企業應收賬款內部控制存在的問題及優化路徑探析

摘要：本文闡明企業加強應收賬款內部控制必要性的基礎上，深入探討企業應收賬款內部控制中存在的問題，包括應收賬款管理制度不完善、應收賬款內部控制機制不健全、應收賬款回款考核不嚴格及應收賬款內部控制信息化建設滯后等，進而提出了優化建議，包括完善應收賬款管理制度、建立健全應收賬款內部控制機制、強化應收賬款回款考核和加快應收賬款內部控制信息化建設等。

關鍵詞：企業；應收賬款；內部控制

DOI：10.12433/zgkjtz.20243036

作為企業重要的流動資產，應收賬款管理效果直接影響到企業整體財務健康程度。在企業運營復雜化的背景下，企業強化應收賬款內部控制是提升應收賬款管理規范性和有效性的重要手段。然而，當前許多企業在開展應收賬款內部控制工作時暴露出了諸多問題，不利于應收賬款內部控制效率和企業整體運營質量提高。因此，探討企業如何優化應收賬款內部控制具有重要的現實意義。

一、企業加強應收賬款內部控制的必要性

首先，企業應收賬款內部控制是提升資金安全性的必要手段。應收賬款是企業經營過程中的一項重要流動資產，但是面對愈發復雜的市場環境，客戶信用風險、市場劇烈波動都會造成應收賬款不能按照合同規定的時間收回的問題。在這種情況下，企業現金流水平將下降，通過嚴格的應收賬款內部控制，企業能夠最大限度上減少以上風險，提升資金安全性，確保資金鏈的穩定性，幫助企業贏得競爭優勢。

其次，企業加強應收賬款內部控制能夠顯著提升資金使用效率。企業能否及時收回應收賬款決定了其能否維持較高的資金周轉率。若企業應收賬款內部控制效果不佳，應收賬款回收效率較低，企業內部流動資金將減少，不僅會影響日常經營活動，更為重要的是，還會錯失一些優質的投資機會，影響長期發展[1]。基于嚴格的應收賬款內部控制，企業能夠提升應收賬款回收速度，降低資金占用時間，提升資金使用效率，為高效運營和長期價值創造提供堅實的保障。

再次，企業加強應收賬款內部控制，能夠提升壞賬風險防范能力，減少經營過程中的財務損失。企業在進行商品銷售或為客戶提供服務過程中，存在應收賬款不能回收而產生壞賬的風險。一旦發生壞賬風險，企業會產生直接經濟損失。通過強化應收賬款內部控制，企業能夠提升銷售環節、應收賬款管理環節的規范性，并采取更為嚴格的壞賬風險防范措施，如強化客戶信用審核等措施，有效降低壞賬風險發生概率，提升壞賬風險防范水平，減少潛在經濟損失。

最后，企業加強應收賬款內部控制能夠有效提升財務管理效率及財務透明度。基于嚴格的應收賬款內部控制，企業能夠對財務管理流程進行系統性優化，提升財務數據的準確性。與此同時，借助合理的應收賬款內部控制，企業能夠及時全面地掌握應收賬款實際情況，做出更為合理的經營決策。此外，完善高效的內部控制體系能夠提升現代企業的財務透明度，幫助企業贏得利益相關者的信任，樹立良好的社會形象。

二、企業應收賬款內部控制中存在的問題

（一）應收賬款管理制度不完善

一方面，部分企業在經營過程中未能建立系統性較強的信用管理制度，造成應收賬款管理有效性不強。部分企業在拓展市場空間時，為了快速與客戶建立業務關系，未能針對業務特征建立嚴格的信用評估與審查機制。在這種情況下，企業在進行銷售活動時，不能有效管理客戶信用風險，為信用較差的客戶提供商品或服務后，這部分客戶存在不能按時支付款項的風險。一旦客戶的資金鏈斷裂或經營狀況進一步惡化，企業不僅難以回收應收賬款，還會面臨較高的壞賬風險。因此，缺乏信用管理制度是企業應收賬款管理制度不完善的重要體現，也是企業強化應收賬款內部控制的明顯障礙，不利于企業提升應收賬款管理效率和質量。

另一方面，還有一些企業未能制定規范的應收賬款內部控制流程。應收賬款管理涉及多個環節，只有對每個應收賬款管理環節進行規范性的內部控制，才能提升應收賬款內部控制的合理性和有效性[2]。但是在實踐中，一些企業的應收賬款內部控制流程缺乏連續性，造成內部控制流程混亂，不僅不利于企業縮短應收賬款回收周期，還可能造成應收賬款管理成本增加。

