稅案偵控中大數據思維應用的拓寬路徑

隨著我國稅收征管信息化建設水平的不斷提高，稅收征管工作進入了信息化、數字化時代。但涉稅違法、犯罪行為也呈現出產業化、鏈條化、智能化、跨區域等特征，并以新的形態向網絡虛擬空間縱深蔓延，隱蔽性極強，打擊難度加大。本文試圖通過探討當前稅收偵控大數據的來源渠道及應用的基本維度，梳理實踐中存在的限制大數據引領實戰作用發揮的瓶頸問題，并嘗試給出具有操作性的對策和建議，為當前大數據背景下構建事前預警、事中打擊和事后服務的稅案治理模式提供政策參考。

稅案偵控大數據的收集

（一）稅案偵控大數據的來源及收集

大數據條件下大量經濟活動可以通過經濟數據來記錄描述，這也為我們更好地把握經濟犯罪規律開辟了全新路徑。稅收犯罪與一般意義上的經濟犯罪活動一樣，由資金、商品或服務、票據、信息等要素構成，這些要素的流動必然在稅收征管系統、行政管理、行業監管部門或金融、商業機構以及警務平臺等留下數據痕跡。稅收案件具有典型的行政犯罪特征。相當一部分案源來自于稅務機關的移送，案件的偵辦過程離不開稅務機關與公安機關的通力配合。在當前信息化背景下，稅警之間的協作深度取決于雙方數據的開放共享程度。但由于涉稅數據源復雜多樣，結構及標準不一，為了保障后期的研判能夠正常運行，有必要對各類數據源進行統一預處理。數據預處理包括信息提取、數據清洗、數據篩選及數據標識等工作，其意義在于為前端數據源的收集及后期數據使用之間構建通道。

（二）稅案偵控大數據應用的基本思路

準確把握不同類別涉稅案件的特征，分別構建涉稅類經濟犯罪監測預警模型，如虛開預警模型、騙取出口退稅監測預警模型、可疑暴力虛開預警模型等，以實現對調集到的涉稅大數據的深入分析應用。這個過程可以循著涉稅犯罪活動的物流、票據流、信息流、人員流，設立關鍵詞模型，使用相關系統對利用網絡進行的涉稅違法行為進行實時監控，并按照監測到的要素進行案件分類，并打上標簽和分值；通過對銀行賬戶交易信息分析、交易頻度分析、交易對手分析或關聯關系分析等，對資金軌跡及點對點通路等進行可視化呈現；通過對發票上下游開票分析、異常交易量分析、異常開票方、受票方分析等，進行票流可視化呈現，并對上下游企業給予量化積分評定；通過對涉案嫌疑人話單分析，根據通話頻率、密度、時間點進行量化評分，并進一步關聯涉案企業；通過對物流信息中的寄件人、收貨人的聯系號碼、聯系地址以及收發貨頻次統計，進一步明確收發人之間的關聯關系；通過對涉案嫌疑人的行為軌跡數據及手機伴隨數據分析，建立映射關系并進行標注等?；谏娑惔髷祿⑵鹨浴笆虑氨O測違法線索、事中打擊涉稅犯罪、事后服務經濟發展”為導向，把握涉稅違法犯罪的動向、規律、特點，構建數據模型，運用大數據云計算技術，自動在海量數據中比對量化預警違法犯罪行為，對涉稅犯罪打早打小，深挖犯罪團伙，以實現對稅收征管領域犯罪全鏈條、全網絡的集約打擊。

稅案偵控中大數據思維運用的瓶頸

基于當前稅收征管信息化建設水平，稅務部門日常采集的涉稅數據類型多樣且數量龐大，涉稅數據呈指數級增長。當前，在稅案偵辦實踐中，影響大數據思維充分運用的瓶頸主要為以下幾點：

（一）數據采集的質量有待提高

目前中國司法領域的信息存在著突出的“表象性”特征，即信息是公開的，但卻在某種程度上并不一定是真實的。“金稅三期”是目前稅務部門獲取數據的主要平臺，數據搜集主要來源于納稅人提供的信息。如2018年底，稅務部門通過個稅APP要求納稅人填報納稅資料，在很短時間內掌握了大量個人信息。但納稅人在主動填報信息時有可能存在虛報現象。稅務機關獲取的第三方數據也不同程度地存在獲取不及時、信息采集量不平衡等問題。公安機關智慧警務建設中也存在數據游離散落以及失真現象。另外，由于公安機關各部門掌握的數據缺乏高效共享機制，依然存在不少有價值的警務信息得不到及時歸類整合。

（二）各數據資源平臺主體間存在信息壁壘

涉稅犯罪行為一般首先違法了國家有關稅收行政法律法規，其次由于這種違法行為的惡性程度達到了刑法的追訴標準，才被評價為涉稅刑事犯罪。當前偵查實踐中，涉稅犯罪案件大多來源于稅務機關的移送，并且在整個案件偵辦過程中離不開稅務機關的協助調查。在信息科技高度發達的當下，稅務與警務大數據的融合、碰撞與深入研判，對案件的偵破能起到至關重要的作用?！敖鸲惞こ獭焙汀敖鸲芄こ獭苯涍^十多年、歷經數期的日積月累，取得了顯著建設成果，分別在各自系統內積聚了大量數據，也在各自職能范圍內發揮著重要作用。但隨之而來的一個突出問題是，各政務系統對行業內數據的跨行業應用缺乏統籌規劃，共享不夠充分。同時，外部單位數據因為沒有串聯成網，如金融、寄遞、醫療、出行、通信等行業很多高價值實時數據不能為稅控工作所用，信息不對稱、不全面等問題已有所顯現。

