內(nèi)部控制模式存在的問題及改進(jìn)策略

現(xiàn)階段事業(yè)單位內(nèi)部控制模式存在的問題

風(fēng)險識別與評估機制建設(shè)不完善在當(dāng)前的管理實踐中，“缺乏一個系統(tǒng)化的風(fēng)險管理體系”是許多事業(yè)單位在內(nèi)部控制過程中面臨的顯著挑戰(zhàn)，這會導(dǎo)致單位在全面識別、評估潛在風(fēng)險方面存在先天性不足。為應(yīng)對這一挑戰(zhàn)，事業(yè)單位亟須建立、完善風(fēng)險評估體系，這包括開發(fā)、實施一套包括定期風(fēng)險評估及管理的綜合流程，以確保能夠及時識別各類風(fēng)險并采取相應(yīng)的預(yù)防措施。通過風(fēng)險管理體系的建設(shè)，事業(yè)單位能夠更加有效地預(yù)防、減少潛在風(fēng)險發(fā)生的概率，從而提高內(nèi)部控制的整體性、有效性，以及單位在進(jìn)行各類經(jīng)濟(jì)活動時的安全性。

信息化水平不高在當(dāng)今信息技術(shù)快速發(fā)展的大背景下，事業(yè)單位的信息化建設(shè)水平直接影響其內(nèi)部控制的效率和效果。然而，許多事業(yè)單位的信息化建設(shè)尚未達(dá)到理想狀態(tài)，這會導(dǎo)致信息傳遞不暢、數(shù)據(jù)處理效率低下等問題，進(jìn)而影響內(nèi)部控制的整體效能。為解決這一問題，事業(yè)單位需要將提高信息化建設(shè)水平視為優(yōu)化其內(nèi)部控制的一項關(guān)鍵任務(wù)。這涉及升級現(xiàn)有的信息技術(shù)設(shè)施，采用先進(jìn)的數(shù)據(jù)管理和分析工具，以及加強信息系統(tǒng)的安全性、可靠性等事項。這些措施可以幫助事業(yè)單位大幅度提高內(nèi)部控制的效率，并確保數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確性、及時性，進(jìn)而提高單位的決策質(zhì)量和運營效率。

員工的內(nèi)部控制意識和專業(yè)能力不強有效的內(nèi)部控制極度依賴具備較高風(fēng)險意識和專業(yè)知識水平的員工。但目前，許多事業(yè)單位在提升員工安全意識和內(nèi)部控制相關(guān)知識方面存在明顯短板，這種情況將直接影響內(nèi)部控制措施的落地執(zhí)行和最終效果。為了解決這個問題，加強對員工的專業(yè)培訓(xùn)就顯得尤為關(guān)鍵。通過系統(tǒng)、科學(xué)的培訓(xùn)計劃，不僅可以增強員工的內(nèi)部控制意識，還能夠提高他們的專業(yè)能力，使其能夠更好地理解、執(zhí)行內(nèi)部控制的工作流程。此外，定期舉辦針對員工的教育和培訓(xùn)活動也有助于構(gòu)建一種以安全為核心的組織文化，從而進(jìn)一步提高內(nèi)部控制的有效性。

資源配置不合理在當(dāng)前瞬息萬變的市場環(huán)境中，合理的資源配置對于建立、維護(hù)有效的內(nèi)部控制體系至關(guān)重要。遺憾的是，部分事業(yè)單位未能充分認(rèn)識到內(nèi)部控制對企業(yè)發(fā)展的重要性，導(dǎo)致其在財務(wù)、人力等關(guān)鍵資源的配置不足，從而影響內(nèi)部控制體系的構(gòu)建和執(zhí)行。為了改善這種情況，事業(yè)單位必須重新評估、優(yōu)化資源配置，確保可以有足夠的資源被分配到內(nèi)部控制的各個關(guān)鍵領(lǐng)域。這不僅包括財務(wù)投入，也涉及人力資源的合理配置。例如，通過確保與內(nèi)部控制相關(guān)的職能部門和崗位得到適當(dāng)?shù)闹С郑聵I(yè)單位能夠顯著提升內(nèi)部控制的整體效能和效果。

