財務共享模式下的稅務管理數字化實踐

【摘要】隨著數字經濟快速發展，企業的數字化轉型與變革已然成為不可逆轉的趨勢，稅務管理數字化作為企業數字化轉型過程中一個重要組成部分，是企業提升競爭力的關鍵因素之一。文章以燃氣企業為例，從必要性、現狀剖析、實踐案例等方面探討財務共享模式下的稅務管理數字化實踐模式，旨在為企業推進稅務管理數字化轉型提供有益的參考。

【關鍵詞】稅務管理數字化；業財融合；財務共享

【中圖分類號】F275

企業管理提升、數字化轉型升級涉及企業經營發展的方方面面，是對企業的一次全新改革。其中稅務管理工作雖為業務流程的末端，但業務流程前后端業務拓展、合同簽訂、發票開具均與稅務管理密切相關，稅務數據更有先天的嚴謹性和完整性，更易于實現業務財務數據融合，同時，數據價值運用于企業經營，更易體現出對企業發展的促進作用。在2022年3月，國務院國資委頒布的《關于加快建設世界一流財務管理體系的指導意見》中強調，“加強稅務管理能力，確保管理規范與效率”是作為構建世界一流財務管理體系的關鍵一環。重申了對于一流企業而言，迅速建立并實施高效且標準化的稅務管理機制的重要性與緊迫性。本文基于對燃氣行業及財務共享的實踐，結合理論和實踐兩個方面，對財務共享模式下的稅務管理數字化進行系統性分析。

一、稅務管理數字化的機遇與挑戰

（一）稅務管理數字化的機遇

數字化轉型中，企業首先需梳理業務流程并制定數字化戰略，審視稅務管理現狀并識別優化點。數字化改革打破業務邊界，通過數字管控強化業務支持并深化稅務管理，服務業務、防控風險、支持決策，支撐企業戰略發展，推動企業戰略轉型。

其次，自建發票系統實現審核規則嵌入、業務數據自動流轉、發票自動開具，節省成本。系統集成及自動計稅功能自動生成納稅申報表，通過直連接口或RPA技術提高申報準確性，提升稅務管理效率。

此外，搭建稅務風險管理系統，借助大數據提升風險識別能力，實現從被動到主動的風險管理。在系統中嵌入探針標簽，設置指標閾值進行風險提示，加強過程風險管控。基于風險數據形成風險管理地圖，幫助企業有效管理風險并建立應對方案，強化稅務風險管理。

（二）稅務管理數字化的挑戰

1.戰略規劃需兼顧多方面，稅務數字化服務于企業稅務管理。制定稅務數字化戰略需承接企業整體稅務戰略，明確管理層訴求，理清業務側重點，構建有效支撐稅務戰略目標的數字化戰略。稅務數字化產品需滿足法規要求，考慮企業內部現狀，合理評估資源，確保方案可落地。

2.財稅及數字化人才稀缺，企業需加強稅務人員信息化、數字化培訓，鼓勵員工提出發展需求，推動數字化轉型。

3.制定規范和高效的數據結構及標準是一大挑戰，企業需梳理涉稅業務，完成數據標準化，構建數據結構，實現以數治稅。

4.技術應用需應對業務及外部環境變化，稅務數字化系統需具靈活性，IT架構設計需考慮低耦合、高可用與易擴展性。應用產品需快速開發，系統架構需采用微服務和云部署，提前規劃與稅局系統對接。

二、燃氣企業稅務管理數字化現狀及難點

城市燃氣企業正面臨“雙碳”目標驅動、油氣體制改革、產業監管趨嚴與數字科技升級的全新形勢，通過數字化轉型實現自身的全面降本、提質、增效，已成為應對外部環境變化的必要手段。現階段，數字化轉型的第一步多為財務數字化，通過財務數字化轉型撬動業務數字化，部分城燃企業已結合業務與職能部門的實際需求建設了諸多系統，但受限于系統布局靈活性不夠、機制體制約束等因素，數字化多表現于“上線業務系統、搭建企業中臺”。稅務數字化作為關鍵一環，同樣面臨挑戰。

（一）稅務管理精細化要求高，且人工計稅風險高。隨著信息化技術的快速發展，信息技術在稅務管理上有新應用。稅務管理部門推行金稅三期、四期，提高了企業稅務管理要求。當前企業經營管理已進入信息化階段，但很多企業在稅務管理上仍依賴人工作業，導致稅務管理模式與業務、財務管理不匹配。企業稅務標準需提高，管理要求更精細化，積極順應時代潮流，發揮稅務管理價值。

