2024及未來十年全球風(fēng)險調(diào)查及對內(nèi)部審計的啟示

[摘要]本文對世界經(jīng)濟論壇發(fā)布的《2024年全球風(fēng)險報告》以及甫瀚（Protiviti）和北卡羅來納州立大學(xué)研究團隊發(fā)布的《企業(yè)高管之2024和2034年首要風(fēng)險觀》的主要內(nèi)容進行了介紹，并根據(jù)調(diào)查結(jié)果總結(jié)了其給內(nèi)部審計帶來的啟示，以期在激蕩前進的經(jīng)濟社會中，對內(nèi)部審計職業(yè)充分認識組織環(huán)境，有效發(fā)揮其應(yīng)有作用有所助益。

[關(guān)鍵詞]風(fēng)險" "內(nèi)部審計" "風(fēng)險治理

風(fēng)險是經(jīng)濟發(fā)展過程中不確定性的重要表現(xiàn)，內(nèi)部審計則是組織風(fēng)險防范常態(tài)化的一種治理機制。圍繞風(fēng)險、風(fēng)險管理等主題的研究極為豐富。2024年初，世界經(jīng)濟論壇發(fā)布《2024年全球風(fēng)險報告》，全球性商業(yè)咨詢機構(gòu)甫瀚咨詢（Protiviti）和美國北卡羅來納州立大學(xué)企業(yè)風(fēng)險管理研究機構(gòu)發(fā)布《企業(yè)高管之2024和2034年首要風(fēng)險觀》。為了了解各行業(yè)對風(fēng)險的預(yù)期與評價，對內(nèi)部審計職業(yè)有所借鑒，本文將對兩份報告進行詳細介紹。

一、世界經(jīng)濟論壇《2024全球風(fēng)險報告》概覽

2024年1月10日，世界經(jīng)濟論壇發(fā)布了《2024年全球風(fēng)險報告》，這是該論壇發(fā)布的第19個全球風(fēng)險報告。這一報告探討了在技術(shù)快速變革、人口變化、地球變暖以及地緣戰(zhàn)略轉(zhuǎn)移等四種結(jié)構(gòu)性力量的背景下，未來十年全球可能面臨的一些最嚴重的風(fēng)險。未來，全球合作壓力將增加，極小的沖擊就可能使經(jīng)濟社會面臨動蕩。

（一）基本情況

“全球風(fēng)險”定義為某一事件或狀況發(fā)生的可能性，而該事件或狀況一旦發(fā)生，將對全球經(jīng)濟產(chǎn)生不利影響。全球風(fēng)險認知調(diào)查（Global Risks Perception Survey，GRPS）是全球風(fēng)險報告的基礎(chǔ)，也是世界經(jīng)濟論壇全球風(fēng)險原始數(shù)據(jù)的主要來源。2024年報告內(nèi)容有關(guān)的GRPS（2023—2024）匯集了來自學(xué)術(shù)界、商界、政府、國際社會和民間社會的1490名專家對不斷變化的全球風(fēng)險格局的領(lǐng)先見解。數(shù)據(jù)收集階段為2023年9月4日至10月9日。GRPS（2023—2024）包括以下部分。

1.風(fēng)險格局。答復(fù)者（調(diào)查對象）評估全球風(fēng)險在一年、兩年和十年內(nèi)可能產(chǎn)生的影響（嚴重程度），以說明隨時間推移個別全球風(fēng)險的潛在發(fā)展，并確定關(guān)鍵關(guān)切領(lǐng)域。

2.后果。答復(fù)者（調(diào)查對象）考慮風(fēng)險產(chǎn)生的潛在影響范圍，以突出全球風(fēng)險與潛在的復(fù)合危機之間的關(guān)系。

3.風(fēng)險治理。答復(fù)者（調(diào)查對象）思考哪些方法最有可能推動全球風(fēng)險減少和防范行動。

4.展望。受訪者（訪談對象）預(yù)測支撐全球風(fēng)險格局的關(guān)鍵方面的演變。

世界經(jīng)濟論壇也通過訪談、專題研討等方式了解了200多位全球風(fēng)險報告咨詢委員會、首席風(fēng)險官社區(qū)成員等風(fēng)險專家的相關(guān)見解，探討了未來幾年可能面臨的重大風(fēng)險。

