基于業(yè)財稅融合視角下的國有企業(yè)財務(wù)管理探討

【摘要】財務(wù)管理是國有企業(yè)運營的重要基礎(chǔ)，涉及企業(yè)資金周轉(zhuǎn)、成本控制、稅務(wù)、利潤等多個方面。業(yè)財稅融合是現(xiàn)代國有企業(yè)管理中的重要理念與實踐，已滲透到國有企業(yè)的業(yè)務(wù)、財務(wù)、稅務(wù)等多個領(lǐng)域，實現(xiàn)財務(wù)管理、業(yè)務(wù)管理、稅務(wù)管理的有機結(jié)合。隨著我國經(jīng)濟發(fā)展高歌猛進，國有企業(yè)改革持續(xù)推進，國有企業(yè)管理轉(zhuǎn)型已勢在必行。目前，諸多相關(guān)研究及應(yīng)用案例已表明，業(yè)財稅改革是國有企業(yè)改革深化、提升企業(yè)活力和抗風(fēng)險能力的有效手段。文章旨在分析業(yè)財稅融合的概念與特征，探討其對國有企業(yè)財務(wù)管理的影響，并對國有企業(yè)實現(xiàn)業(yè)財稅融合管理轉(zhuǎn)型提出相應(yīng)策略，為國有企業(yè)財務(wù)管理水平提升提供理論依據(jù)。

【關(guān)鍵詞】業(yè)財稅融合；國有企業(yè)；財務(wù)管理；轉(zhuǎn)型升級

【中圖分類號】275

國有企業(yè)是國家經(jīng)濟發(fā)展的重要支柱，在國家社會經(jīng)濟發(fā)展中承擔著重要作用與社會責任。進入經(jīng)濟、社會發(fā)展新時代，智慧國資監(jiān)管體系不斷建設(shè)完善，企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制逐漸流程化、規(guī)范化，稅務(wù)支持日益常規(guī)化、持續(xù)化，企業(yè)財務(wù)管理信息透明度、規(guī)范性也在逐步提升。國有企業(yè)財務(wù)管理被賦予了新的內(nèi)涵與意義。當前，建設(shè)業(yè)財稅融合的財務(wù)管理體系是國有企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)管理現(xiàn)代化，抓住時代機遇，謀求企業(yè)長遠發(fā)展的關(guān)鍵路徑。

一、國有企業(yè)財務(wù)管理的特殊性

（一）由政府主導(dǎo)并統(tǒng)一管理，財務(wù)體系建設(shè)較為完善

國有企業(yè)是指國務(wù)院和地方人民政府分別代表國家履行出資人職責的國有獨資企業(yè)、國有獨資公司以及國有資本控股公司。國有企業(yè)資本全部或主要由國家投入；其資本全部歸國家所有或主要股份由國家控制；其生產(chǎn)資料歸全體人民共同所有，由國家通過國務(wù)院和地方人民政府相關(guān)機構(gòu)進行監(jiān)管監(jiān)督。國有企業(yè)不僅承擔著作為市場主體的發(fā)展責任，還承擔著服務(wù)于國家戰(zhàn)略發(fā)展目標實施的社會責任。由于國有企業(yè)運營管理體系和社會責任的特殊性，相較于民營企業(yè)，國有企業(yè)財務(wù)管理體系往往建設(shè)更為完善。一方面，政府層面出臺了多項針對國有企業(yè)的財務(wù)、會計、稅務(wù)實施辦法、監(jiān)管條例，對國有企業(yè)經(jīng)濟活動、財務(wù)管理做出了相應(yīng)規(guī)范；當前經(jīng)濟形勢下，國有企業(yè)被要求推動財務(wù)管理理念、組織架構(gòu)、機能機制、功能手段等層面的轉(zhuǎn)型升級，建設(shè)世界一流財務(wù)管理體系。另一方面，國有企業(yè)早已建立起了相對完整的預(yù)算管理、成本管控、資金監(jiān)管、財務(wù)報告、考核考評、獎懲激勵機制，并在企業(yè)發(fā)展進程中不斷調(diào)整完善。此外，由于國有企業(yè)承擔的特殊發(fā)展使命和社會責任，其財務(wù)管理面臨著更為全面的社會監(jiān)督和政府監(jiān)管，財務(wù)管理透明度相對較高。

