公司治理視角下企業(yè)財務內控優(yōu)化的措施

【摘" 要】在企業(yè)的財務活動過程中，多重風險因素相互交織，涵蓋了市場波動、運營效率、法律合規(guī)及內部管理等多個維度。而風險事件的發(fā)生不僅會影響企業(yè)日常運營和財務健康，還會限制企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的能力。為了有效規(guī)避、防控風險，保持健康、穩(wěn)定的財務狀況，企業(yè)應從公司治理角度出發(fā)，完善財務內控體系，構建一個有效的風險抵御屏障。鑒于此，論文將從公司治理的視角探討企業(yè)財務內控的優(yōu)化，并提出一系列針對性措施，以期提高企業(yè)財務內控的水平。

【關鍵詞】公司治理；企業(yè)財務；財務管理；財務內控

【中圖分類號】F275" " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " "【文獻標志碼】A" " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " "【文章編號】1673-1069（2024）10-0143-03

1 引言

公司治理作為整個企業(yè)架構的頂層設計，為財務內控提供了責任框架與行動指南。從公司治理視角出發(fā)優(yōu)化企業(yè)財務內控體系，不僅能夠提高財務管理水平，更能夠強化、鞏固公司治理效能。企業(yè)應正確認識公司治理與財務內控之間的關系，基于公司治理視角加強內部控制環(huán)境建設，完善內部控制制度，優(yōu)化控制活動，以確保財務內控功能得到充分發(fā)揮，從而及時發(fā)現(xiàn)并規(guī)避財務風險問題，確保企業(yè)在復雜多變的經(jīng)濟環(huán)境中穩(wěn)健前行，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略目標。

2 公司治理與內部控制的關系

2.1 公司治理

公司治理是指制定一套指導性、控制性制度和流程，明確公司內部各利益相關者（如股東、董事會、管理層、員工等）的權力和責任[1]。從職能維度來看，公司治理的核心職責囊括：一是通過明確各利益相關者權利和義務，協(xié)調彼此之間的關系，保護各方的合法權益，以實現(xiàn)共贏；二是通過設立董事會、監(jiān)事會等機構，對管理層行為進行監(jiān)督和約束，使企業(yè)維持高效、公平、透明的運營，防止權力濫用和內部腐敗，進而提高決策的科學性和透明度；三是設計科學的薪酬激勵制度、股權激勵計劃，深度聯(lián)結員工與企業(yè)命運，激勵管理層和員工積極創(chuàng)新、提升績效，共同驅動業(yè)績的飛躍式增長；四是及時、準確地向利益相關者披露企業(yè)經(jīng)營狀況、財務狀況和治理信息，增強企業(yè)公信力、信譽度以及市場認可度，從而吸引更多投資者和合作伙伴，提升企業(yè)的競爭力和市場地位。

2.2 內部控制

內部控制是企業(yè)為實現(xiàn)其經(jīng)營目標，保護資產(chǎn)安全完整，保證會計信息正確可靠，確保經(jīng)營方針貫徹執(zhí)行，在企業(yè)內部采取的自我調整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱[2]。內部控制的構成要素主要包括：控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通以及內部監(jiān)督。控制環(huán)境是內部控制的基礎，包括企業(yè)的治理結構、管理層的管理理念、企業(yè)文化等；風險評估是識別和分析企業(yè)面臨的各種風險，為制定控制措施提供依據(jù)；控制活動是針對已識別的風險采取的具體控制措施；信息與溝通是確保信息在企業(yè)內部準確、及時地傳遞和共享；內部監(jiān)督則是對內部控制執(zhí)行情況進行監(jiān)督和評價，確保其有效性。