（二）主要發(fā)現(xiàn)

2024年，全球十大風(fēng)險排序為極端天氣、AI帶來的錯誤信息和虛假信息、社會和/或政治的兩極分化、生活成本危機、網(wǎng)絡(luò)攻擊、經(jīng)濟衰退、關(guān)鍵商品和資源的供應(yīng)鏈中斷、國際武裝沖突升級或爆發(fā)、對關(guān)鍵基礎(chǔ)設(shè)施的攻擊，以及食品供應(yīng)鏈中斷。對比2023年的調(diào)查結(jié)果可見，生活成本危機和網(wǎng)絡(luò)攻擊仍然是對整體經(jīng)濟前景造成影響的主要因素，其中，生活成本危機在年齡較小的人群中排名較高。食品供應(yīng)鏈中斷和能源供應(yīng)鏈中斷的風(fēng)險排序則呈下降態(tài)勢，與金融、科技和房地產(chǎn)行業(yè)相關(guān)的風(fēng)險也排在較后的位置。

總的來說，環(huán)境與技術(shù)方面的風(fēng)險引起更大關(guān)注。根據(jù)調(diào)查結(jié)果，2024年重大風(fēng)險中，極端天氣（66%）、人工智能產(chǎn)生的錯誤信息和虛假信息（53%）以及社會和/或政治兩極分化（46%）位居前三，與金融、科技和房地產(chǎn)行業(yè)相關(guān)的風(fēng)險則排在最后。而在十年后的2034年，極端天氣事件風(fēng)險預(yù)計將變得更加嚴重，排在首位。地球環(huán)境發(fā)生重大變化、生物多樣性喪失、生態(tài)系統(tǒng)崩潰、自然資源短缺及錯誤和虛假信息預(yù)計將位于前五。其中，短期內(nèi)最突出的是技術(shù)風(fēng)險，即錯誤和虛假信息以及網(wǎng)絡(luò)安全，從長期來看，二者排名雖然可能會下降，但預(yù)測仍將保持在前10位，為第5和第8位。最有可能在全球范圍內(nèi)引發(fā)重大危機的5種風(fēng)險如表1所示。

（三）全球風(fēng)險報告中關(guān)于應(yīng)對風(fēng)險的主要建議

1.培養(yǎng)公眾的人工智能素養(yǎng)。提升公眾的人工智能素養(yǎng)不僅是應(yīng)對風(fēng)險和減少風(fēng)險的最有效機制之一，對于構(gòu)建和提升治理能力和社會復(fù)原力也很關(guān)鍵。

2.完善相關(guān)領(lǐng)域的法律法規(guī)與標準。圍繞知識產(chǎn)權(quán)、就業(yè)、競爭政策、數(shù)據(jù)保護、隱私等的法律法規(guī)需要不斷完善，以應(yīng)對生成式人工智能帶來的新挑戰(zhàn)。雖然國家層面的努力不一定能阻止人工智能和相關(guān)風(fēng)險在全球范圍內(nèi)迅速擴散，但強有力而靈活的標準有助于確保技術(shù)的開發(fā)和部署與社會需求保持一致。

3.增強合作基礎(chǔ)上的積極應(yīng)對。全球經(jīng)濟論壇的報告指出，全球范圍內(nèi)，世界各國所采取的風(fēng)險降低措施可以視同為公共產(chǎn)品，有著非排他性和非競爭性。降低風(fēng)險的努力也會受到“搭便車”問題（即集體的所有成員都能從中受益，包括那些沒有分擔(dān)集體行動成本的成員）的影響。因此，該報告提出4類方法，即本地化戰(zhàn)略、突破性的努力、集體行動，以及跨境協(xié)調(diào)，以促進世界各國共同努力降低風(fēng)險。

二、甫瀚《企業(yè)高管之2024和2034年首要風(fēng)險觀》報告概覽

2024年初，甫瀚和北卡羅來納州立大學(xué)學(xué)者團隊合作發(fā)布了第12份全球性風(fēng)險調(diào)查報告。該報告反映了調(diào)查對象對2024年和十年后（2034年）各種風(fēng)險可能帶給其何種影響及影響程度的看法。