（二）應收賬款內部控制機制不健全

第一，企業未能明確應收賬款管理工作中的職責分工。應收賬款管理是一項復雜的系統性工作，需要不同部門進行協調配合。但是一些企業未能對各個部門在應收賬款管理工作中所要承擔的責任進行明確，造成應收賬款管理較為混亂。如對于銷售部門而言，業績增長是其首要考慮的問題，對于客戶付款能力的考察力度相對不足；而財務部門則存在未能及時跟進應收賬款回收進度的問題。應收賬款管理職責分工不明確，可能會導致企業不能充分發揮內部控制的作用，內部控制的重點和目標難以確定，最終影響應收賬款內部控制的實際效果。

第二，企業未能建立完善的內部審計監督機制。科學合理的內部控制體系中必須包括內部審計監督機制，然而，一些企業在進行應收賬款內部控制工作時，未能利用內部審計監督機制，及時發現應收賬款管理中的不足與漏洞。尤其是一些企業未能對客戶信用狀況以及應收賬款回款情況等進行嚴格的定期審計，造成企業發生壞賬風險及流動性危機的概率大大提升，內部控制的效果大打折扣，限制了應收賬款管理的成效。

第三，還有一些企業未能建立應收賬款風險防范機制。許多企業在建立和執行應收賬款內部控制機制時，對于應收賬款風險防范的重視程度不足，未能建立合理的應收賬款風險識別與評估機制，也未能采取針對性的應收賬款風險防范措施[3]。具體而言，部分企業未能通過構建完善的信用風險管理體系對各類應收賬款風險進行有效地識別，也不能在市場環境快速變化的情況下對應收賬款風險發生的概率及潛在的影響范圍進行全面準確地評估，這些問題進一步導致企業缺少全面準確的應收賬款風險管理信息依據，不能制定有效的應收賬款風險控制策略，不利于提升應收賬款內部控制的有效性。

（三）應收賬款回款考核不嚴格

首先，企業對于應收賬款回款考核的重視度有待提升，回款考核工作在企業整體績效考核評價體系中的地位較為弱勢，各項應收賬款回款考核制度未能嚴格執行，最終導致企業不能通過加強應收賬款回款考核提升應收賬款管理的效率和質量。

其次，企業未能構建合理的應收賬款回款績效考核指標體系。在實踐中，雖然很多企業都建立了基本的應收賬款管理制度，但是未能進一步制定應收賬款回款考核指標體系，造成應收賬款回款考核工作浮于表面，不能切實發揮考核的作用。

最后，企業未能充分發揮激勵機制的作用。企業建立應收賬款回款考核的根本目的是激勵相關人員積極履行自身職責，提升應收賬款回收的效率。然而，很多企業在制定應收賬款回款考核制度時，未能將激勵機制嵌入到考核制度中[4]。例如，針對銷售人員，企業現有的激勵機制主要是根據其銷售業績進行激勵，在很大程度上忽視了回款因素，這就導致銷售人員缺乏對客戶信用情況進行審查的動力，也不能在簽訂銷售合同后主動對回款情況進行跟蹤。因此，激勵機制的缺陷也是導致應收賬款回款考核浮于表面的重要原因，對應收賬款內部控制工作產生了不利影響。

（四）應收賬款內部控制信息化建設滯后

第一，企業在強化應收賬款內部控制時缺乏高效的信息管理平臺。在開展應收賬款內部控制工作的過程中，企業需要協調多個部門的工作，由于缺乏高效的信息管理平臺，相關數據的傳遞共享效率較低，直接影響了應收賬款內部控制的有效性。不僅如此，缺乏信息管理平臺還會增加應收賬款管理成本，降低企業整體效益。

第二，企業由于應收賬款內部控制信息化建設滯后造成數據處理能力不足。當前，很多企業在完成復雜的應收賬款管理工作時，仍在很大程度上依賴手工操作，這種操作方式已經不能滿足內部控制工作的需求。由于不能利用信息管理平臺開展應收賬款內部控制工作，企業應收賬款相關數據的收集、整合與分析效率較低，出現操作失誤等風險的概率較高，影響內部控制的有效性。此外，由于缺乏大數據分析、人工智能等先進信息技術手段，企業不能對每一筆應收賬款回收情況進行實時跟蹤監測，無法強化內部控制的時效性，影響了應收賬款內部控制的質量。

三、企業應收賬款內部控制的優化路徑

（一）完善應收賬款管理制度

一方面，企業要進一步根據應收賬款內部控制需求，建立科學的信用管理制度，尤其要強化客戶信用評估與信用額度控制。為此，企業首先要在與客戶產生業務聯系之前對其信用情況進行全面嚴格的評估，準確掌握客戶的整體財務狀況和信用狀況，判斷其付款能力。其次，要進一步根據信用評估結果，對客戶信用等級進行劃分，以信用等級作為設定信用額度及付款條件的依據。對于信用等級較低、付款能力較差的客戶，企業要降低其信用額度，最大限度上避免應收賬款風險。最后，企業要建立常態化的客戶信用評估機制，定期對其信用情況進行重新評估，從源頭上強化應收賬款內部控制，提升應收賬款安全性。

