探究財務分析在企業經營決策中的應用問題

隨著社會的發展，市場經濟活躍，企業間的競爭加劇，財務分析在經營管理過程中的地位日益提升，其能夠為企業管理層決策時提供科學有效的參考依據和建議。但當前，許多企業財務分析存在著一系列問題，包括財務分析人員能力不足、管理者重視程度不夠、財務分析體系不完善等。這些問題影響了財務分析質量，因此對相關問題進行分析，并針對性提出解決對策，對于推動企業健康發展具有重要意義。

一、財務分析的內容和主要分析方法

財務分析是以財務報表、經營相關數據及其他相關資料為基礎，采用一系列專門的分析方法和指標，對企業等經濟組織過去和現在的經濟情況進行評價的管理活動。在日常經營管理中，財務分析的方法較多，可以從不同維度反應企業的經營狀況，主要包括以下幾種：

一是比較分析法，將相關的財務數據同特定的各種基數相對比，從數量上確定其差額，從而分析和判斷企業財務狀況。可以從縱向和橫向兩個維度進行比較，以發現企業在不同時期以及空間對比的變化情況。

二是比率分析法，將影響經營狀況的兩個數據計算出比率，比如資產負債率、速動比率、周轉率等指標，以此來確定經濟活動的變動程度。不同的報表使用者，會關注不同的比率指標，從而滿足不同的管理需要。

三是趨勢分析法，根據歷史連續各時期的會計報表中的相同指標，分析各期有關項目的變動情況和未來趨勢。通過分析發現指標的變化規律，從而為下一步決策提供依據。

四是因素分析法，拆解某一指標的影響因素，通過不同因素的變化，分析指標變化的原因，從而判斷各因素對指標的影響，真實客觀反映各因素的影響程度。

二、企業經營決策中應用財務分析的重要性

（一）有助于挖掘自身優勢

財務數據是對過去一段時間企業經營發展結果的反映，財務分析則是對已形成的財務狀況和經營成果進行評價。企業在經營發展過程中會產生大量的數據，財務人員通過收集、匯總、歸納這些數據，再進行科學的財務分析，可以客觀地反映企業的經營成果。同時還可以通過財務分析發現企業發展過程中存在的優勢和短板，從而幫助企業生產經營者摸清市場潛在的銷售規律，進而確保企業能夠在市場競爭中保持優勢。

（二）有助于提高經營決策的科學性

科學的財務分析，可以清晰地反映企業的盈利能力、償債能力、資本結構以及現金流水平等，便于管理者根據企業實際狀況有針對性地進行調整，從而優化整合資源，提升管理水平，并提高企業效益。此外，財務分析也可以通過近一段時間的供銷存、人財物等數據，預測企業未來發展趨勢，從而為管理者制定經營決策提供數據支撐。

（三）有助于防范企業經營風險

企業在實際經營發展過程中，與企業設定的戰略目標可能會存在差異，通過財務分析，可以發現差異存在的具體原因，便于在后續的工作中控制影響因素，以減少經營風險的發生，從而實現既定的目標。例如對生產環節的指標進行分析，可以發現生產中的問題，從而為生產管理人員提供合理化建議；對成本構成進行分析，可以發現成本支出是否在合理范圍內，便于后期制定合理的成本控制制度；對資金狀況進行分析，便于企業采取不同的資金籌措方式，以防止現金流緊張，從而避免出現財務風險。

（四）有助于為企業利益相關者提供決策依據

隨著企業的發展，企業利益相關者也更多樣，有效的財務分析，可以幫助他們更好地了解企業。通過盈利能力、償債能力、發展趨勢、資本結構等專業分析，利益相關者能夠了解企業的投資價值、發展潛力以及信用風險，從而為下一步決策提供支撐。這也使得管理者在制定相關政策時，要遵循公平公正原則，優化管理方式，以提升企業效益，從而保障利益相關者的權益。