（一）基本情況

來自全球各個行業(yè)的1143名受訪者（企業(yè)高管和董事）積極參與了調(diào)查，其中43%來自北美公司，16%來自歐洲，11%來自亞洲，9%來自拉丁美洲，8%來自澳大利亞或新西蘭，其余13%來自印度、非洲和中東。每位受訪者被要求在3個維度上對36個單獨的風(fēng)險問題進行評分，以此來收集高管們對2024年和十年后（2034年）風(fēng)險的看法。3個維度分別為：可能影響組織成長機會的宏觀經(jīng)濟風(fēng)險，可能影響組織戰(zhàn)略有效性制定的戰(zhàn)略風(fēng)險，以及可能影響組織在戰(zhàn)略執(zhí)行過程中的關(guān)鍵業(yè)務(wù)的運營風(fēng)險。受訪者采用10分制對36項風(fēng)險進行評價，其中1分代表該風(fēng)險對組織“完全沒有影響”，10分代表在未來一年（十年）將“廣泛影響”。根據(jù)平均得分，調(diào)查團隊將風(fēng)險從最高影響到最低影響進行排序。其中平均得分大于等于6.0的風(fēng)險被歸類為在未來一年（2024年）/未來十年（2034年）具有“重大影響”；平均得分為4.50至5.99的風(fēng)險被歸類為在未來一年（2024年）/未來十年（2034年）具有“潛在影響”；平均得分小于等于4.49的風(fēng)險被歸類為在未來一年（2024年）/未來十年（2034年）具有“較低影響”。

（二）主要發(fā)現(xiàn)

1.短期內(nèi)，持續(xù)的經(jīng)濟不確定性使高管們更加關(guān)注外部風(fēng)險（通貨膨脹、網(wǎng)絡(luò)威脅、利率、第三方風(fēng)險等）和提高組織彈性。長期來看，高管們對未來仍保持警惕（見表2）。

2.有些風(fēng)險在短期和長期均受到持續(xù)關(guān)注。如與人才有關(guān)的風(fēng)險、網(wǎng)絡(luò)安全。其中，與網(wǎng)絡(luò)威脅相關(guān)的挑戰(zhàn)越來越受到全球高管的關(guān)注，該風(fēng)險從2023年調(diào)查的第15位風(fēng)險上升到2024年的第3位風(fēng)險和2034年的第一大風(fēng)險。受訪者們擔(dān)憂，為推動創(chuàng)新和效率而越來越多地使用技術(shù)，以及對第三方依賴的增加，使組織面臨更大的網(wǎng)絡(luò)漏洞暴露風(fēng)險。

3.與技術(shù)相關(guān)的挑戰(zhàn)包括不斷升級的網(wǎng)絡(luò)安全風(fēng)險，與第三方依賴增加相關(guān)的持續(xù)數(shù)據(jù)隱私問題，為充分實現(xiàn)新興技術(shù)的價值主張對員工技能提升的需要，以及傳統(tǒng)基礎(chǔ)設(shè)施的局限性。這些與技術(shù)相關(guān)的風(fēng)險相互關(guān)聯(lián)，風(fēng)險事件又具有傳導(dǎo)性，因此，董事會和高管需要將這些風(fēng)險綜合考慮并積極應(yīng)對。

4.不同規(guī)模、行業(yè)等對風(fēng)險的認識與評價存在差異。如對于大型企業(yè)來說，監(jiān)管變化是其在2024年和展望2034年所面臨的最大風(fēng)險。金融服務(wù)和醫(yī)療保健則是最擔(dān)心監(jiān)管審查加強的兩個行業(yè)。對于規(guī)模較小的組織（收入低于10億美元）來說，新興創(chuàng)新人才儲備是更大的挑戰(zhàn)。金融服務(wù)，傳媒和醫(yī)療保健等3個行業(yè)將網(wǎng)絡(luò)威脅評為“重大影響”級別。

（三）甫瀚《企業(yè)高管之2024和2034年首要風(fēng)險觀》報告小結(jié)

1.應(yīng)從總體角度重視風(fēng)險的多樣性與關(guān)聯(lián)。根據(jù)調(diào)查，受訪者都認為全球風(fēng)險的范圍變得更加多樣化，被列為首要關(guān)注的風(fēng)險在性質(zhì)和類型上在增加。近期風(fēng)險和十年后十大風(fēng)險相互關(guān)聯(lián)性突出了從投資組合和企業(yè)范圍的角度管理風(fēng)險的重要性。單獨評估風(fēng)險會忽略一個事實，即單個風(fēng)險事件可能來自多個風(fēng)險關(guān)注點。

