企業增值稅稅務風險及應對方式探究

[摘 要]隨著“營改增”政策的全面實施，增值稅已成為各企業面臨的主要稅種之一。然而，企業因內部稅務管理不到位，稅收政策變化未及時適應等，導致企業稅務成本上升，增值稅的稅務風險也隨之而來，對企業的經營和財務狀況產生重要影響，并影響企業的市場競爭力和穩健發展。對此，企業要樹立并強化風險防范意識，依法誠信納稅，建立健全內部會計核算系統，確保準確計算稅金，按時申報并足額繳納稅款，更準確地理解和應用稅收政策，有效規避稅務風險。

[關鍵詞]企業；增值稅；稅務風險

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1674-1722（2024）24-0071-03

為從根本上預防及處理增值稅稅務風險問題，企業要高度重視，加強內部管理，優化會計核算，完善涉稅數據記錄和備案工作，保障自身合法權益和穩健發展。同時，完善稅務管理體系，提升稅務管理組織架構的合理性，降低稅務風險的發生概率，提高企業的稅務風險管理能力，保障企業的合法權益和穩健發展。

一、企業增值稅稅務風險產生的原因

（一）發票管理風險

發票管理風險主要指企業在發票的開具、保管和使用過程中可能面臨的各種潛在問題，包括虛開發票、開票信息錯誤、發票丟失或損壞、稅務合規風險以及不當使用發票導致的財務損失等，不僅會影響企業的財務透明度和合規性，而且會導致法律責任和信譽損害。因此，企業要加強發票管理，確保發票的準確性和安全性。

（二）征稅憑證不全風險

征稅憑證不全風險是指企業在申報增值稅時，未能提供完整的稅務憑證，可能導致稅款的抵扣和申報受到影響，導致企業面臨無法準確計算應繳稅款的困境，甚至可能導致稅務機關的處罰[ 1 ]。此外，憑證不全還可能影響企業的財務報表和經營決策，增加企業的財務風險和法律責任。

（三）計稅方法使用錯誤風險

計稅方法使用錯誤風險指的是企業在計算增值稅時，由于選擇不當的計稅方法，可能導致稅款計算不準確，影響企業的稅務合規性和財務狀況。例如，企業誤用簡易計稅法，或在適用不同稅率時選擇錯誤，會造成多繳或少繳稅款的情況，引發稅務稽查和罰款等后果。

（四）認證和抵扣問題風險

認證和抵扣問題風險是指企業在進行增值稅抵扣時，因未按照稅務規定進行認證或抵扣不合規而面臨的風險，這種風險可能源于缺乏對抵扣條件的準確理解，導致錯誤地抵扣不符合規定的發票或未及時進行認證，影響抵扣金額的有效性。此類問題的發生易引發稅務機關的審查和處罰，增加企業的稅務負擔和法律風險。

（五）逾期包裝物押金未繳納增值稅風險

逾期包裝物押金未繳納增值稅風險是指企業在收取包裝物押金時，未能及時按照稅務規定繳納相應的增值稅，導致潛在的稅務風險。當企業未能在規定時間內申報和繳納稅款時，會面臨滯納金、罰款等經濟處罰，還會影響企業的信用記錄[ 2 ]。此外，未及時處理的稅務問題可能導致后續的審計和法律糾紛。

（六）銷售額與折扣額處理不當風險

銷售額與折扣額處理不當風險是指企業在銷售商品或提供服務時，因對銷售額與折扣額的計算和記錄不準確而引發的稅務風險，導致增值稅申報錯誤，進而影響應納稅額的計算。如果企業未能準確反映折扣或促銷活動，就會導致多繳或少繳稅款，進而引發稅務機關的審查和處罰。此外，不當處理銷售數據也會影響企業的財務報表和決策，增加合規負擔。

二、企業增值稅稅務風險產生的原因

（一）企業內部稅務管理不到位

當企業缺乏系統性的稅務管理流程和制度時，容易出現各類合規問題。例如，缺乏明確的發票管理和使用規定，導致虛假發票的開具或者發票的丟失，無法進行準確的稅務申報[ 3 ]。