（二）兼顧市場經(jīng)濟發(fā)展目標和社會責任，財務(wù)管理政策性強

國有企業(yè)是市場經(jīng)濟的重要參與者，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，提升企業(yè)市場競爭力是國有企業(yè)作為市場化主體的主要發(fā)展目標。但與此同時，國有企業(yè)在國民經(jīng)濟發(fā)展中也承擔著穩(wěn)定國民經(jīng)濟增長、推動經(jīng)濟發(fā)展創(chuàng)新化轉(zhuǎn)型、保障國家安全等社會責任，尤其在能源、交通、國防等關(guān)系國家安全、國民經(jīng)濟發(fā)展命脈的關(guān)鍵行業(yè)和領(lǐng)域中，國有企業(yè)長期占據(jù)著支配地位。由于國有企業(yè)發(fā)展目標和社會責任具有一定的特殊性，國有企業(yè)財務(wù)管理也體現(xiàn)出了政策性強的特征。從整體層面而言，國有企業(yè)財務(wù)管理體制由國家統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、企業(yè)自主經(jīng)營，即國有企業(yè)的財務(wù)管理執(zhí)行國家宏觀調(diào)控，遵守國家統(tǒng)一制定的規(guī)章制度，在此基礎(chǔ)上有一定的自主權(quán)。政策層面，國有企業(yè)會得到相應(yīng)的政策傾斜與支持。但與此同時，國有企業(yè)財務(wù)管理也受到相應(yīng)的政策約束。政策明確了國資國企的改革發(fā)展方向，通過制度建設(shè)對國有企業(yè)財務(wù)管理進行約束監(jiān)管，并通過出臺一系列指導(dǎo)意見、改革措施、工作方案等，從資本運作、預(yù)算收入、預(yù)算支出、體制建設(shè)、稅務(wù)監(jiān)管、資產(chǎn)債務(wù)管控、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理等層面推動國有企業(yè)財務(wù)管理體系進行建設(shè)完善，并對其財務(wù)管理體系形成約束。

（三）財務(wù)管理目標多元化，財務(wù)決策程序復(fù)雜

由于國有企業(yè)職能和社會責任的特殊性，使得國有企業(yè)財務(wù)管理不僅需考慮經(jīng)濟效益，還需要承擔相應(yīng)的社會責任，并負擔保障國有資產(chǎn)安全及保值增值的任務(wù)。因此，國有企業(yè)財務(wù)管理目標囊括盈利目標、企業(yè)發(fā)展目標、社會效益目標及政治目標。同時，國有企業(yè)組織結(jié)構(gòu)體系決定了國有企業(yè)財務(wù)管理決策涉及多層級、多主體、多部門；其決策主體涉及黨委、企業(yè)管理層、集團總部、各子公司、各業(yè)務(wù)部門、各生產(chǎn)經(jīng)營單位等，各決策主體在國有企業(yè)中承擔著不同任務(wù)，行使不同職能，既具有一定獨立性，也有相當程度交叉。決策主體多元化、決策層級復(fù)雜使得國有企業(yè)財務(wù)決策程序呈現(xiàn)出一定的復(fù)雜性。國有企業(yè)財務(wù)決策需要遵循國家的集體決策制度，在監(jiān)管部門、管理層、業(yè)務(wù)部門等多方面、多層級間進行協(xié)調(diào)，形成多方參與、多方審議的決策機制以確保決策合規(guī)、有效。