2.3 公司治理與內部控制的關系

內部控制與公司治理相互依存，內部控制是公司治理的手段，通過控制活動可以支撐公司治理目標的實現(xiàn)；公司治理則為內部控制構建了穩(wěn)固的基礎框架，對內部控制效能與合理性產(chǎn)生著深遠影響。例如，董事會作為公司治理的核心機構，其獨立性的保持與監(jiān)督職能的發(fā)揮，對內部控制的有效性、實效性有著決定性作用。另外，兩者在目標追求上緊密契合，共同致力于企業(yè)的穩(wěn)健前行與可持續(xù)繁榮，確保企業(yè)在面對市場挑戰(zhàn)時能保持競爭力，并為所有利益相關者創(chuàng)造價值。此外，二者互為補充，公司治理聚焦于戰(zhàn)略規(guī)劃與監(jiān)督體系的構建，立足企業(yè)宏觀層面的高瞻遠矚；內部控制則聚焦于日常運營中具體流程的執(zhí)行和風險管理管控的細致把控，深耕于企業(yè)運作的微觀細節(jié)之中。這種微觀層面的專注與公司治理的宏觀視角相輔相成，猶如雙輪驅動，為企業(yè)在復雜多變的市場環(huán)境中穩(wěn)健前行提供了雙重保障。因此，鑒于公司治理與內部控制之間密不可分、相輔相成、相互促進的緊密聯(lián)系，當兩者緊密結合并協(xié)同發(fā)揮作用時，無疑會極大地增強企業(yè)的經(jīng)營管理效率與核心競爭力，進而為企業(yè)的高質量發(fā)展奠定堅實基礎。

3 企業(yè)財務內控普遍存在的問題

3.1 內控機構設置與權責分配不合理

內控機構是企業(yè)治理結構的重要組成部分，肩負建立、實施、維護和評估財務內控體系的重要職責，直接影響財務內部控制的成效[3]。然而，部分企業(yè)存在內控機構設置不合理、權責分配不明晰等情況，導致關鍵控制環(huán)節(jié)出現(xiàn)了責任真空，阻礙了財務內控工作有效實施。此外，內控機構在企業(yè)架構中往往面臨被邊緣化的困境，易遭受來自其他部門或高層管理人員的過度干預，導致其難以保持客觀、公正的立場，無法有效履行監(jiān)督職責，給內部控制有效性蒙上了陰影。

3.2 風險識別與評估機制不健全

企業(yè)財務活動不可避免地需要面對源自多方面的風險，若想有效應對這些風險，企業(yè)需要具備準確識別、正確評估以及合理分類風險的能力，從而為制定應對策略提供依據(jù)。但部分企業(yè)在風險識別與評估方面存在短板，相關機制構建尚不完善，且所采用的評估方法不是過于簡化便是已顯陳舊，制約了企業(yè)精準量化與判斷風險嚴重程度、潛在危害性的能力。由于風險識別與評估不足，導致部分關鍵風險點未能被及時發(fā)現(xiàn)。在這種情況下，一旦風險突發(fā)，企業(yè)便可能陷入被動境地，反應遲緩，難以迅速采取恰當?shù)膽獙Υ胧?，進而承受重大財務損失。

3.3 財務內控制度執(zhí)行不力

若要最大化發(fā)揮財務內控效能，首要任務是建立全面且相互支持的財務內控制度體系，給所有財務活動設定明確且具體的規(guī)則和標準[4]。然而，一些企業(yè)雖然制定了相關的財務內控制度，但并未積極貫徹執(zhí)行，導致制度執(zhí)行力嚴重不足，未能真正成為規(guī)范并引領財務活動進行的有效準則。審視這些企業(yè)財務內控制度執(zhí)行力不足的根本原因，一方面是相關制度的設計過于復雜煩瑣，員工難以理解和掌握，實際執(zhí)行過程中出現(xiàn)了許多誤解和偏差，最終影響了制度執(zhí)行效率和效果；另一方面是企業(yè)對財務內控制度的宣導不到位，導致執(zhí)行人員對制度的重要性認識不足，常常采取敷衍了事的態(tài)度，不嚴格按照制度辦事，制度形同虛設。

3.4 控制活動被弱化

控制活動作為內部控制五大要素之一，貫穿于財務內控的全過程，其不僅是財務內控設計和運行情況的監(jiān)督工具，更是推動企業(yè)實現(xiàn)治理目標不可或缺的戰(zhàn)略手段。然而，部分企業(yè)在實際財務內控實踐中，對控制活動的重視程度不足，在資產(chǎn)管理、財務賬簿、財務收支等關鍵領域的控制上，暴露出了諸多不足之處。資產(chǎn)管理控制弱化，直接對企業(yè)資產(chǎn)的安全與完整構成了潛在威脅，可能引發(fā)資產(chǎn)的無謂流失與浪費；財務賬簿控制不足，導致財務信息的準確性大打折扣，容易對財務決策造成誤導和干擾；更為嚴重的是，企業(yè)財務收支控制薄弱會為違規(guī)操作、舞弊行為等不端行為提供可乘之機，這將嚴重損害企業(yè)的聲譽與切身利益。