另一方面，企業要對應收賬款內部控制流程進行優化，提升應收賬款管理制度的合理性。企業應對從合同簽訂到應收款項回收的每一個環節進行嚴格控制，提升不同環節之間的內部控制銜接度[5]。具體來說，在合同簽訂環節，企業要對付款條件、違約責任等進行嚴格控制；在發票管理環節，企業要確保發票與合同條款具有一致性；在應收賬款催收環節，企業應明確催收通知發送方式及發送內容。

（二）建立健全應收賬款內部控制機制

首先，企業要明確應收賬款管理職責和分工。現代企業的應收賬款管理是一項復雜度較高的系統性工作，需要企業內部多個部門的協同，而能否明確各個部門的職責分工，會直接影響內部控制質量與效率的高低。例如，企業要明確銷售部門在客戶信用評估、合同簽訂和初步風險控制中的重要責任，使其能夠在開展工作的過程中，根據應收賬款內部控制的要求，對交易對象的整體信用情況進行全面評估，進而設置合理的付款條件和授信額度。因此，只有明確各個部門的責任，并使其嚴格履行自身責任，才能積極實現應收賬款內部控制的效果，為提升經濟效益提供保證。

其次，企業應強化內部審計監督機制。企業應提升內部審計部門的獨立性，并發揮內部審計的監督職能，對應收賬款管理工作中的各個方面進行嚴格審查與評估。企業應對應收賬款記錄準確性、催收制度執行規范性等進行全面分析，確保相關數據的真實性和完整。此外，企業應建立定期內部審計機制，及時發現應收賬款內部控制存在的問題，提升應收賬款管理的規范性。

最后，企業還應建立合理的應收賬款動態監控機制，對客戶的支付情況以及應收賬款的回款情況進行實時監測，進而針對性采取應收賬款管理策略，提升應收賬款管理的效果。

（三）強化應收賬款回款考核

第一，企業要提升對應收賬款回款考核的重視程度，提升應收賬款回款考核在整體績效考核評價體系中的地位。企業應針對應收賬款回款考核工作設置專門的考核小組，由其統籌負責應收賬款回款考核工作，加大應收賬款回款考核制度執行力度。

第二，企業應構建合理的應收賬款回款績效考核評價指標體系。具體而言，企業應根據自身經營特點，選擇能夠反映應收賬款賬齡結構、回款周期、壞賬率等的指標，確保應收賬款回款績效考核評價指標體系能夠切實反映應收賬款的回款情況。

第三，企業還要充分發揮激勵機制的作用。為實現該目標，企業應將應收賬款的回款績效與相關工作人員的薪酬待遇、職位晉升等激勵措施掛鉤，充分激發應收賬款管理人員的工作積極性。對于能夠有效落實應收賬款內部控制要求，完成應收賬款回款任務的工作人員，給予適當的獎勵，使其能夠進一步提升工作表現；對于不能完成應收賬款回款工作的人員，則要給予一定的懲罰。

（四）加快應收賬款內部控制信息化建設

為有效推進應收賬款內部控制信息化建設，企業要建立科學合理的應收賬款信息管理系統。在建立該系統的過程中，企業要投入足夠的資源，積極引入各類先進的信息技術手段。在此基礎上，企業應利用該系統提升數據整合分析效率，為強化應收賬款內部控制提供全面準確的信息依據，提升客戶信用評估、發票開具、賬款催收等環節的內部控制效率。

在此基礎上，企業還應充分重視信息安全風險防范工作。企業應制定完善的信息安全管理制度，采取嚴格的信息安全防護措施，如明確應收賬款管理數據的訪問權限，減少關鍵數據泄露等風險發生的概率，提升應收賬款管理的穩定性。此外，企業還應定期對關鍵的應收賬款數據進行備份，最大限度上降低數據丟失或損壞的概率。

參考文獻：

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[3]吳海琪.淺析企業應收賬款管理存在的問題及應對措施[J].商訊，2024 （3）：60-63.

[4]陳亞軍.企業應收賬款內部控制存在的問題及優化路徑[J].現代營銷（下旬刊），2024（6）：120-122.

[5]劉德建.論應收賬款管理中內部控制制度的建立[J].中國集體經濟，2023（29）：150-153.

（作者單位：青島前灣西港聯合碼頭有限責任公司）