二、業(yè)財稅融合在國有企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用意義

（一）支持財務(wù)管理數(shù)字化建設(shè)，提升國有企業(yè)財務(wù)管理效率

目前，國有企業(yè)正如火如荼地推動管理體系數(shù)字化轉(zhuǎn)型，財務(wù)管理數(shù)字化是國有企業(yè)管理體系數(shù)字化轉(zhuǎn)型中至關(guān)重要的一環(huán)，財務(wù)管理數(shù)字化轉(zhuǎn)型可以從多方面、多角度提升國有企業(yè)財務(wù)管理效率。一方面，財務(wù)管理數(shù)字化轉(zhuǎn)型通過引入財務(wù)機器人、財務(wù)運算模型等可以促進財務(wù)流程自動化，減少票據(jù)收集、數(shù)據(jù)錄入、歸檔、財務(wù)審核等環(huán)節(jié)的手工操作，在加快財務(wù)數(shù)據(jù)信息處理速率的基礎(chǔ)上還降低了數(shù)據(jù)處理錯誤率。另一方面，財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型還可以幫助國有企業(yè)實現(xiàn)實時數(shù)據(jù)監(jiān)控和運算，以此提升企業(yè)財務(wù)管理效率。引入運用業(yè)財稅融合的管理理念并搭建業(yè)財稅融合的管理體系，可以有效支持國有企業(yè)管理數(shù)字化轉(zhuǎn)型。業(yè)財稅融合管理機制可以促進業(yè)務(wù)部門、財務(wù)部門、管理部門、稅務(wù)部門間的溝通協(xié)同，可以幫助國有企業(yè)構(gòu)建起涵蓋全面、功能完善的財務(wù)數(shù)據(jù)管理體系，協(xié)調(diào)統(tǒng)一各部門、各體系的數(shù)據(jù)標準及數(shù)據(jù)口徑，形成針對性強、標準化程度高的財務(wù)管理數(shù)字平臺，推動國有企業(yè)財務(wù)管理數(shù)字化轉(zhuǎn)型向標準化、智能化深入推進。

（二）提升企業(yè)決策效率和準確性，優(yōu)化企業(yè)資源配置

國有企業(yè)業(yè)財稅融合可以將企業(yè)業(yè)務(wù)運營、財務(wù)管理、稅務(wù)管理進行深層次的有機整合，以企業(yè)業(yè)務(wù)流程為核心，整合企業(yè)各部門、各體系的信息與功能模塊，建立完整度高、標準統(tǒng)一的信息交互體系，在大數(shù)據(jù)技術(shù)、司庫體系的支持下，業(yè)財稅融合在提高企業(yè)財務(wù)信息完整性、精確度的基礎(chǔ)降低跨部門溝通不足、溝通不順暢、分析不全面等問題產(chǎn)生的幾率，推動實現(xiàn)高效、準確的財務(wù)、稅務(wù)管理。通過數(shù)據(jù)收集、信息挖掘、信息傳播共享等手段，推動企業(yè)業(yè)務(wù)流程處理、財務(wù)信息核算、稅務(wù)處理等工作協(xié)同進行，打破各部門間的專業(yè)壁壘和業(yè)務(wù)壁壘，實現(xiàn)業(yè)務(wù)工作與財務(wù)、稅務(wù)管理的全面整合。通過強化各部門、各層級的數(shù)據(jù)互聯(lián)，實現(xiàn)業(yè)務(wù)、財務(wù)、稅務(wù)的實時轉(zhuǎn)化和深度協(xié)同，快速細化業(yè)務(wù)、財務(wù)、稅務(wù)現(xiàn)狀及管理需求，提高企業(yè)財務(wù)管理工作效率，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理的實時監(jiān)控、全流程、全生命周期處理，為國有企業(yè)決策提供全面、規(guī)范、準確且標準化程度高的數(shù)據(jù)信息支持，幫助企業(yè)決策參與方更為全面、有效地理解企業(yè)業(yè)務(wù)、財務(wù)、稅務(wù)工作體系及運營現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢，為領(lǐng)導(dǎo)者做出更科學(xué)、更嚴謹?shù)墓芾頉Q策提供有力的支持。