（三）數據使用權限設置依據不明

出于數據保密需要，平臺和數據庫在建設和應用時設立了權限等級和門檻，在權限設置上設置有權限壁壘。例如在辦理涉稅案件時經常需要查詢的銀行卡登記信息，雖然公安機關與金融系統有互動機制和工作平臺，但工作權限集中，偵查人員需要走完審批流程才能夠查詢，有可能貽誤戰機。另外，受特殊數據環境等條件的限制，用標準財務軟件查詢所采集到的數據時經常會遇到訪問權限受限的情況。

（四）大數據思維理念更新滯后

稅收征管與警務信息化建設水平不斷提高，奠定了稅案偵控大數據思維運用的物理基礎。但是，稅案稽查或偵查人員如果大數據思維理念滯后，不懂得通過采集數據、分析數據、運用數據，則不論擁有多少數據資源、掌握多少高新技術，都只能與大數據失之交臂。當前，部分偵查人員還是習慣于憑個人主觀經驗，通過簡單的數據比對來進行案件的識別，對于涉稅大數據技術的應用并不充分。面對蓬勃興起的信息化技術革新，更側重于獲取的“數據大”，重點放在拓寬數據來源上，而不是應用“大數據”，對數據間的關系深度挖掘、分析著力不足。

稅案偵控中拓寬大數據思維的路徑

（一）創新稅案偵控大數據思維理念

大數據提升了人類的認知能力，帶來了人類思維觀念的深刻變革。以數據思維認識世界、以數據理念指導實踐，成為大數據時代的必然要求和基本特質。數據的價值在于使用，除了要廣泛地收集涉稅數據，更重要的是要創新數據思維理念，以數據理念引領稅案管控工作。要在稅案偵控人員中著重強化以下數據思維：首先是需求思維。面對大數據資源，要做什么、用什么做、怎樣做是需求思維的基本內容；其次是要素思維。對稅收案件進行要素化提煉、數據化描述，就能在紛繁復雜的經濟數據中挖掘涉稅犯罪的數據痕跡，更精準地把握涉稅犯罪活動規律；再次是關聯思維。通過探尋數據之間的聯系，來把握事物之間關系、預測事物發展方向；最后是穿透思維。借助充足的數據，透過事物的表現揭示事物本質。涉稅犯罪活動發生于海量且復雜的經濟活動之中，借助全類型、多維度的涉稅數據穿透，可以刺破稅收犯罪的偽裝，還原其真實面目，實現對專業領域稅收犯罪的精準打擊和集約打擊。

（二）全面匯聚數據資源

當今時代，數據已成為有別于傳統生產資料的物質和精神資源。涉稅數據大部分來源于稅務機關在稅務征管過程中搜集的數據信息。稅務機關與公安機關應當站在全局的高度，構建起跨部門、跨專業、跨地域的涉稅大數據共享機制，推動現有數據通道進一步升級，對各類數據資源進行高度融合，通過模塊化建設，全面采集并根據部門、地區及類別匯涓成海，提升合成作戰實效。

（三）加強算法監管，提升涉稅數據質量

稅案偵控決策的制定依據是大數據的分析結果，因此，決策的正確與否取決于大數據的計算過程以及所收集的原始數據是否客觀真實。只有確保涉稅數據采集的質量，才能為后續處理及使用環節做好鋪墊，因此需要完善相關制度，確保涉稅數據的質量。首先，在數據收集環節，要盡可能收集原始數據，經過交叉比對審核無誤才能入庫，避免數據因為傳輸或者存儲而發生二次污染。數據的預處理階段，避免數據由于結構變化而發生信息的扭曲。其次，在數據存儲及分享環節，需要嚴格的程序保障數據的安全。再次，在數據的應用過程，要堅持算法的適度公開原則。這要求對關鍵環節或參數的設定給出必要的說明，以增強算法的透明度，從而使得對算法的監管能夠有著力點。讓根據大數據研判所做出來的決策經得起檢驗與推敲。

（四）制定科學的權限設定標準

涉稅案件偵控大數據資源整合及充分利用要從建、管、用、研等方面全方位發力，必須打破層界壁壘，通過數據建模和搭建無障礙工作橋梁，按照“全國單一建設，各地多層授權使用”的工作思路，建設支撐數據化實戰的信息化集成經偵應用云，實現公安外部數據適時為公安工作服務，同時進一步優化各類數據平臺權限：普通數據向所有民警開放，重要數據簡化審批手續，按需進行功能分配，全省公安機關各類數據能夠即時查詢、安全使用?？梢酝ㄟ^痕跡追溯及實時短信驗證碼授權等方式進行全天候使用，不斷提高日常工作效率，最大限度地提升數據資源的邊際效用，實現數據利用效益的最大化。進一步優化、完善大數據指揮服務體系和風險防控、基礎管控、偵查辦案、社會治理、公共服務機制，推進實戰運行模式創新。

綜上所述，基于當前稅收征管環境的信息化變革，針對稅收違法及犯罪行為的揭露，證據的發現、固定、提取等偵控活動，均需要充分運用大數據思維在信息化環境下依法開展工作。這要求偵控主體主動適應環境變化，突破大數據思維在稅案偵控中運用的瓶頸，立足實戰需求，全面匯聚相關數據資源，研發推廣數據武器，建設應用數據平臺，全方位支撐數據化實戰，不斷提升與履職使命相匹配的專業能力，以形成對涉稅犯罪案件的高壓態勢，維護我國稅收征管秩序的良性運行。

基金項目：江蘇警官學院科研項目《推進江蘇公安經偵執法規范化建章立制》（編號：2021SJYFZYB04）

作者單位：江蘇警官學院