外部環(huán)境變化迅速事業(yè)單位所處的外部環(huán)境變化迅速，新的法律法規(guī)、技術(shù)變革以及市場條件的變化均對其內(nèi)部控制體系提出了更高的要求。為了應(yīng)對這些挑戰(zhàn)，事業(yè)單位需要展現(xiàn)出強大的環(huán)境適應(yīng)能力和變革能力，這就意味著事業(yè)單位必須持續(xù)監(jiān)測外部環(huán)境的變化，并根據(jù)自身情況及時調(diào)整、更新內(nèi)部控制體系以匹配這些變化。例如，通過建立時效性、靈活性兼具的內(nèi)部控制管理機制，事業(yè)單位能夠確保無論外部環(huán)境如何變化，其內(nèi)部控制體系始終能夠有效支持組織目標(biāo)的實現(xiàn)，從而促進(jìn)事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展。

事業(yè)單位對內(nèi)部控制效果進(jìn)行評估的常用方法

自我評估自我評估具有操作簡便、成本低廉的優(yōu)勢，它能夠促進(jìn)員工對內(nèi)部控制的參與感與認(rèn)知，從而增強對職位的責(zé)任感。然而，這種方式具有主觀性較強、易受個人偏見影響、缺乏客觀性和準(zhǔn)確性等缺陷，可能會導(dǎo)致評估結(jié)果與實際情況存在較大偏差。這就意味著在進(jìn)行自我評估時，事業(yè)單位需要謹(jǐn)慎對待評估結(jié)果，并加強對評估過程的監(jiān)督與規(guī)范，以確保評估結(jié)果的可信度和準(zhǔn)確性。同時，還應(yīng)建立有效的反饋機制和持續(xù)改進(jìn)機制，以解決評估結(jié)果中存在的偏差和不足，從而全方位提高內(nèi)部控制的有效性和可持續(xù)性。

內(nèi)部審計內(nèi)部審計具有提供深入系統(tǒng)的評估、及時發(fā)現(xiàn)問題并提出改進(jìn)建議等優(yōu)勢。在此過程中，審計團(tuán)隊對組織的運作流程和風(fēng)險需要有較為深入的理解，并能夠進(jìn)行針對性的評估，最終為內(nèi)部控制的改進(jìn)措施提供重要參考。然而，這種方法容易受到事業(yè)單位內(nèi)部各方面的影響，使得審計的獨立性和公正性受到嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。這就意味著在進(jìn)行內(nèi)部審計時，審計團(tuán)隊需要時刻保持獨立和客觀，力爭做到不受到管理層的干擾和影響，以確保評估結(jié)果的客觀性、準(zhǔn)確性。同時，還應(yīng)建立有效的審計監(jiān)督機制和內(nèi)部控制規(guī)范，加強對審計過程的監(jiān)督和管理，以提高內(nèi)部審計的有效性和可信度。

第三方評估第三方評估作為一種引入新思維及技術(shù)方法的評估方式，在提供創(chuàng)新的改進(jìn)方案等方面具有明顯優(yōu)勢。第三方評估機構(gòu)通常擁有豐富的工作經(jīng)驗和專業(yè)知識，能夠從更全面、更專業(yè)的角度審視事業(yè)單位的內(nèi)部控制情況，并為其提供創(chuàng)新的改進(jìn)建議。然而，這種評估方法同樣存在一定的局限性。首先，與“外部審計”類似，任用第三方評估機構(gòu)需要支付較為高昂的費用，這增加了事業(yè)單位的財政壓力。其次，第三方評估機構(gòu)可能缺乏對某些事業(yè)單位所從事領(lǐng)域的深入理解，導(dǎo)致其評估結(jié)果與實際情況脫節(jié)，進(jìn)而影響改進(jìn)策略的實施效果。為了克服這些局限性，事業(yè)單位可以與專業(yè)的第三方評估機構(gòu)建立長期合作關(guān)系，加強溝通和協(xié)作，確保評估過程中充分考慮事業(yè)單位的特殊情況和需求，以提高評估結(jié)果的針對性和實用性。

