對企業執行社會保險費稅務征繳的思考

摘 要：文章從社會保險參保企業的角度，針對社會保險費由稅務部門征收的現狀，探討在執行稅務征繳過程中，參保企業如何提升自身管理能力以適應稅務征繳制度，還提出了對社保部門、稅務部門關于社會保險費征繳工作的建議。

關鍵詞：社會保險費 稅務部門 征繳

中圖分類號：F840

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2024）11-286-02

一、概述

在我國，社會保險是法定強制保險，包括基本養老保險、基本醫療保險、生育保險、工傷保險、失業保險，國家要求用人單位用工后必須為職工辦理參保手續，履行代扣代繳責任。社會保險費征繳包括人員參保、個人繳費基數申報、繳費金額核定、實地稽核等內容，是依據國家制定的有關政策、法規，由省、市、區、縣的相關職能部門貫徹落實，參保企業和個人必須嚴格遵照執行，具有政策性強、參與主體多、管理復雜的特點。

二、社會保險費征繳現狀

在社會保險費的征繳管理方面，先后有過多種管理模式，如行業征繳是由電力、鐵路等大型行業企業在國家政策的指導下，在企業內部設置社會保險管理機構，記錄職工參保繳費情況，歸集個人與企業繳費;社會保險經辦機構征繳是由國家設置專門機構管理人員參保、繳費基數申報、向參保企業與個人征收社會保險費;稅務征繳是將原由社會保險經辦機構管理的繳費基數申報、社會保險費征收職能轉由稅務部門負責。

自1998年起，我國由國家設置的各級社會保險經辦機構負責社會保險費的統一管理，原由行業企業管理的也移交企業所在地社會保險經辦機構，在社會保險費征繳管理方面，各省并不一致，既有社保部門負責征繳的，也有稅務部門負責征繳的。

自2019年1月起，國家為統一征繳管理制度，提高征繳效率，加快推進稅務征繳，原來未實行稅務征繳的省市也全面開展稅務征繳，進行各種征繳試點及研究探索。

2023年末起，全國統一由稅務部門進行社會保險費征繳，稅務部門成立社會保險費征繳管理職能科室，開發征繳管理信息系統，對社會保險費繳費基數申報、繳費金額核定等進行管理。

三、提高企業社會保險管理水平，積極適應稅務征繳

面對社會保險費由社保部門征收改由稅務部門征收的現狀，各參保企業要認真研究征收模式改變的內容，堅持制度創新、管理創新，努力構建社保管理新機制，積極應對征管改革，維護企業、職工的合法權益。

（一）提高企業領導及社保辦事人員的責任意識、服務意識

社會保險是關系到所有職工切身利益的大事，無論管理模式如何變化，社會保險管理在企業管理中都應占有非常重要的地位，這對穩定職工隊伍、解決他們的后顧之憂、激發職工工作積極性起著極其重要的作用，所以企業領導要高度重視，投入足夠的人力、物力、財力，保障企業順利執行稅務征繳;社保辦事人員應樹立責任意識，依法合規辦事，強化服務意識，全心全意為職工做好服務。

（二）認識到社會保險費征繳工作的重要性

企業歸集職工個人和企業應繳納的社會保險費后，在向稅務部門繳納時，有明確的時限要求。如未及時為職工辦理參保或歸集資金，將不能按時足額繳納社會保險費，一是稅務部門將強制征收滯納金，增加企業負擔;二是稅務部門可能強制劃賬，影響企業正常經營;三是影響職工享受社保待遇，比如不能及時核定養老金待遇、醫保卡被停用、不能享受工傷待遇等。所以要從思想上認識到社會保險費征繳工作的重要性，規劃好工作時間表、路線圖。

