾可以便捷地報告可疑的采購活動或不滿意的服務。同時，政府相關部門應積極回應社會公眾提出的問題和建議，及時整改，并將整改結果向社會公開，增強政府采購的透明度和社會信任度。

六、結語

政府采購服務管理面臨諸多挑戰，但通過實施有效的對策可以顯著改善現狀，增強需求論證的全面性與深入性、優化采購過程管理、強化履約監督與績效管理以及建立順暢有效的監管機制，都是提高政府采購效率和公正性的關鍵措施。通過這些策略不僅可以優化資源分配，提高服務質量，還能增強公眾對政府行為的信任度和滿意度。政府采購服務的改進是一個持續的過程，需要所有相關部門的協作與公眾的參與，共同推動政府采購服務向更高標準發展。

引用

[1]蔡春燕.審計視角下公立醫院后勤外包服務管理問題與對策研究[J].中國鄉鎮企業會計，2023（09）：152-154.

[2]倪少峰，嚴應亮，林鐘.審計視角下國有企業采購管理問題及對策[J].招標采購管理，2021（09）：41-44.

[3]張慶梅.審計視角下行政事業單位房產管理存在問題及對策——以S單位為例[J].齊魯珠壇，2022（06）：51-52.

[4]胡海標.審計視角下行政事業單位財務管理存在問題及對策[J].財經界，2023（31）：165-167.

[5]馮燕.財務監督視角下新時期集團公司內部審計問題及對策研究[J].今商圈，2023（09）：3-6.

[6]王晉.績效審計視角下高校政府采購管理工作探析[J].中國管理信息化，2022，25（10）：28-30.

作者單位：河源市經濟責任審計中心

責任編輯：韓 柏