改進(jìn)策略

強化制度建設(shè)優(yōu)化工作流程在事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與實施過程中，制度建設(shè)與流程優(yōu)化是提高管理效率、確保信息準(zhǔn)確性的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。面對制度執(zhí)行力不足及信息流通不暢的雙重挑戰(zhàn)，事業(yè)單位需采取有效措施強化內(nèi)部控制制度的實用性與執(zhí)行力。具體做法如下：

首先，內(nèi)控制度的建設(shè)應(yīng)基于對內(nèi)部控制現(xiàn)狀深入分析的基礎(chǔ)上，制定出既明確且具有可操作性的內(nèi)部控制政策和程序。這些制度不僅需要覆蓋組織運營的各個方面（從財務(wù)管理到項目執(zhí)行），還需針對評估過程中識別出來的內(nèi)部控制缺陷，制定出具體的改進(jìn)措施和預(yù)防策略。其次，流程優(yōu)化環(huán)節(jié)作為制度執(zhí)行的延伸，要求事業(yè)單位需不斷審視、精簡現(xiàn)有的工作流程。例如，通過引入流程再造和精細(xì)化管理等相關(guān)理念，事業(yè)單位可以有效識別并剔除工作流程中的非價值添加活動，減少冗余操作，從而提高整體的操作效率。同時，流程優(yōu)化環(huán)節(jié)還應(yīng)包括加強對信息技術(shù)的應(yīng)用（例如自動化工具和管理信息系統(tǒng)的引入），以促進(jìn)信息的快速流動并提高數(shù)據(jù)處理的速度及準(zhǔn)確性。此外，為了確保制度建設(shè)和流程優(yōu)化環(huán)節(jié)的有效實施，事業(yè)單位還需建立一套全面的監(jiān)督機制，定期對內(nèi)部控制體系進(jìn)行評估、審查，確保制度更新與流程改進(jìn)能夠及時貼合內(nèi)外部環(huán)境的變化以及組織目標(biāo)的調(diào)整。

加強對員工的技能培訓(xùn)與組織文化的建設(shè)在應(yīng)對員工內(nèi)部控制意識、專業(yè)能力不強等問題時，事業(yè)單位需要深入挖掘問題根源，并深刻意識到上述現(xiàn)象是由于員工對內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識不足以及缺乏對專業(yè)知識的攝入所導(dǎo)致的。因此，針對這些問題，制訂有針對性、系統(tǒng)性兼具的培訓(xùn)計劃就顯得至關(guān)重要了。這些培訓(xùn)計劃應(yīng)該涵蓋內(nèi)部控制的基礎(chǔ)概念、風(fēng)險識別與管理、操作規(guī)范等各個方面，以提高員工的專業(yè)能力和安全意識。通過定期舉辦培訓(xùn)活動，事業(yè)單位能夠有效地彌補員工在內(nèi)部控制領(lǐng)域的知識空白，從而提升內(nèi)部控制的執(zhí)行效果。同時，建立積極向上的組織文化也是解決這一問題的重要途徑。通過鼓勵員工間的相互溝通和對內(nèi)部控制執(zhí)行效果的及時反饋，事業(yè)單位可以營造一種全員參與內(nèi)部控制的良好氛圍，并增強員工對內(nèi)部控制的認(rèn)同感和責(zé)任感。這種優(yōu)良的組織文化能夠促進(jìn)員工間的合作和團(tuán)隊精神的形成，進(jìn)而提升內(nèi)部控制的有效性和可持續(xù)性。