（三）建設完善的社保信息管理系統

參保企業特別是中型以上企業應根據實際情況，建設適合自身的社保信息管理系統，對職工參保、人員異動、繳費基數、月度繳費核定等業務進行有效管理，實現信息共享、及時參保、統一基數。根據社保、稅務部門提供的數據接口、數據模板，由社保信息系統自動生成報盤數據，提升工作效率和精準性。同時還需要做好社保數據、社保資料的備份保管工作。

（四）提高企業社保征繳管理水平

實行社會保險費稅務征繳后，參保企業增加了面向的政府管理部門，對企業社保辦事員業務能力提出了新的更高要求。參保企業一是要設立社保專管人員，保持辦事人員相對穩定;二是專管人員要主動學習有關政策、規定，及時總結工作經驗;三是要積極參加社保培訓，了解政策動向，掌握社保業務要求;四是對各種社保問題，可以有針對性地組織專業人員討論，形成共識，探討合理的解決方案。

（五）及時辦理職工社會保險參保業務

國家規定企業應在用工30日內為職工辦理參保手續。實行稅務征繳后，企業須首先向社保經辦機構提供有效用工資料，辦理參保業務;然后社保部門進行審核，審核通過后向稅務部門傳送參保職工信息;稅務部門接收并處理入庫;企業方可申報職工個人繳費基數;最后稅務部門核定繳費。業務環節多，且缺一不可，環環相扣。所以企業既要考慮國家政策的時限要求，又要考慮社保經辦部門、稅務部門時限要求，必要時還要考慮節假日因素，及時辦理參保業務。

（六）加強企業內部職能部門間的工作配合

企業要改變長期以來社保部門單打獨斗的狀況，構建全方位的責任體系，將責任落實到各部門，齊抓共管形成工作合力。一是人力資源部門要把好職工入口源頭，提供準確的基礎信息。二是人力資源、財務部門要做好職工的工資統計，提供準確的職工收入數據。三是財務部門要配合社保部門做好社保資金的歸集，按時足額向稅務部門繳納。四是信息部門要將社保信息系統建設納入整體規劃，提供數據處理方面的技術支持。五是審計、紀檢部門要將社保繳費及資金管理納入必審內容，確保資金安全，確保不發生身邊的“微腐敗”問題。

（七）強化與社保、稅務部門的溝通協調

社會保險費征繳是企業管職工參保繳費，稅務部門管征收，社保部門管記賬管待遇，加大了工作協調的難度。企業各級領導要主動與社保、稅務部門溝通協調，及時掌握政策動態，了解工作流程，爭取工作支持，并及時解決社保征繳工作中遇到的問題，妥善答復職工訴求，努力構建職工、企業、稅務部門、社保部門四位一體的權責關系，既要履行職工和企業社保繳費義務，又要最大限度維護企業、職工的合法權益。

（八）嚴格日常考核

企業內部要建立嚴格的社保征繳考核機制，進一步完善工作考核流程，量化考核指標，形成工作評價考核體系。對社保征繳工作實施常態化監督檢查，對參保、人員異動、基數、資金歸集、數據核對等各個環節是否及時準確辦理進行監控，以月度、季度或年度為單位進行考核。

四、對稅務部門和社保部門的建議

經過這幾年來的稅務征繳試點、正式運行，從總體上看，稅務征繳在貫徹國家社會保險費征繳的政策方面，執行力強，征繳效率高，取得了一定成績，達到了稅務征繳的基本目標，但在具體執行層面也有可以改進的地方。

（一）對稅務部門的建議

1.加強信息化建設，拓展業務辦理渠道。稅務部門需進一步完善社保信息系統建設，拓展業務辦理渠道，方便參保企業線上、線下辦理業務。應主動聽取參保企業的意見、建議，使社保征繳信息系統界面更友好，操作更簡單，功能更完整，數據與影像資料更快速入庫，進一步開拓“互聯網+社保”的業務種類，努力減少線下業務。