三、企業財務分析存在的問題

（一）管理者對財務分析認識不足

財務分析可以透過數據的表象反映出企業經營的本質，但當前仍有很多企業管理者對財務分析不夠重視，只看重經營業績，重點關注影響個人利益的部分財務數據，不關注影響企業生存的財務數據，也看不到財務數據的內在聯系，這就導致接收到的財務分析不能客觀全面地展示企業經營狀況，也不能為下一步決策提供準確有用的信息。同時，部分企業將財務部門定義為職能服務部門，強調其對業務部門的服務功能，這大大降低了財務人員通過分析發現問題的積極性。此外，還有部分企業認為財務部門是資源消耗部門，不應占用過多的成本，因此盡可能地縮減人力成本，這也導致財務人員工作量增大，沒有更多精力進行財務分析。

（二）財務數據質量有待提升

財務分析的基礎是數據，其分為外部數據和內部數據，外部數據可從互聯網獲取，內部數據則來自企業的信息化系統，此處討論的是企業內部數據。財務分析很多時候都是根據財務報表進行分析，但報表數據相對較少，不能體現真實的經營成果，這就需要對大量的過程數據進行分析才能發現問題。但很多企業信息化建設滯后，企業各個部門的系統未能打通，形成一個個數據孤島，無法實現數據在各部門之間的有效連接，因此無法保障數據的全面性和準確性。基于這樣的基礎，財務分析是不完整的，也是偏離事實的，不能準確地查找企業存在的問題。同時還有些企業統計數據仍依靠人工，這不僅浪費了大量時間，還嚴重影響了信息傳遞的時效，導致財務分析效率低下，且人工統計的數據也容易產生誤差。此外，數據的顆粒度，也對財務分析有很大的影響。如果數據顆粒度較為粗獷，財務分析反映的問題則是一個較為廣泛的范圍，無法做出真正有效的管理決策；反之，如果數據單元非常精細，則能更細致地查找具體問題來源，也可以從微觀視角掌握企業的經營狀況。

（三）財務分析人員專業性欠缺

財務分析是一個全面的系統性工作，對財務分析人員要求較高，但目前許多企業財務人員專業性不強，主要存在以下問題：

首先，許多企業未設置專門的財務分析崗位，一般由會計人員或者綜合部門人員兼任。這些人員對于財務分析缺少全面的理解，財務分析沒有形成體系，分析思路片面，只是簡單地分解財務報告，分析工具和方法較少，這就導致財務分析結果有很大的局限性。

其次，部分財務分析人員綜合能力較差，只有財務專業知識，對于業務數據敏感度不高，處理能力不強，無法發現數據之間的內在聯系，因此導致財務分析只是紙上談兵，不能挖掘出問題的本質。

（四）財務分析不夠深入

財務分析是對標企業發展戰略和目標，對企業不同發展階段的經營狀況進行差異分析并查找原因，但很多企業的財務分析僅停留在數據差異，分析報告內容淺顯，未能直擊問題產生的根源。出現這種情況的主要原因是財務分析人員仍堅守固有的會計思維，忙于核算和日常事務，沒有業財融合意識，分析只是針對報表數據，不能把會計核算、財務報告與業務開展有機地結合起來。財務人員對于企業的業務不了解、不清楚，導致財務分析停留在表面，不僅無法發揮財務分析的作用，同時還會出現脫離實際業務的情況。此外，很多企業的財務分析沒有結合自身的管理水平、外部的經濟形勢以及國家新的財稅政策等非財務信息，這也會導致財務分析浮于表面，無法為企業的未來發展決策提供有效支撐。

（五）財務分析指標體系不完善

財務分析應貼合企業經營發展實際，建立起適合企業的財務分析指標體系，但受限于財務部門自身的職責，很多企業沒有結合實際情況，財務分析指標設置過于簡單，不設非財務指標，指標體系缺乏嚴謹性和全面性，難以將內容延伸到財務報表以外的地方。同時，財務分析只是簡單匯總財務數據，未能發現指標背后的業務問題，導致財務分析流于形式。此外，不同的報告使用者對于報告的需求不一樣，如果報告形式和內容沒有進行分類，就會增加不同報告使用者獲取信息的難度。