（三）強化風(fēng)險管理，促進國有企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展

基于國有企業(yè)政策導(dǎo)向性強、政府指導(dǎo)干預(yù)程度深、組織結(jié)構(gòu)體系復(fù)雜、發(fā)展目標多元、業(yè)務(wù)范圍多樣等原因，國有企業(yè)風(fēng)險來源也相對復(fù)雜多樣。一方面，政策調(diào)整可能會直接對國有企業(yè)財務(wù)管理產(chǎn)生影響，或是通過影響社會、市場經(jīng)濟發(fā)展趨勢對國有企業(yè)財務(wù)管理產(chǎn)生間接影響。另一方面，國有企業(yè)財稅風(fēng)險來源和風(fēng)險發(fā)生形式也相對復(fù)雜；從風(fēng)險來源看，市場環(huán)境、社會發(fā)展、企業(yè)經(jīng)營狀況變動等各方面，以及資金籌措、資源分配、資金管理、投資管理、稅收統(tǒng)籌等各個環(huán)節(jié)都可能成為潛在的財稅風(fēng)險來源。構(gòu)建有效的業(yè)財稅融合管理管控體系，財務(wù)管理部門能快速對財務(wù)信息和業(yè)務(wù)信息進行整合分析，基于實時化、標準化、精準化的財務(wù)數(shù)據(jù)信息收集處理實現(xiàn)動態(tài)監(jiān)控，在快速細化各方面、各業(yè)務(wù)現(xiàn)狀及需求的基礎(chǔ)上，即時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，并通過提供時效性強、準確度高、覆蓋度廣的財稅數(shù)據(jù)信息參與到?jīng)Q策支持中，在幫助國有企業(yè)快速識別潛在風(fēng)險的基礎(chǔ)上迅速依據(jù)政策及市場變化，結(jié)合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀及發(fā)展目標需求調(diào)整響應(yīng)策略措施。一方面降低風(fēng)險發(fā)生概率；另一方面降低風(fēng)險發(fā)生對企業(yè)產(chǎn)生影響的程度，幫助國有企業(yè)實現(xiàn)高質(zhì)量、可持續(xù)發(fā)展。

三、業(yè)財稅融合在國有企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用策略

（一）推動財務(wù)管理轉(zhuǎn)型，強化財稅管理職能

要實現(xiàn)有效的業(yè)財稅融合，國有企業(yè)應(yīng)當聚焦于財務(wù)管理體系的轉(zhuǎn)型升級。理念方面，國有企業(yè)需要與時俱進，更新財務(wù)管理理念，立足于企業(yè)市場定位和發(fā)展目標，進一步推動財務(wù)管理從傳統(tǒng)的記賬、核算、報告模式向參與企業(yè)管理、決策的職能轉(zhuǎn)型。同時，著眼于加快建設(shè)世界一流財務(wù)管理體系的發(fā)展目標，立足于企業(yè)運營狀況、財務(wù)現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢，結(jié)合司庫建設(shè)、管理會計、業(yè)財稅融合等財務(wù)管理理念、體系，制定具有前瞻性的企業(yè)財務(wù)管理轉(zhuǎn)型規(guī)劃和逐步、逐級實施方案，在規(guī)劃和實施過程中進一步建立健全合規(guī)管理體系，確保財務(wù)管理符合法律法規(guī)、政策要求。建立起統(tǒng)一管理、分級實施的管理模式。加強企業(yè)數(shù)據(jù)治理體系，細化財務(wù)、稅務(wù)、業(yè)務(wù)等各職能部門責權(quán)，針對企業(yè)招標采購、項目實施、研發(fā)等各環(huán)節(jié)，建立起完整的事前、事中、事后全過程、全流程、全生命周期管控體系。并針對性地重組財務(wù)、稅務(wù)、業(yè)務(wù)各流程，加強財務(wù)管理部門與業(yè)務(wù)部門的整合協(xié)同，強化財務(wù)管理部門與業(yè)務(wù)部門的交互合作與協(xié)調(diào)統(tǒng)籌能力，在推動財務(wù)管理更直接、更準確、更有效地服務(wù)于業(yè)務(wù)發(fā)展的同時，推動業(yè)務(wù)發(fā)展數(shù)據(jù)對財務(wù)管理形成有效的反饋機制，為推動業(yè)財稅融合構(gòu)建起組織架構(gòu)完整，職能完善，責權(quán)清晰的管理體系。

