數字化背景下企業審計轉型的路徑

企業審計

企業審計流程企業內部審計流程是一項獨立且客觀的評估活動，為管理層提供企業財務狀況、運營效率及風險信息。該流程起始于審計部門依據企業戰略目標及潛在風險制訂的審計計劃，隨后成立審計團隊、明確審計目標與范圍并制定審計方案來準備審計工作。

在審計實施階段，審計團隊采用審查財務記錄、現場檢查和訪談等方式獲取數據，并通過數據分析形成初步審計報告。審計人員利用數字化審計平臺進一步開展審計工作，撰寫審計報告，并主動向被審計單位征求反饋，修訂報告后形成最終審計報告，并提交企業高層。最終，所有審計文檔和資料將被系統歸檔，確保審計工作的透明性和可追溯性，從而保障整個審計流程的系統性、有效性與嚴謹性。

企業審計面臨的挑戰企業在開展內部審計工作時，常常面臨各種挑戰。這些挑戰主要源于專業審計人才的短缺、審計技能與現代企業需求之間的脫節以及審計工具和技術支持的不充分。

一是資源限制。在數字化、信息化的背景下，缺乏先進的審計技術支持會限制審計人員對大量數據的分析能力，影響審計工作的深度和廣度。這不僅會減少審計活動的覆蓋面，也會降低審計識別風險的及時性，從而無法為企業管理層提供風險預警。因此，企業需要通過投資先進的審計工具和技術來提高內部審計工作的質量，為企業的穩定發展提供保障。

二是獲取審計數據困難。企業內部審計在執行過程中面臨審計軟件與企業各專業生產端口的系統不兼容情況，導致審計人員無法直接獲取生產一線的數據。這種信息系統之間的不兼容問題會造成數據不共享現象，使得不同生產端口的數據系統獨立運行，缺乏數據共享。由于技術接口的不統一，數據導入變得復雜且耗時，迫使審計人員投入額外的精力手動搜集和整理信息，從而降低審計工作的效率。此外，數據獲取的不便性影響審計結果的時效性，削弱企業風險的評估能力。

三是審計職能單一化。企業內部審計目前職能單一，其主要職能集中在傳統的監督、檢查和評價上，這種局限的職能定位和理解使得內部審計咨詢服務在企業戰略決策、風險管理、咨詢服務等方面的潛能未能得到充分發揮。此外，內部審計工作需要具備多學科的知識背景，如財務、管理、法律、信息技術等。然而，許多企業內部審計人員缺乏跨學科的知識融合能力，難以將不同學科的知識應用于審計實踐中。這限制了內部審計在風險評估、內部控制、業務流程優化等方面的創新能力，影響審計工作的效果和價值。

數字化背景下企業內部審計轉型路徑

在數字化背景下，企業的內部審計轉型可遵循以下三個路徑進行綜合考量和規劃。

職能轉型從單一的監督型向監督與服務結合型轉變。傳統的審計職能主要集中在監督和合規性檢查上。而在數字化轉型中，審計部門需要向提供戰略咨詢和業務評估的服務型職能轉變。按照《內部審計準則》的要求，內部審計不僅要執行監督職責，還需重視提供評估與咨詢服務，從而推進企業經營活動，提高內部控制體系的效率。這意味著審計工作不僅要發現問題，更要提供解決方案，幫助企業優化運營流程，提高風險管理能力。

技術轉型從傳統模式向現代化、信息化的轉變。隨著大數據、云計算、人工智能等技術的發展，審計工作的方法也應與時俱進。企業內部審計應積極采用先進技術，通過構建數據分析平臺，實現對企業運營數據的實時監控，提高審計工作的效率和質量。一方面，審計工作與數字化技術深度融合，通過整合企業的生產、供應鏈、銷售等各環節數據，實現數據驅動的審計決策，提高審計效率。審計方法采用SWOT分析、PEST分析等，結合定量和定性分析，可以提高審計工作的深度和廣度。審計報告需全面準確，并提出具體的改進建議，加強后續審計，確保問題整改得到有效執行。審計資源配置應優化，提高審計工作的效率，實現遠程和現場審計的有效結合。另一方面，組織結構與人才培養是技術轉型的保障。為了適應數字化轉型的需要，企業的審計部門應優化組織結構，建立跨部門的協作機制，促進信息共享和資源整合。同時，加強復合型審計人才的引進，審計人員應加強數據分析、風險評估和信息系統審計等方面的培訓。通過持續進行培訓和學習，提高審計團隊的創新能力，為企業的長期發展提供人才支持。

范圍轉型從事后審計擴展至全過程審計的轉變。審計的范圍應從側重事后審計擴展至包含事前風險評估、事中實時監控和事后分析的全過程審計，利用數字化技術進行風險預測和實時監控，以增強審計的預防性和時效性。傳統內部審計往往聚焦于財務收支審核和個人經濟責任等范疇，這種審計模式限制了審計結果的全面性。企業內部審計工作目前以事后審計為主，未能充分利用內部審計的潛在功能。因此，企業的內部審計可以探索從側重事后審計轉向覆蓋全過程的審計模式。

首先，數字化轉型為事前審計提供了新的契機。企業內部審計人員在開展審計前應了解相關政策以及企業實際情況，以便識別潛在風險。審計人員可以借助審計系統，提前標記出潛在風險信息，并為各類數據設定風險閾值，從而掌握運營過程中可能遇到的風險。同時，企業需要建立數字化系統，用于存儲和分析生產運營數據，使審計團隊能夠收集到更細致的數據。其次，數字化轉型有助于實現事中審計。內部審計團隊可以實時分析大量數據，并對產品質量、安全生產和技術等方面進行細致的審查。在質量方面，內部審計能夠實時監督企業的產品是否經過嚴格的揀選和加工，防止不合格產品流入市場。在安全生產方面，審計部門可以利用數字化系統實時監控生產量，確保其不超過國家核定的生產能力，保障生產安全。

總之，企業的內部審計轉型是一個系統性工程，需要從職能定位、技術應用和范圍擴展等多個維度綜合施策。通過這三個方面的協同推進，可以確保審計工作與企業發展戰略相匹配，為企業的數字化轉型和可持續發展提供保障。

作者單位：山東鋼鐵集團有限公司