關(guān)于財(cái)務(wù)分析為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供參考的探討

摘要：近年來(lái)，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展以及國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的不斷變化，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)和發(fā)展過(guò)程中面臨著諸多挑戰(zhàn)，財(cái)務(wù)分析發(fā)揮著至關(guān)重要的作用，它是為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供事實(shí)依據(jù)的重要基礎(chǔ)，通過(guò)提高財(cái)務(wù)分析質(zhì)量，可有效保證經(jīng)營(yíng)決策的真實(shí)性與可行性，使企業(yè)能夠在財(cái)務(wù)分析的幫助下增強(qiáng)綜合實(shí)力，在競(jìng)爭(zhēng)激烈的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中脫穎而出，實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健、持續(xù)的發(fā)展。基于此，圍繞當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策中財(cái)務(wù)分析的運(yùn)用問(wèn)題及運(yùn)用策略展開(kāi)探討，旨在充分發(fā)揮財(cái)務(wù)分析的作用。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)分析；企業(yè)；經(jīng)營(yíng)；決策

DOI：10.12433/zgkjtz.20242032

近年來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入快速發(fā)展階段，面對(duì)當(dāng)前國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化和競(jìng)爭(zhēng)激烈的外部市場(chǎng)環(huán)境，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理面臨著重大的壓力與挑戰(zhàn)。財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)管理的核心，愈發(fā)受到社會(huì)的重視，加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析，可為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策提供事實(shí)依據(jù)。而從目前財(cái)務(wù)分析的實(shí)際運(yùn)用情況來(lái)看，發(fā)現(xiàn)其中仍然存有一定問(wèn)題。

一、財(cái)務(wù)分析概述

財(cái)務(wù)分析是指以會(huì)計(jì)核算和報(bào)表資料及其他相關(guān)資料為依據(jù)，采用一系列專門(mén)的分析技術(shù)和方法，對(duì)企業(yè)等經(jīng)濟(jì)組織進(jìn)行分析與評(píng)價(jià)的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。財(cái)務(wù)分析主要包括償債能力、盈利能力、運(yùn)營(yíng)能力、發(fā)展能力、現(xiàn)金流量等方面，現(xiàn)階段使用最多的方法有比較分析法、比率分析法、因素分析法、趨勢(shì)分析法等。因此，財(cái)務(wù)分析是企業(yè)管理的有效工具。

二、財(cái)務(wù)分析在企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策中的重要性

在全球經(jīng)濟(jì)化背景下，企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境變化使得其經(jīng)營(yíng)管理面臨著更加嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)管理中核心的內(nèi)容，從根本上影響企業(yè)的發(fā)展。近年來(lái)，越來(lái)越多的企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理的重要性，而財(cái)務(wù)分析作為財(cái)務(wù)管理中的重要組成部分，可有效保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策科學(xué)可行，避免企業(yè)盲目決策產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（一）有助于完善企業(yè)的內(nèi)部管理

財(cái)務(wù)分析是對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的解構(gòu)和重現(xiàn)過(guò)程，是將財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化語(yǔ)言轉(zhuǎn)化成管理個(gè)性化語(yǔ)言的過(guò)程。通過(guò)財(cái)務(wù)分析，可以判斷企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、對(duì)經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行分析評(píng)價(jià)、對(duì)企業(yè)的發(fā)展能力進(jìn)行評(píng)判，從而發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題。比如：通過(guò)分析償債能力、運(yùn)營(yíng)能力等，能夠知曉企業(yè)的資金流轉(zhuǎn)情況、資產(chǎn)管理效率等；通過(guò)實(shí)際數(shù)據(jù)與預(yù)算數(shù)據(jù)的差異對(duì)比，分析經(jīng)營(yíng)的效率、效果，并分析差異原因并加以改進(jìn)。