（二）加強財務(wù)共享平臺建設(shè)，技術(shù)驅(qū)動創(chuàng)新

要實現(xiàn)有效的業(yè)財稅融合，國有企業(yè)需要建立起高效運轉(zhuǎn)的財務(wù)共享管理平臺，建立起覆蓋全級次企業(yè)的功能完善、一體化程度高且系統(tǒng)集成能力強的財務(wù)信息系統(tǒng)。結(jié)合企業(yè)發(fā)展需求，積極探索人工智能、區(qū)塊鏈等新技術(shù)在企業(yè)財務(wù)管理中的引入、應(yīng)用途徑，借助新技術(shù)的自動化處理能力及數(shù)據(jù)集成分析能力，減少財務(wù)管理過程中難以避免的人為失誤，提升財務(wù)管理能力與效率。運用財務(wù)共享平臺強化財務(wù)管理與業(yè)務(wù)實施過程的交互性、反饋性，使財務(wù)管理可以實現(xiàn)與業(yè)務(wù)管理的有效協(xié)調(diào)。在財務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)完善的基礎(chǔ)上，國有企業(yè)還需要對自身財務(wù)、稅務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行進一步搭建整合，探究實現(xiàn)數(shù)據(jù)口徑統(tǒng)一、數(shù)據(jù)接口標準的路徑與實施方案，實現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的標準化、一體化，以此來進一步減少財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門的交流壁壘，進一步消除各部門間的信息孤島效應(yīng)，使財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門可以實現(xiàn)實時、高效的信息交互及反饋。一方面，促進財務(wù)部門對業(yè)務(wù)部門進行實時監(jiān)控、實時管理；另一方面，也促進業(yè)務(wù)部門數(shù)據(jù)信息可以實時有效地對財務(wù)管理形成反饋，促進財務(wù)部門及時對財務(wù)、稅務(wù)等策略進行戰(zhàn)略調(diào)整，共同服務(wù)于企業(yè)長遠發(fā)展。

（三）持續(xù)人才培養(yǎng)與引進，建立數(shù)智化管理團隊

要構(gòu)建起完整性高、可行性強的業(yè)財稅融合財務(wù)管理體系，國有企業(yè)在完善財稅制度、搭建智慧化財務(wù)管理平臺的基礎(chǔ)上，還需要著力于培養(yǎng)綜合素質(zhì)高、學(xué)習(xí)能力強、具有戰(zhàn)略眼光和創(chuàng)新能力的復(fù)合型人才，搭建相應(yīng)的人才培養(yǎng)和管理體系。首先，國有企業(yè)需要根據(jù)業(yè)財稅融合應(yīng)用背景下財務(wù)管理工作的實際需求，梳理相關(guān)工作內(nèi)容、職責、任務(wù)和考評要求。以此為基礎(chǔ)對企業(yè)人才管理體系進行調(diào)整重構(gòu)，明確各崗位具體需求；通過針對性的人才引進，優(yōu)化財務(wù)管理人員結(jié)構(gòu)，建立起復(fù)合型的人才梯隊。在人才培養(yǎng)和管理中，國有企業(yè)需探索出全方位的人才培養(yǎng)和開發(fā)機制，通過帶教、培訓(xùn)、輪崗、合作等多種手段，不斷提升企業(yè)財務(wù)管理人才的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)，培養(yǎng)出既懂財務(wù)、稅務(wù)又懂業(yè)務(wù)的復(fù)合型人才，以此匹配業(yè)財稅融合的精細化管理需求。在工作管理中，國有企業(yè)應(yīng)當根據(jù)業(yè)財稅融合背景下的工作內(nèi)容，有計劃地逐步建立部門協(xié)同體系并完善協(xié)同規(guī)范。在此基礎(chǔ)上進一步建立健全企業(yè)人才評價考核和獎懲體系，以績效為牽引，充分發(fā)揮各崗位人才的主觀能動性，促進業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門間的協(xié)作交流，鼓勵互不隸屬的各部門、各實體在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略框架下主動探索協(xié)同路徑，實現(xiàn)業(yè)財稅融合管理體系的落地應(yīng)用。

四、結(jié)語

業(yè)財稅融合作為一種創(chuàng)新型財務(wù)管理模式，對國有企業(yè)財務(wù)管理水平提升、市場競爭力提高、社會責任落實具有至關(guān)重要的意義。業(yè)財稅融合的財務(wù)管理體系轉(zhuǎn)型涉及管理理念革新、管理措施優(yōu)化、管理技術(shù)變革、管理人才培養(yǎng)等諸多方面。諸多實踐已證明業(yè)財稅融合是推動國有企業(yè)健康轉(zhuǎn)型的有效手段。未來，國有企業(yè)應(yīng)不斷深化業(yè)財稅融合的財務(wù)管理體系的實踐與探索，搭建出適合企業(yè)經(jīng)營狀態(tài)和發(fā)展戰(zhàn)略目標的業(yè)財稅融合財務(wù)管理體系。

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責編：楊雪