2.政府?dāng)?shù)字化轉(zhuǎn)型與發(fā)展帶來更大的網(wǎng)絡(luò)安全挑戰(zhàn)。隨著政府服務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的進展（包括向在線服務(wù)的廣泛轉(zhuǎn)變）以及物聯(lián)網(wǎng)連接網(wǎng)絡(luò)和應(yīng)用的日益普及，網(wǎng)絡(luò)攻擊的威脅面及影響正在擴大。特別是較小規(guī)模的政府組織更容易受到網(wǎng)絡(luò)威脅，因為這些機構(gòu)和部門通常擁有有限的網(wǎng)絡(luò)安全預(yù)算，培養(yǎng)并持續(xù)提升網(wǎng)絡(luò)安全能力，以及應(yīng)對新型威脅和攻擊模式所需的知識和技能的基礎(chǔ)薄弱。與此同時，由于這些組織被認為是更容易被攻破的目標，因此，破壞者會越來越多地以這類組織為目標，通過網(wǎng)絡(luò)釣魚、拒絕服務(wù)和勒索軟件攻擊等方式來破壞和干擾組織運營。

3.傳統(tǒng)信息技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施更新迭代的緊迫性更強。根據(jù)調(diào)查，過時的系統(tǒng)可能會限制組織彈性和敏捷性。各類組織特別是政府部門，在更新傳統(tǒng)信息技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施時，面臨著規(guī)模、時間、資金和資源方面的挑戰(zhàn)。許多20世紀70、80年代使用的IT基礎(chǔ)設(shè)施被已經(jīng)退休或即將退休的系統(tǒng)管理員用臨時的、特別的解決方案維系在一起，并且結(jié)合具體業(yè)務(wù)進行了一定的定制化設(shè)計，給這樣的系統(tǒng)升級幾乎是不可能的，因此，雖然耗時且昂貴，但全面更新原有系統(tǒng)至關(guān)重要。還有一種現(xiàn)實情況是，新的有能力的技術(shù)專業(yè)人員寧愿使用先進的工具和技術(shù)，也不愿對過時的系統(tǒng)進行故障排除和維護。此外，越來越多的大型ERP供應(yīng)商正在制定明確的時間表，將客戶從內(nèi)部部署解決方案轉(zhuǎn)移到云環(huán)境，因此，更新傳統(tǒng)系統(tǒng)的緊迫性不斷加強。

三、對內(nèi)部審計的啟示

（一）內(nèi)部審計面臨對信息真實性識別與判斷能力的挑戰(zhàn)

人工智能（AI）模型易于使用的界面，使偽造信息和“合成”內(nèi)容激增，人們面對復(fù)雜的語音克隆、假冒網(wǎng)站等信息難以辨別。根據(jù)前述全球風(fēng)險報告，錯誤信息和虛假信息是2024年新進入前十的風(fēng)險。各國政府也開始重視這一問題，針對在線虛假信息和非法內(nèi)容出臺了一些法律法規(guī)，并對生成式人工智能加強監(jiān)管。即使合成內(nèi)容被貼上標簽或有相關(guān)提示警告，這些信息在情感上被利用的可能性仍然很大，并可能更進一步模糊惡意使用和善意使用之間的界限。由于監(jiān)管的速度和有效性往往滯后于技術(shù)發(fā)展。技術(shù)在迭代更新的同時擴大了偽造信息的數(shù)量、范圍和效力，使信息流更難跟蹤、歸因和控制。虛假信息也將越來越多地針對其接收者進行個性化設(shè)置，并錨定特定群體，通過更不透明的消息傳遞平臺進行傳播。此外，人工智能生成信息的檢測技術(shù)等相關(guān)研究與開發(fā)投入也嚴重不足，這些都造成人們對錯誤信息或虛假信息識別能力不足。在數(shù)字化轉(zhuǎn)型過程中，內(nèi)部審計在技術(shù)能力不斷提升的同時，也要更加重視信息或數(shù)據(jù)的真實性，特別是加強行為科學(xué)領(lǐng)域的知識，以個體行為動機分析等方法來幫助識別隱藏于海量數(shù)據(jù)中“以假亂真”的信息。