（二）有助于提高企業(yè)決策的可行性

在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，管理層需要就經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)作出決策，如是否通過(guò)某個(gè)投資項(xiàng)目、是否通過(guò)某項(xiàng)預(yù)算的調(diào)整等，這就需要就市場(chǎng)趨勢(shì)、企業(yè)狀況等多種影響因素進(jìn)行綜合性判斷及可行性分析。財(cái)務(wù)分析作為其中的關(guān)鍵內(nèi)容和決策參考，顯得格外重要。比如：針對(duì)一個(gè)投資項(xiàng)目，財(cái)務(wù)分析需要分析其內(nèi)部報(bào)酬率，管理層可依此判斷是否滿足對(duì)項(xiàng)目利潤(rùn)率的要求；分析項(xiàng)目所需的資金量，并提供融資建議，管理層可依此判斷該項(xiàng)目是否符合企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略需求；需要分析項(xiàng)目對(duì)資源的占用情況，管理層可依此對(duì)機(jī)會(huì)成本的取舍作出判斷。

（三）有助于加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理

財(cái)務(wù)分析的過(guò)程也是發(fā)現(xiàn)并改進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程。從整體層面來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)風(fēng)析可判斷企業(yè)的增長(zhǎng)性、盈利性、資金流動(dòng)性等經(jīng)營(yíng)的基本面信息。例如：通過(guò)財(cái)務(wù)分析發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)凈現(xiàn)金流顯著下降，則應(yīng)查明具體原因，是大額的預(yù)付款被占用，有未收回的應(yīng)收款項(xiàng)，還是經(jīng)營(yíng)規(guī)模下降等原因引起的，從而進(jìn)一步提出解決策略。從具體層面來(lái)說(shuō)，通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)容的詳細(xì)拆解與形成原因的深度挖掘，提示各種風(fēng)險(xiǎn)，為管理層進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理提供支撐。例如：發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款顯著增加，應(yīng)了解產(chǎn)品交付是否有瑕疵、收入確認(rèn)是否準(zhǔn)確、客戶信用管理是否存在問(wèn)題等。

（四）有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)

管理層通過(guò)了解企業(yè)的資金量、資產(chǎn)量、資源量，可及時(shí)對(duì)發(fā)展策略進(jìn)行優(yōu)化和調(diào)整，從而提高經(jīng)營(yíng)效率，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)效果的達(dá)成。通過(guò)結(jié)合行業(yè)數(shù)據(jù)、歷史數(shù)據(jù)以及自身經(jīng)營(yíng)形成的財(cái)務(wù)分析報(bào)告，不僅可對(duì)過(guò)去起到評(píng)價(jià)作用，也可對(duì)未來(lái)發(fā)展起到積極的推動(dòng)作用。短期來(lái)看，可促進(jìn)業(yè)務(wù)、資源向高毛利率產(chǎn)品傾斜，從而達(dá)成各項(xiàng)指標(biāo)；長(zhǎng)期來(lái)看，能夠促進(jìn)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的調(diào)整，最終促進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成。

三、企業(yè)在經(jīng)營(yíng)決策中應(yīng)用財(cái)務(wù)分析的問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)分析體系不健全

一方面，隨著社會(huì)的發(fā)展，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)分析方法出現(xiàn)了一定程度的落后，無(wú)法滿足當(dāng)前社會(huì)的發(fā)展趨勢(shì)，也無(wú)法滿足企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的應(yīng)用需求；另一方面，財(cái)務(wù)分析在很多企業(yè)無(wú)法發(fā)揮作用，使得財(cái)務(wù)分析形同虛設(shè)，無(wú)法為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供有效依據(jù)。造成這種問(wèn)題的主要原因在于當(dāng)前的財(cái)務(wù)分析體系不健全、不完善，且財(cái)務(wù)分析維度單一，只涉及財(cái)務(wù)報(bào)告、部分經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)層面，并沒(méi)有完全覆蓋經(jīng)營(yíng)和管理，使得財(cái)務(wù)分析結(jié)果不能為企業(yè)制定重大戰(zhàn)略決策提供有效的服務(wù)。