3.5 信息技術應用不足

現(xiàn)代企業(yè)財務活動呈現(xiàn)出日益復雜化和多樣化的趨勢，所需處理的財務數(shù)據(jù)量也因此爆炸式增長，不僅涵蓋了傳統(tǒng)的財務報表、會計憑證等結構化數(shù)據(jù)，還包含著電子郵件、社交媒體信息、市場研究報告等大量的非結構化數(shù)據(jù)。為應對財務數(shù)據(jù)量的增長和業(yè)務復雜性的提高，企業(yè)迫切需要推動財務內控的信息化轉型。但一些企業(yè)尚未充分認識到財務內部控制對信息技術的迫切需求，信息化投資建設不足，導致其在面對新型風險和問題時顯得力不從心。例如，某些企業(yè)嘗試將財務業(yè)務轉移到線上，但其財務內控仍停留在傳統(tǒng)的紙質報表和人工審核階段，缺乏對信息審計技術的應用，往往難以實現(xiàn)對線上財務業(yè)務的實時監(jiān)控。

4 公司治理視角下企業(yè)財務內控優(yōu)化的措施

4.1 優(yōu)化內控機構設置與權責分配

構建一個結構合理、權責界限明確，且擁有足夠獨立性的內控機構，是確保財務內控機制有效運作的前提條件[5]。因此，企業(yè)應依據(jù)自身的業(yè)務特性和治理需求，科學調整組織結構，合理界定各層級的職責范圍，并明確財務內控的責任主體，從而使董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層及全體員工各司其職，避免發(fā)生職責交叉和責任模糊的情形，確保財務內控體系高效運行。另外，要提升內控機構的地位，使其在財務內控執(zhí)行中能夠保持獨立性，不受其他部門或個人的干預和影響，能夠獨立作出判斷和決策。這種獨立性不僅要體現(xiàn)在組織結構的設計上，還要體現(xiàn)在人員配備、資源保障、報告流程等方面。唯有如此，內控機構才能以客觀公正的態(tài)度，準確評估企業(yè)財務內控的真實狀況，及時識別潛在問題，并迅速采取必要的糾正措施，使財務內控機制發(fā)揮應有功能，從而助力公司治理目標的實現(xiàn)。

4.2 完善風險識別與評估機制

財務內控的首要任務是，準確識別和評估企業(yè)面臨的各種風險，并據(jù)此制定和執(zhí)行有針對性的風險控制措施，實現(xiàn)對風險的精準管理與有效應對。從公司治理的角度來看，風險防范同樣至關重要，是其核心目標之一。因此，構建風險識別與評估機制，是企業(yè)強化財務內控、實現(xiàn)公司治理目標的必由之路。具體來講，首先，企業(yè)要建立風險識別體系，從宏觀經(jīng)濟環(huán)境、行業(yè)發(fā)展趨勢、競爭對手動向以及自身財務狀況等多個角度，識別企業(yè)可能遇到的風險，為后續(xù)的風險評估提供導向；其次，企業(yè)要將已識別的風險按照性質進行分類，并利用歷史數(shù)據(jù)和統(tǒng)計模型估計每種風險發(fā)生的可能性，預測其對企業(yè)財務狀況、聲譽、運營等方面產(chǎn)生的影響，做好風險評估工作，從而確定風險防控的重點；最后，基于風險評估的結果，量身定制風險規(guī)避、風險減輕、風險轉移或風險承受等應對計劃，企業(yè)能夠在風險發(fā)生時迅速作出響應，采取有效的措施來減少不必要的風險損失。