加強對信息技術(shù)的應(yīng)用面對信息化水平不高的現(xiàn)狀，事業(yè)單位需要有針對性地進(jìn)行信息技術(shù)的應(yīng)用，以提高內(nèi)部控制的有效性。首先，事業(yè)單位可以結(jié)合內(nèi)部控制評估中識別出來的信息技術(shù)應(yīng)用缺口來引入先進(jìn)的管理信息系統(tǒng)和自動化工具，這些系統(tǒng)和工具能夠幫助事業(yè)單位更高效地收集、處理和分析數(shù)據(jù)，從而提高內(nèi)部控制的操作效率和準(zhǔn)確性。例如，采用企業(yè)資源計劃（ERP）系統(tǒng)可以整合各個部門的數(shù)據(jù)，實現(xiàn)信息共享和實時監(jiān)控，從而加強對內(nèi)部流程的管控和管理。其次，加強網(wǎng)絡(luò)安全和數(shù)據(jù)保護(hù)也對內(nèi)控機制的建設(shè)至關(guān)重要。通過建立健全的網(wǎng)絡(luò)安全體系和完善的數(shù)據(jù)保護(hù)機制，事業(yè)單位可以有效地防范信息泄露和網(wǎng)絡(luò)攻擊帶來的風(fēng)險，保障信息系統(tǒng)的安全性和可靠性。這其中，采用數(shù)據(jù)加密、訪問權(quán)限設(shè)置等措施來確保敏感信息的安全存儲和傳輸，是保障內(nèi)部控制的重要手段。此外，還可以利用信息技術(shù)來加強內(nèi)部審計和監(jiān)督機制。通過實時監(jiān)控和數(shù)據(jù)分析，可以及時發(fā)現(xiàn)和糾正內(nèi)部控制中存在的問題和漏洞，確保內(nèi)部控制體系的持續(xù)有效。具體而言，可建立數(shù)據(jù)分析平臺，利用數(shù)據(jù)挖掘和機器學(xué)習(xí)技術(shù)，識別異常行為和潛在風(fēng)險，最終為內(nèi)部控制的改進(jìn)提供科學(xué)依據(jù)。

優(yōu)化監(jiān)督與評價機制建立健全的監(jiān)督與評價機制是對上述評估方法優(yōu)勢與局限性分析的直接響應(yīng)。具體而言，針對“自我評估”和“內(nèi)部審計”這兩種方法可能存在的主觀性和內(nèi)部影響問題，事業(yè)單位應(yīng)增加“第三方評估”的頻率和深度，通過委派獨立的第三方專業(yè)評估團(tuán)隊，對內(nèi)部控制執(zhí)行效果進(jìn)行獨立審查和評估，確保評價結(jié)果的客觀性、公正性。同時，應(yīng)建立有效的反饋機制，及時獲取評估結(jié)果，并對發(fā)現(xiàn)的問題和改進(jìn)建議進(jìn)行跟蹤和整改。此外，應(yīng)通過設(shè)置、跟蹤關(guān)鍵績效指標(biāo)（KPI）和風(fēng)險指標(biāo)（KRI），進(jìn)行定量的監(jiān)控和評價，以便于更科學(xué)地衡量內(nèi)部控制的實施效果。對這些指標(biāo)進(jìn)行監(jiān)測不僅能夠及時發(fā)現(xiàn)異常情況，還可以幫助事業(yè)單位及時調(diào)整內(nèi)部控制策略，以預(yù)防潛在風(fēng)險的發(fā)生，從而確保內(nèi)部控制體系的有效運行。通過不斷優(yōu)化監(jiān)督與評價機制，事業(yè)單位可以有效提高內(nèi)部控制的整體水平，并保障組織的長期穩(wěn)健發(fā)展。

作者單位：山東省食品藥品檢驗研究院