（二）財(cái)務(wù)分析方法過(guò)于簡(jiǎn)單

當(dāng)前，財(cái)務(wù)分析主要采用對(duì)比分析法，比率分析法、因素分析法，這些分析方法屬于靜態(tài)分析，只能反映數(shù)量，不能反映質(zhì)量。而當(dāng)前的市場(chǎng)環(huán)境是瞬息萬(wàn)變的，只有及時(shí)掌握市場(chǎng)的發(fā)展前景以及發(fā)展趨勢(shì)，并從中調(diào)整經(jīng)營(yíng)決策，才能促使企業(yè)順應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展潮流，始終站在市場(chǎng)中心，實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)久發(fā)展。但上述傳統(tǒng)的靜態(tài)式分析方法并不能很好地滿足當(dāng)前的經(jīng)營(yíng)決策需求，且由于無(wú)法對(duì)市場(chǎng)變動(dòng)作出快速反應(yīng)，財(cái)務(wù)分析結(jié)果往往會(huì)產(chǎn)生偏頗，無(wú)法直觀、準(zhǔn)確地反映企業(yè)的現(xiàn)狀，阻礙了企業(yè)的發(fā)展。

（三）財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)信息不完備

在實(shí)際的財(cái)務(wù)分析過(guò)程中，數(shù)據(jù)信息不完備的情況時(shí)有發(fā)生。具體來(lái)說(shuō)，數(shù)據(jù)不完備通常體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：一是行業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)的獲得。行業(yè)數(shù)據(jù)能夠幫助企業(yè)確定其在行業(yè)中的位置，并通過(guò)對(duì)比差異，找到積極改進(jìn)的方向。但一些外部數(shù)據(jù)信息通常難以獲得，如相關(guān)產(chǎn)品的研發(fā)動(dòng)態(tài)、市場(chǎng)占有率等信息。二是非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的獲得。一份完整、有效的財(cái)務(wù)報(bào)告，不能僅僅依靠財(cái)務(wù)報(bào)表中有限的數(shù)據(jù)和信息。如：企業(yè)想降低水電費(fèi)的消耗，那就需要獲得分時(shí)段、分地點(diǎn)的電量消耗，分析高耗能時(shí)段、時(shí)點(diǎn)的數(shù)據(jù)，才能提出有效的減耗建議和措施。三是不同口徑財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的獲得。一般來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)分析人員比較容易獲得財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，但由于信息系統(tǒng)、明細(xì)口徑變更等各種情況的影響，財(cái)務(wù)歷史數(shù)據(jù)存在不詳細(xì)等問(wèn)題，從而影響財(cái)務(wù)分析的準(zhǔn)確性和有效性。

（四）財(cái)務(wù)分析結(jié)果利用率低

財(cái)務(wù)分析是在當(dāng)前既有經(jīng)營(yíng)信息的基礎(chǔ)上進(jìn)行分析，從中了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效、企業(yè)未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)以及市場(chǎng)未來(lái)的環(huán)境變化等信息，從而為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供準(zhǔn)確的事實(shí)依據(jù)。但大多時(shí)候，企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析是為了數(shù)據(jù)通報(bào)，往往會(huì)羅列大量繁雜且缺乏系統(tǒng)性的數(shù)據(jù)，無(wú)法為經(jīng)營(yíng)決策提供依據(jù)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)分析結(jié)果利用率較低。而且，常規(guī)的財(cái)務(wù)報(bào)表分析是基于過(guò)去已經(jīng)發(fā)生的信息，即使從中發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)問(wèn)題也于事無(wú)補(bǔ)。