4.3 強化財務內控制度執(zhí)行力

為使財務內控制度發(fā)揮應有功能，企業(yè)必須多管齊下，強化制度執(zhí)行力，確保其落地生根。具體來講，企業(yè)要審視并優(yōu)化現(xiàn)有財務內控制度，剔除冗余復雜之處，力求在保持控制效能的同時，使制度簡潔化，便于員工理解和執(zhí)行。此外，為了使每位員工都能正確理解制度精髓，還需要定期開展制度宣傳教育與培訓。例如，通過線上課程、研討會及工作坊等多種形式，融合理論與實踐案例，對相關員工進行針對性培訓，使制度知識真正內化于心，外化于行。另外，企業(yè)應將制度執(zhí)行情況納入員工績效考核體系范圍內，以其作為衡量員工工作表現(xiàn)的重要指標之一。對于違反制度的行為，依據(jù)情節(jié)輕重，采取梯度式懲戒措施，如警告、罰款、職位調整乃至解除雇傭關系。這不僅能彰顯制度權威，還增強員工對制度執(zhí)行的敬畏之心，激發(fā)其自覺遵守與主動執(zhí)行的積極性，進而提高制度的執(zhí)行力。

4.4 提升控制活動效能

一旦控制活動被弱化，原本應嚴格執(zhí)行的政策和程序恐將淪為虛設，無法有效制約、規(guī)范企業(yè)的財務行為，無疑會放大企業(yè)所面臨的風險敞口。鑒于此，企業(yè)應積極行動，全面審視財務管理的每一個細微環(huán)節(jié)，并對關鍵節(jié)點實施精準而高效的控制策略，確保產(chǎn)生足夠的控制力度。具體而言，在資產(chǎn)管理層面，企業(yè)需強化資產(chǎn)登記管理，詳盡記錄每項資產(chǎn)的購置日期、成本構成及分布狀況，構建資產(chǎn)信息的全景視圖，確保賬實相符，遏制資產(chǎn)流失與浪費現(xiàn)象；財務賬簿管理方面，企業(yè)應確立清晰的會計政策與核算準則，對會計賬簿的設立、記錄、審核及存檔等各環(huán)節(jié)實施標準化管理，確保賬簿信息能夠真實、完整地映射企業(yè)的財務健康狀況與經(jīng)營績效，從而為后續(xù)的財務分析與戰(zhàn)略決策提供數(shù)據(jù)支撐；財務收支管理方面，要實施嚴格的審批流程，確保每一筆財務收支都有明確的審批程序和責任主體，進而確保?？顚Ｓ茫苊獍l(fā)生資金相互占用或挪用的情況。

4.5 加強財務內控的信息化建設

從公司治理的宏觀視角出發(fā)，加強財務內控信息化建設是撬動內控效能升級、風險抵御能力增強的關鍵杠桿，同時也是促進財務活動透明化、合規(guī)化的重要路徑。因此，企業(yè)應不遺余力地推進財務內控信息化建設進程，借助信息技術優(yōu)勢，為內控機制高效運作注入強勁動力。首先，基于企業(yè)的規(guī)模量級與業(yè)務特性，精心遴選適配的ERP系統(tǒng)，作為打破信息壁壘、促進業(yè)務與財務數(shù)據(jù)無縫對接的橋梁，確保財務內控建立在精確無誤、時效性強的信息基石之上，提升內控的精準度；其次，利用數(shù)據(jù)倉庫或數(shù)據(jù)湖等解決方案，將多源、異構的數(shù)據(jù)洪流進行集中存儲和管理，并通過數(shù)據(jù)清洗、轉換、加載（ETL）等技術手段對數(shù)據(jù)進行整合，剔除冗余與錯誤，精煉數(shù)據(jù)純度，進而為后續(xù)的風險評估、監(jiān)控預警及報告編制等內控環(huán)節(jié)，提供所需的數(shù)據(jù)資源；最后，企業(yè)應積極擁抱大數(shù)據(jù)分析與人工智能等前沿技術，以此深入挖掘數(shù)據(jù)背后的價值寶藏，分析其中財務與非財務指標的變化趨勢，揭示財務活動中的潛在風險與新興機遇，從而助力企業(yè)未雨綢繆，靈活調整內部控制的策略，有效管控各項財務活動，以確保企業(yè)財務安全。

5 結語

公司治理與內部控制相輔相成，二者共同構成了企業(yè)管控的核心框架。從公司治理視角出發(fā)，優(yōu)化財務內控不僅是提升企業(yè)財務管理效能、增強風險防控能力的關鍵，也是實現(xiàn)公司治理目標的重要途徑。為實現(xiàn)這一目標，企業(yè)應結合公司治理的需求，積極優(yōu)化內控機構的設置與權責分配、完善風險識別與評估機制、強化財務內控制度執(zhí)行力、提升控制活動效能，并加強財務內控的信息化建設。

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