（二）數據信息量繁雜，統籌業務標準化建設困難。企業的稅務管理工作涉及企業的方方面面，對象是企業的多種業務流程、多個客商主體，同時新業務發展快，經營業務拓展，業務差異大，個性化需求多，且作為全國性集團企業，經營地域廣，涉及省市多，稅收政策存在執行口徑差異。

（三）風險防范機制不完善，量化指標體系建立困難。數字化浪潮下的稅收征管升級，但內部風險管理滯后，在稅務局“自行判別、資料留存備查”管理要求下，應對稅務機關檢查資料準備難。尤其在燃氣集團性企業中，涉及區域公司多，且分布于各個省市，管理難度大，依托稅務分析數據依賴人工，統計分析缺乏抓手，建立量化指標體系困難，價值創造受限。

三、H燃氣集團稅務管理數字化實踐

基于燃氣行業的業務特點和H燃氣集團戰略規劃，綜合考慮企業業務、財務、稅務的管理需求，主動適應數字化發展趨勢，推出“業財稅一體化智慧運營”模式，實現稅務管理數字化，以用戶為中心，提升服務質量，重塑業務流程，促進業財稅融合，優化核心架構，夯實數字基礎，統一管理語言，推進決策支持；打通財務與業務之間的壁壘，整合客戶、銀行及稅務的交易數據，內部則為管理提供有力支撐，精準展現業務成果，全面助力企業戰略發展。

（一）實踐一：依托財務共享開展稅務風險管理

H燃氣集團共享中心在設計之初便將稅務管理職能納入，印證了在數字化場景下財稅業務密切相關屬性，同時基于財務共享數據中心優勢，為開展集團性涉稅業務內控管理與風險防范提供了有效路徑，經歷探索、調整、總結，建立基于財務共享模式的涉稅數據交互機制，將稅務規則前置核算審批規范。

1.稅務規則前置核算審批規范

在集團業務流程中，稅務處于最末端，然而稅務規則在合同簽訂環節便已經產生并影響到最終的稅務計稅，例如：合同中價稅分離在最新的《印花稅法》中明確可以以不含稅金額作為計稅依據，但如果企業合同中仍以價稅合計金額簽訂，則以價稅合計金額作為計稅依據。因此，將有利于最終計稅規范及準確的規則前置至核算審批規范是依托共享開展稅務風險管理的一大特色。

在H燃氣集團共享中心探索中，建立了定期稅務稽核制度，通過集團個別企業稅務風險檢查案例、日常業務案例咨詢中總結可以集團性規范涉稅業務風險情形，以此為切入點，聯合財務共享業務組就切入點開展課題研究制定前置規則，在審核及入賬時提前考慮稅務管理要求，并依托集團化的要求或者系統化的管控，提升稅務管理顆粒度、準確性。例如，在業務招待費取得專票入賬進入進項稅的部分需要進項稅轉出，在前期管理中依靠人工判斷勾選，可能存在失誤漏選情況，但是經過與財務共享業務組、信息化組研究后，在共享報賬單該業務類型下自動勾選進項稅轉出，實現系統化集團化管控，使得計稅更精確。

2.建立基于財務共享模式的涉稅數據交互機制

在財務共享模式下，企業財務核算、合并報表、資金資產、財務共享、合同等系統作為涉稅數據相關前端業務系統，將數據推送至統一數據平臺或財務共享中心相關系統，如智慧稅務系統、財務共享系統等完成涉稅數據的采集和加工處理，實現發票查驗認證、銷項開票推送、涉稅業務入賬、自動計稅與申報、稅務統計分析與風險監測、電子歸檔等跨系統融合集成和內外部互聯互通（圖1），提升涉稅數據采、存、管、用全生命周期的智能化管理水平。

3.強化業財稅信息溝通機制

財務共享作為H燃氣集團企業端與集團端的橋梁與人才交流基地，盡管主要依賴業務系統的連接，但實際業務操作，例如申請提交和財務核算處理，不可避免地會出現延遲。因此，依托于財務共享中心，稅務共享作為其中一個部分，建立了“總部+共享+企業”的三級稅務管理人才交流機制。在共享稅務組落地大區對接機制，對下對接企業端的訴求與咨詢，對上對接集團頂層管理要求，使得在稅務政策、業務交流、風險管理的溝通上更加高效，從而減少稅務風險的發生。