四、完善企業財務分析的對策建議

（一）提高管理者對財務分析的重視程度

企業管理者應提升對財務分析的重視程度，了解財務分析的全流程，并結合企業實際經營情況，正視財務分析報告提出的問題。同時根據財務分析報告的內容，科學地制定適合企業自身的經營決策。此外，企業管理者還應給予財務部門強有力的支持，提高財務分析人員在企業中的地位，要在不同場合向其他部門強調財務分析的重要性，從而提升財務分析人員的積極性。

（二）加強信息化建設

企業應加大信息化建設力度，建立統一的財務業務信息化平臺，打破財務和業務的壁壘，打通財務數據和業務數據，將企業發展過程中涉及的各個環節納入到統一的體系中，建立數據格式統一、數據傳輸高效、便于匯總的數據庫，從而為財務分析提供良好的數據環境。

首先，企業應建立健全會計核算辦法、全面預算管理體系、績效考核體系等內部管理制度體系，統一核算方法和標準以及會計政策，以確保財務信息的一致性，從而確保財務分析數據的全面性和準確性。特別是集團公司，更應統一會計科目和使用范圍，以確保各子公司在統一的標準下進行核算。

其次，根據管理需要，設置數據的顆粒度。越精細的數據越能反映問題的本質，從而為財務分析的深度提供支持。此外，企業在提升信息化水平的同時，也在減少傳統財務人員的工作量，從而促進傳統財務人員向管理型財務人員轉變。

（三）提升財務人員的綜合能力

財務分析水平與財務分析人員的能力直接相關，因此需要采用各種措施提升財務分析人員的綜合能力。首先，加深財務分析人員對財務分析的理解。企業可以加大培訓和學習力度，也可以和其他企業多交流、探討，全方位豐富財務分析工具、方法，以提升財務分析水平。

其次，財務分析與傳統意義上的會計工作不同，需要綜合能力較強的人員擔任，要求其不僅熟悉財務知識，同時還需要有一定的數據信息化處理能力，這樣才能在海量數據里快速找到所需數據，然后進行整理、歸納、拆分、對比，以發現數據之間的聯系，從而找到問題根源。所以企業財務分析人員要緊跟時代步伐，加強學習積極轉型，使自己成為“財務+”的復合型人才。

（四）提升財務分析的深度

首先，提升財務人員的業財融合意識。財務人員在具備專業能力的基礎上，充分了解企業的各個經營單元的特點，結合企業發展的不同階段，將財務分析與業務發展相結合，通過挖掘數據背后的關系，找到經營中存在的問題，并結合相關信息提出建議，從而為企業經營決策和業務發展提供參考和意見。

其次，財務分析人員應把財務信息和非財務信息相結合，通過多層次、全方位、多元化的分析，以及定性和定量相結合的評價方式，提升財務分析的廣度和深度，以此來規避經營中的風險，做到經營管理的事前、事中、事后控制，從而提升企業經濟效益。

（五）完善財務分析體系

企業應根據自身發展和管理特點，制定完整的財務分析體系。首先，財務分析體系的建立不僅僅要參考企業的過去，還要根據企業發展戰略，規劃未來發展前景。同時將各部門都納入財務分析體系，明確數據提供的職責和范圍，加強非財務數據的收集和分析。

其次，企業要根據報告使用者的不同，細分財務分析報告，明確報送對象和權限，如外部財務分析報告、經營層財務分析報告、業務層財務分析報告等，從不同的維度反映企業的經營狀況。此外，區分企業不同時期的報告，明確各期報告的內容和范圍，以確保財務分析報告在企業中的有效應用。

最后，企業要加強創新與優化財務分析方法，更新傳統的工作理念和思路，結合企業戰略和實際經營狀況，制定對應的財務分析體系，以滿足企業的發展決策需求。比如有的企業追求快速的發展，暫不考慮利潤的增幅，那么其財務分析應將重點放在影響市場開拓的因素上；有的企業看重現金流管理，其財務分析就應重點關注對現金流有影響的回款周期、費用支出等因素。

結語：

企業在發展壯大的道路上，會面臨各種經營風險，財務分析人員應努力提升自身綜合能力，通過財務分析找到影響企業發展的問題點。同時企業管理者也應更加重視財務分析，有效運用財務分析結果確保做出正確合理的決策，從而提高企業的效益與綜合實力。