企業所得稅法對股權轉讓收入如何確認？

●企業所得稅法對股權轉讓收入如何確認？

答：根據《國家稅務總局關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）規定，企業轉讓股權收入，應于轉讓協議生效、且完成股權變更手續時，確認收入的實現。轉讓股權收入扣除為取得該股權所發生的成本后，為股權轉讓所得。企業在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。

●采取以舊換新方式銷售商品，企業所得稅上如何確認收入？

答：根據《國家稅務總局關于確認企業所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）規定：“一、除企業所得稅法及實施條例另有規定外，企業銷售收入的確認，必須遵循權責發生制原則和實質重于形式原則。

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（四）銷售商品以舊換新的，銷售商品應當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理。”

●預繳時享受了小型微利企業所得稅優惠，匯算清繳時發現不符合小型微利企業條件的怎么辦？

答：根據《國家稅務總局關于落實小型微利企業所得稅優惠政策征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第6號）規定：“六、企業預繳企業所得稅時享受了小型微利企業所得稅優惠政策，但在匯算清繳時發現不符合相關政策標準的，應當按照規定補繳企業所得稅稅款。

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八、本公告自2023年1月1日起施行。”

●符合條件軟件企業實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，是否征收企業所得稅？

答：根據《財政部國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）規定：“五、符合條件的軟件企業按照《財政部國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100號）規定取得的即征即退增值稅款，由企業專項用于軟件產品研發和擴大再生產并單獨進行核算，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。”

●跨地區經營建筑企業總機構直接管理的跨地區設立的項目部如何預繳企業所得稅？

答：根據《國家稅務總局關于跨地區經營建筑企業所得稅征收管理問題的通知》（國稅函〔2010〕156號）規定：“三、建筑企業總機構直接管理的跨地區設立的項目部（包括與項目部性質相同的工程指揮部、合同段等），應按項目實際經營收入的0.2%按月或按季由總機構向項目所在地預分企業所得稅，并由項目部向所在地主管稅務機關預繳。

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九、本通知自2010年1月1日起施行。”

●我們總分公司匯總納稅的時候，企業所得稅分配比例是多少？

答：根據國家稅務總局關于印發《跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法》的公告第八條，總機構應將本期企業應納所得稅額的50%部分，在每月或季度終了后15日內就地申報預繳。總機構應將本期企業應納所得稅額的另外50%部分，按照各分支機構應分攤的比例，在各分支機構之間進行分攤，并及時通知到各分支機構；各分支機構應在每月或季度終了之日起15日內，就其分攤的所得稅額就地申報預繳。

●小規模納稅人享受3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策，可以開具增值稅專用發票嗎？

答：根據《財政部國家稅務總局關于明確增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號）規定，小規模納稅人取得應稅銷售收入，適用3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策的，應按照1%征收率開具增值稅發票。這里的增值稅發票既包括增值稅專用發票也包括增值稅普通發票。因此，小規模納稅人享受3%征收率銷售收入減按1%征收增值稅政策，可以開具1%征收率的增值稅專用發票。需要說明的是，即使月銷售額未超過10萬元，開具增值稅專用發票的收入部分也需要計算繳納增值稅，不能適用免稅政策。

●離退休人員取得原單位發放的獎金及補貼，如何繳納個人所得稅？

答：根據《國家稅務總局關于離退休人員取得單位發放離退休工資以外獎金補貼征收個人所得稅的批復》（國稅函〔2008〕723號）規定：“離退休人員除按規定領取離退休工資或養老金外，另從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物，不屬于《中華人民共和國個人所得稅法》第四條規定可以免稅的退休工資、離休工資、離休生活補助費。根據《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的有關規定，離退休人員從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物，應在減除費用扣除標準后，按工資、薪金所得應稅項目繳納個人所得稅。”

●對于延長退休年齡的高級專家，有什么個稅優惠政策？

答：根據財政部、國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知，對按國發〔1983〕141號《國務院關于高級專家離休退休若干問題的暫行規定》和國辦發〔1991〕40號《國務院辦公廳關于杰出高級專家暫緩離退休審批問題的通知》精神，達到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當延長離休退休年齡的高級專家（指享受國家發放的政府特殊津貼的專家、學者），其在延長離休退休期間的工資、薪金所得，視同退休工資、離休工資，免征個人所得稅。

●小規模納稅人是否可以就部分業務放棄免稅，開具1%或3%征收率的增值稅專用發票？

答：根據《國家稅務總局關于增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的公告》規定，小規模納稅人適用3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策的，可就該筆銷售收入選擇放棄減稅并開具增值稅專用發票。納稅人可以根據實際經營需要，就部分業務放棄上述減免稅政策，按照1%或者3%征收率計算繳納增值稅，并開具相應征收率的增值稅專用發票。

●一般納稅人出租不動產，可以簡易計稅嗎？

答：根據國家稅務總局關于發布《納稅人提供不動產經營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法》的公告，一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應納稅額。

●節假日簽訂的外幣應稅憑證，沒有人民幣匯率中間價，選用哪天人民幣匯率中間價確定印花稅的計稅依據？

答：《財政部國家稅務總局關于印花稅若干事項政策執行口徑的公告》（財政部國家稅務總局公告2022年第22號）第三條第（五）項規定：“應稅憑證金額為人民幣以外的貨幣的，應當按照憑證書立當日的人民幣匯率中間價折合人民幣確定計稅依據。”

印花稅應稅憑證金額為人民幣以外的貨幣的，遇節假日未公布人民幣匯率中間價的情形，納稅人可按節假日前最近一日公布的人民幣匯率中間價折合人民幣確定計稅依據。

●個人出售住房是否交土地增值稅？

答：根據《關于調整房地產交易環節稅收政策的通知》（財稅〔2008〕137號）第三條規定：“對個人銷售住房暫免征收土地增值稅。”

●村辦倉庫或露天貨場臨時占用耕地是否繳納耕地占用稅？

答：根據《中華人民共和國耕地占用稅法》（中華人民共和國主席令第十八號）規定：“第十一條納稅人因建設項目施工或者地質勘查臨時占用耕地，應當依照本法的規定繳納耕地占用稅。納稅人在批準臨時占用耕地期滿之日起一年內依法復墾，恢復種植條件的，全額退還已經繳納的耕地占用稅。”

二、根據《財政部國家稅務總局自然資源部農業農村部生態環境部關于發布〈中華人民共和國耕地占用稅法實施辦法〉的公告》（財政部公告2019年第81號）規定：“第十八條臨時占用耕地，是指經自然資源主管部門批準，在一般不超過2年內臨時使用耕地并且沒有修建永久性建筑物的行為。

依法復墾應由自然資源主管部門會同有關行業管理部門認定并出具驗收合格確認書。”（武瑞納解答）