通過構建稅務管理人才交流機制，不僅能夠緩解財務共享中心人員面對重復性工作時的疲勞感，讓優秀的財務核算人員前往各成員企業交流掛職，以拓寬其職業發展路徑，并為他們向管理會計角色的轉變做好準備。還通過涉稅業務的實際操作，加深財務共享中心的人員對業務流程的理解，有助于理論知識與實踐操作緊密結合，實現稅務管理工作提質增效。另外，來交流的同事可以學習共享中心數字化理念與集團管理要求，后期更好地落實標準。

（二）實踐二：搭建“業財稅一體化”風險預警指標體系

在日益復雜的商業環境中，企業面臨著來自多方面的挑戰，其中包括不斷變化的外部監管要求和對內部管理效率的持續提升需求。為了應對這些挑戰，H燃氣集團采取了創新的措施，搭建“業財稅”一體的風險預警體系。通過設置不同色塊呈現經營情況并強制排名，重點關注后10%的區域公司，持續跟蹤后續管理狀況，引導幫扶提早識別風險，實現整體均好水平。

1.預警體系目標與價值

這一風險預警體系的核心在于其能夠為成員企業提供數據支持，涉及稅務指標、業務指標、財務指標，其中稅務指標為歷次自查自糾、納稅評估、稅務稽查所發現的高頻稅務風險點；業務指標、財務指標為工程、銷售、資金、信息化流程管控環節中，潛在涉稅風險點。通過對大數據的分析和處理，能夠及時識別出可能對企業造成影響的風險因素，并根據“四早”原則（早識別、早預警、早預防、早處置）來實施風險管理。這種前置管理的方法不僅減少風險發生的可能性，還在風險發生時迅速采取措施，最大限度地減少損失。

2.指標升級，多維度鞏固

風險預警體系經歷多次迭代升級，通過前置稅務管理要求，以“前端業務規范化、財務核算標準化、稅務數據透明化、稅務管理模塊化”為目標，進一步通過信息化手段實施管控，落實“以數治稅”，風險預警指標結構迭代升級，持續推動集團稅務風險精準管控。主要圍繞H燃氣集團歷年稅務稽查結果、稅務風險推送情況、稅務基礎評價結果、業務管理需求四個維度，以稅務精細管理為目的，挖掘稅務大數據價值，確定風險預警體系，涵蓋了企業的各個方面。通過日常收集區域公司反饋的高頻稅務風險，持續定期調整指標，及時發現問題，并采取相應的措施進行改進，以點及面，推動集團性稅務風險降低。

3.多渠道聯動，形成閉環管理

為更好地實現風險預警的管理目標，建立完整的業務鏈預警模型體系。通過對不同指標設定合理的預警區間，使用不同顏色的色塊來呈現風險程度，使管理層、使用者能夠直觀地了解企業的整體狀況，幫助企業關注重點方向，推動業務、財務和稅務之間的協同，實現同向發力和同頻共振。邀請共享中心各業務組進行指標商討，綜合評估指標適用性，同時借助客戶回訪、財務基礎評價等多渠道聯動方式，提升成員公司的風險防控意識，規范實操標準，實現閉環管理，體現“業財稅”一體化的理念。

4.管理模式創新，持續挖掘數據價值

定期調整預警風險指標維度，持續迭代指標升級，重點關注落后排名情況，提升風險管理意識。不僅在單個企業層面上實現風險管理的最優化，還能夠在整個集團層面上直觀體現各區域稅務管理水平，可視化展示重點關注區域。通過全方位、全價值鏈預警機制，挖掘數據價值，為成員企業提供數據支持，實現前置化風險管理，達到整體最佳狀態。

四、結語

我國的稅收征管將實現從“以票控稅”向“以數治稅”的轉變，集團企業稅務管理的重心以及路徑也隨著這一轉變有著明顯的變化，包括近年來推行數電票及樂企稅務服務平臺，對集團企業稅務管理帶來變化是巨大的。如何在數字化浪潮中實現共享模式下的稅務管理轉型還需要持續地實踐與總結，真正地挖掘數據價值，支持管理決策，實時防范稅務風險，助力數字化轉型。

主要參考文獻：

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責編：夢超