此外，缺少對稅務合規性的定期審查，使企業在稅務申報時遺漏某些應申報的收入或進項稅額，導致稅務機關的稽查。同時，企業內部稅務管理的不到位還可能表現為稅務知識的掌握不足，導致員工對稅收政策的理解不深入，直接影響企業的稅務合規，增加稅務風險。

（二）稅收政策變化未及時適應

稅收政策變化頻繁，企業如果未能及時適應這些變化，將面臨巨大的增值稅稅務風險。稅法的調整通常涉及稅率的變化、抵扣政策的修訂以及新稅種的引入等，企業在未能及時掌握和落實這些政策變化的情況下，導致錯誤的稅務申報和不當的稅務處理。例如，企業未能及時了解增值稅稅率的變動，在銷售商品時按錯誤的稅率進行征收，造成稅務損失和罰款。此外，企業因未能適應新政策而錯失合法的稅收優惠，影響經營效益。

（三）涉稅人員業務素質不高

如果涉稅人員缺乏足夠的專業知識和實務經驗，就會導致錯誤的稅務處理和申報。如在增值稅的計算和抵扣過程中，涉稅人員對相關政策的理解不夠深入，會導致計算失誤或誤解政策要求，增加稅務風險[ 4 ]。涉稅人員的持續教育和培訓不足，對最新稅收政策的了解滯后，無法及時適應政策變化，也會加大企業的稅務風險。

（四）與稅務機關溝通不暢

良好的溝通能幫助企業及時了解稅務政策和法規的變化，也可以在遇到稅務問題時得到及時的解答和指導。然而，如果企業未能建立有效的溝通渠道，會導致信息不對稱，增加稅務合規的難度。特別是在企業申報過程中，如無法及時向稅務機關咨詢相關問題，就會導致錯誤的申報或遺漏，進而引發稅務風險。此外，如果企業在日常經營中未能與稅務機關保持良好的關系，在稅務稽查時也將面臨更多的質疑和審查。

三、企業增值稅稅務風險應對方式

（一）加強內部稅務管理

企業建立健全的稅務管理制度和流程，包括明確的責任分工和工作流程，設立專門的稅務管理崗位，確保稅務工作的專業性與連續性，能有效減少因人為疏忽導致的稅務錯誤。完善財務數據的記錄和報告機制，應確保所有財務交易、收入和支出的準確記錄，定期進行財務數據的核對和審計，確保與稅務申報一致，引入信息化系統，提升數據處理的效率和準確性，通過電子化的方式進行發票管理和稅務申報，減少人工操作可能帶來的錯誤，如圖1所示。此外，設立專門的審核機制，對所有的稅務相關文件和交易進行審查，確保其合規性。例如，企業在開具增值稅發票時，應確保發票內容的準確性及合法性，確保所有進項稅額的抵扣都符合稅法要求，定期組織涉稅培訓，提升相關人員的稅務風險意識，以便能及時發現并處理潛在的稅務風險，實現更穩健的財務管理和長遠發展[ 5 ]。

（二）提高涉稅人員業務素質

涉稅人員的專業知識和實務能力直接關系到企業稅務合規和風險管理的水平。因此，企業應采取多種措施，全面提升涉稅人員的綜合素質。

首先，定期開展涉稅培訓。企業應邀請稅務專家或咨詢公司對員工進行專業培訓，內容包括增值稅的基本知識、最新政策法規、發票管理和抵扣流程等，幫助員工深入理解稅務法規，提升其專業技能和實務操作能力。此外，企業應根據不同崗位的需求，設計針對性的培訓課程，確保每位員工都能掌握與其工作相關的稅務知識。

其次，鼓勵員工自主學習法律法規，為員工提供稅務相關的書籍、在線課程和學習資源，鼓勵員工利用業余時間學習，建立知識共享平臺，鼓勵員工在學習過程中相互交流、分享心得，提高團隊的稅務素養[ 6 ]。通過營造積極的學習氛圍，使員工主動關注稅務法規的變化，及時更新自己的知識庫。

最后，企業應定期組織考核和評估，檢驗培訓效果和員工的學習成果，設立獎懲機制，激勵員工積極參與學習，將學習成果與職業發展掛鉤，促進員工不斷提高綜合素質，培養一支高素質的稅務團隊，增強稅務合規能力，有效降低稅務風險，確保企業的穩健發展。