（二）內(nèi)部審計應(yīng)注重系統(tǒng)思維、結(jié)構(gòu)化思維、邏輯思維和批判性思維

系統(tǒng)思維通過整體來看待問題，其主要的特征有：從整體和局部的關(guān)系看問題；觀察各部分相互影響及作用模式；整個系統(tǒng)是動態(tài)的。結(jié)構(gòu)化思維主要特征有：將復(fù)雜問題分解成更小、更易處理的部分；通過思維導(dǎo)圖等結(jié)構(gòu)方式來組織信息；按照一定的順序逐步解決問題。邏輯思維主要是根據(jù)數(shù)據(jù)或信息及其邏輯關(guān)系進行推導(dǎo)，主要特征包括：基于一定的事實和證據(jù)來進行推理；需要遵守一定的前提進行推導(dǎo)；有明確的邏輯原則，如因果關(guān)系、并列關(guān)系、遞進關(guān)系、包含關(guān)系等。批判性思維有助于區(qū)分哪些是事實，哪些是觀點，哪些結(jié)論代表當(dāng)前的科學(xué)理解，哪些說法根本不值得討論。內(nèi)部審計人員對虛假信息的識別，往往也有賴于運用批判性思維和邏輯思維提出合理懷疑，通過結(jié)構(gòu)化思維和系統(tǒng)思維有力取證，從而保障審計結(jié)果的可靠性，有效利用數(shù)據(jù)技術(shù)和人工智能技術(shù)的優(yōu)勢提升審計效率效果。

（三）內(nèi)部審計對風(fēng)險的關(guān)注應(yīng)定位于提供戰(zhàn)略價值

現(xiàn)有的經(jīng)濟形勢與環(huán)境帶來許多以前無法想象的新風(fēng)險，并且風(fēng)險類型、風(fēng)險的總體規(guī)模和嚴重程度均在不斷變化，已有的風(fēng)險管理方式可能不能滿足應(yīng)對需求，特別是無法應(yīng)對即將出現(xiàn)的新風(fēng)險。在數(shù)字經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展、改變規(guī)則的突破式創(chuàng)新（如生成式人工智能）以及不斷變化的地緣政治導(dǎo)致業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型等環(huán)境下，風(fēng)險狀況已經(jīng)不同于以前，在這種背景下的風(fēng)險管理重點不僅在于預(yù)防和發(fā)現(xiàn)，還更應(yīng)當(dāng)加強靈活性和彈性。內(nèi)部審計對風(fēng)險的關(guān)注重點應(yīng)包括：與組織未來相關(guān)的預(yù)測、不同風(fēng)險的重疊根源，以及組織對管理多種風(fēng)險的單一應(yīng)對措施的依賴程度等方面，從而為組織決策提供信息，并使組織能夠更有預(yù)見性和準備，最終對組織的戰(zhàn)略成功和長期生存能力帶來正向影響。

（四）培養(yǎng)內(nèi)部審計的AI領(lǐng)導(dǎo)力

AI模型使機器學(xué)習(xí)、自然語言處理等技術(shù)更易于使用，因而受到越來越廣泛的關(guān)注。在審計領(lǐng)域，AI技術(shù)帶來的效率和準確性的優(yōu)勢可以降低審計風(fēng)險。人工智能技術(shù)（如機器學(xué)習(xí)算法）有助于應(yīng)對復(fù)雜的監(jiān)管與法規(guī)環(huán)境。通過數(shù)據(jù)分析，內(nèi)部審計能夠更高效地提供審計判斷和決策支持。因此，引導(dǎo)AI技術(shù)提供審計判斷與決策支持的能力就成為關(guān)鍵。培養(yǎng)內(nèi)部審計人員的AI領(lǐng)導(dǎo)力，即將內(nèi)部審計人員的洞察力、判斷力和經(jīng)驗建立在人工智能的強大輸出能力之上，內(nèi)部審計人員應(yīng)能夠清晰地謀劃在審計的什么節(jié)點利用什么工具，為AI制定戰(zhàn)略目標，安排工作步驟，設(shè)置檢驗手段，從而使AI發(fā)揮更大價值，準確表達審計目的和需求，還可以給出具體情景，適時幫助AI“思考”，從而有效實現(xiàn)內(nèi)部審計人員與AI審計工具的優(yōu)勢互補。

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