2.改進稅務信息系統權限管理。稅務信息系統原來只用于各企業申報繳稅，使用人員為企業財務部門的稅務專管員，一般是以企業統一信用代碼作為唯一識別碼或用戶名，然后賦予相應操作權限。在實行稅務征繳后，在原來的稅務信息系統增加了社保征繳功能。稅務信息系統使用人員增加了人力資源部門的社保專管員，但稅務信息系統的權限管理沒有變化，仍按照原模式授權，使得稅務專管員與社保專管員共用一套用戶名和密碼，擁有相同權限，增加了操作失誤風險，建議改進稅務信息系統權限管理，分別建立稅務專管員與社保專管員用戶，授予不同操作權限。

3.規范稅務社保征繳基數。職工個人繳費基數是社保繳費的基礎，各險種都是按個人繳費基數乘以繳費費率計算職工個人及企業繳費金額。目前，個人繳費基數采用申報制，由參保企業向稅務部門申報，一是可能因統計口徑、人為計算錯誤等原因造成繳費基數不準確;二是社保繳費基數與個人所得稅納稅基數可能不一致，使職工產生疑惑，造成不必要的咨詢甚至上訪;三是稅務部門需對申報的社保基數進行稽核，既增加了工作量，還錯過了糾正錯誤的時機。所以建議社保繳費基數采用個人所得稅納稅基數，必要時可以再結合職工本人確認，最大限度減少基數差錯。

4.統一稅務社保征繳模式。雖然社會保險費、個人所得稅都由企業在發放工資時同時代扣，卻不能同時代繳，而是分別由企業的財務部門、人力資源部門向稅務部門繳納，造成不必要的重復工作，降低了工作效率，產生工作差錯機會。建議規范征繳模式，實現同時代扣和代繳。

5.進一步學習掌握社保繳費政策。社保政策涉及面廣，稅務部門掌握社保政策標準不夠全面準確，在實際執行過程中，會存在一定差異。同樣一個問題，前后政策有時不統一，不同的人員解釋也不相同，給參保企業的日常管理和溝通協調造成困難。所以稅務部門要深入學習社保政策，常態化組織業務培訓班、專題研討會，努力提高業務水平。

（二）對社保經辦機構的建議

1.強化數據共享。一方面，稅務部門、社保部門之間數據傳輸有延遲，可能影響參保人員及時享受社保待遇;另一方面，傳輸的數據信息不完整，使得參保企業需要反復核對稅務部門、社保部門和參保企業三方的數據，增加了工作難度與工作量。所以要強化數據共享，社保、稅務系統具有自動比對數據功能，可以及時提示不一致或可能存在錯誤的數據，可以互相查詢對方數據，提高工作效率。

2.因地制宜推動集中參保與分散參保。目前，基本養老保險、工傷保險、失業保險由社會保險經辦部門管理，基本醫療保險、生育保險由醫療保險經辦部門管理。一般中小型企業在一個統籌地區參保繳費，在管理上比較順暢。但對于大型、特大型企業，特別是跨省市的企業，職工各險種的參保地可能不一致，在同一個參保地，由于歷史原因，各險種的參保人群也存在差異，給企業管理帶來很大困難，還產生了待遇差，造成不穩定因素。建議在確保職工利益不受損的前提下，理順職工參保關系，從方便稅務征繳的角度，因地制宜推動集中參保或分散參保。

五、結語

社會保險費征繳管理是一項十分重要的工作，是享受社會保險待遇的前提與基礎，參保企業要努力提升自身管理水平，積極配合社保和稅務部門，按時足額繳納各項社會保險費，切實維護國家、企業、職工三方的利益。

參考文獻：

[1] 馮軍.社保費征繳模式改革探討.合作經濟與科技，2023（07）

[2] 陳曉東.關于社會保險基金實行稅務征繳的思考.財經界，2023（03）

[3] 宋麗.社會保險費交由稅務部門征收后的思考.山東人力資源和社會保障，2021（04）

（責編：賈偉）

[作者簡介：呂志軍，人力資源管理經濟師。]