（三）密切關注稅務法規政策變動

稅務法規政策的變化會對企業的財務狀況和經營策略產生深遠影響，為有效應對增值稅稅務風險，企業必須密切關注相關稅務法規政策的調整，及時獲取并理解最新的政策信息，幫助企業保持合規，避免因政策變動而帶來的潛在稅務風險，為企業的戰略調整提供依據。

一方面，企業應建立健全的信息收集機制，定期關注國家稅務總局及地方稅務局發布的政策公告和通知，通過訂閱稅務相關的專業媒體、參加稅務會議和研討會等方式實現，企業應多渠道獲取政策信息，更迅速地掌握政策動態，確保在法規變化的第一時間做出反應。

另一方面，企業應根據稅務法規政策的變化，及時調整稅務籌劃和經營策略。例如，如果某項增值稅政策放寬了稅收優惠的適用范圍，企業應積極評估并利用這些優惠，優化稅務負擔，在政策收緊或變動時，迅速分析其對業務運營的影響，調整相應的經營策略，確保企業在合規的基礎上利益最大化。

同時，定期評估稅務風險，企業對現有的稅務籌劃進行審查，識別因政策變動可能引發的風險點，并制定相應的應對措施，以主動的風險管理方式在政策變化的環境中為企業提供更強的應變能力，使企業在激烈的市場競爭中占據優勢。

（四）加強與稅務機關的溝通與合作

在應對增值稅稅務風險的過程中，加強與稅務機關的溝通與合作是企業管理稅務風險的重要策略，不僅能幫助企業及時了解稅務信息和政策變動，而且能促進企業與稅務機關之間的信任與理解。企業應定期向稅務機關咨詢稅務問題，通過主動咨詢，企業可及時獲得有關增值稅政策的解讀和指導，避免因對政策理解不當導致的稅務風險[ 7 ]。

同時，在咨詢過程中可以向稅務機關反饋企業在實際操作中遇到的困難和問題，尋求解決方案，以互動方式助力企業稅務合規方面的工作，為稅務機關提供第一手資料，幫助其改進政策和服務。積極參與稅務機關組織的培訓和交流活動，內容涵蓋最新的稅務政策、實務操作和合規要求等，企業代表參加實踐活動，不僅能學習到前沿的稅務知識，而且能通過與其他企業和稅務專家的交流，分享經驗，在互動中更全面地了解增值稅的相關要求，提高稅務管理能力。

此外，良好的溝通還能增強企業與稅務機關的信任關系，在日常的經營活動中，企業應主動向稅務機關報告重大事項，特別是涉及稅務合規的變化，以透明的溝通方式，增強稅務機關對企業的理解，在面對復雜問題時稅務機關更愿意提供支持和幫助，使企業提高合規水平，降低稅務風險，促進企業的可持續發展。

四、結語

稅務風險是企業經營過程中不可忽視的重要方面，通過建立健全的稅務管理體系，提升涉稅人員的業務素質，密切關注稅務法規政策的調整，加強與稅務機關的溝通與合作，才能有效應對稅務風險，降低稅務成本，保障企業的合法權益和穩健發展。稅務風險管理是一個持續的過程，需要企業不斷總結經驗，完善制度，提高管理水平。

此外，隨著稅收政策的不斷變化和企業經營環境的日益復雜，企業更應注重稅務風險的管理和應對，更好地適應市場變化，確保稅務風險得到有效控制，為企業的長遠發展奠定堅實基礎。

參考文獻：

[1]張姍姍.企業增值稅稅收籌劃的涉稅風險與規避[J].納稅，2023（33）：1-3.

[2]劉利明.“金稅四期”背景下企業稅務風險防范及合規管理[J].納稅，2023（32）：7-9.

[3]蘇桐.企業稅務風險管理研究[J].老字號品牌營銷，2023（17）：132-134.

[4]孫禹.商業企業增值稅稅務風險及管理方法探究[J].商業觀察，2023（16）：93-96.

[5]覃艷.“營改增”稅制改革下企業稅務風險分析及對策[J].中國市場，2022（34）：139-141.

[6]楊宇萍.新形勢下企業增值稅稅務風險及管控措施[J].中國中小企業，2022（11）：157-159.

[7]楊俊玲.關于企業稅務風險管理和控制的思考[J].當代會計，2021（24）：67-69.