（五）人員素質(zhì)存在短板

人員素質(zhì)不高是導(dǎo)致財(cái)務(wù)分析問(wèn)題的根本原因。由于財(cái)務(wù)分析人員素質(zhì)存在短板，財(cái)務(wù)分析工作質(zhì)量不高，財(cái)務(wù)分析人員對(duì)自身的工作不夠了解，缺乏一定專業(yè)性，并在實(shí)際工作過(guò)程中僅僅憑借個(gè)人經(jīng)驗(yàn)看待問(wèn)題，缺乏大局觀與戰(zhàn)略思維，無(wú)法有效為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策提供服務(wù)。

四、財(cái)務(wù)分析為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供參考的可行策略

（一）完善企業(yè)財(cái)務(wù)分析體系

完善財(cái)務(wù)分析體系是財(cái)務(wù)分析在企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策過(guò)程中得以有效運(yùn)用的關(guān)鍵。首先要全面覆蓋。管理人員要從財(cái)務(wù)層面、經(jīng)營(yíng)層面、戰(zhàn)略層面等多個(gè)層面統(tǒng)籌分析，在保證數(shù)據(jù)來(lái)源多樣性的基礎(chǔ)上，拓展分析指標(biāo)。分析指標(biāo)既要包括財(cái)務(wù)指標(biāo)，也要包括非財(cái)務(wù)指標(biāo)，通過(guò)多維度、多層次的分析體系全面滿足企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的實(shí)際應(yīng)用需求，并保證財(cái)務(wù)分析價(jià)值能夠從中得以最大限度的發(fā)揮。其次要重點(diǎn)突出。針對(duì)核心業(yè)務(wù)，梳理關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，提煉關(guān)鍵業(yè)務(wù)指標(biāo)，豐富財(cái)務(wù)分析體系。最后要在原有的基礎(chǔ)上進(jìn)一步完善企業(yè)的財(cái)務(wù)分析制度，規(guī)范業(yè)務(wù)分析流程及各項(xiàng)工作標(biāo)準(zhǔn)，使財(cái)務(wù)分析人員按照規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)化地完成工作，有效杜絕個(gè)人色彩，為財(cái)務(wù)分析的標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（二）優(yōu)化財(cái)務(wù)分析方法

為了更好地適應(yīng)當(dāng)前社會(huì)發(fā)展趨勢(shì)以及企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策需求，需要將傳統(tǒng)的靜態(tài)財(cái)務(wù)分析向動(dòng)態(tài)方式轉(zhuǎn)變，通過(guò)應(yīng)用情景分析、敏感性分析等前瞻性較強(qiáng)的分析方法，準(zhǔn)確判斷企業(yè)未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)以及市場(chǎng)變化，并根據(jù)準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)分析報(bào)表合理調(diào)整企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，使企業(yè)始終順應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展潮流，實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)效可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)應(yīng)以此為目標(biāo)，把傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)分析從點(diǎn)發(fā)展到面，然后分解戰(zhàn)略目標(biāo)，將其逐步轉(zhuǎn)化為評(píng)估對(duì)象的具體執(zhí)行方案，并從中采用平衡積分的方式，將財(cái)務(wù)分析拓展到內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、學(xué)習(xí)成長(zhǎng)等維度中，以此提高財(cái)務(wù)分析的系統(tǒng)性和全面性。

（三）搭建企業(yè)內(nèi)外部信息庫(kù)

為了更好地保障財(cái)務(wù)分析所需數(shù)據(jù)信息的完整性、準(zhǔn)確性，企業(yè)應(yīng)構(gòu)建科學(xué)、完善的內(nèi)部信息系統(tǒng)和外部信息系統(tǒng)，包括財(cái)務(wù)、預(yù)算、成本、人力資源等管理系統(tǒng)，以及平衡計(jì)分卡、系統(tǒng)管理報(bào)告、分析系統(tǒng)等管理系統(tǒng)，從內(nèi)部、外部?jī)蓚€(gè)層面獲取大量的數(shù)據(jù)信息，并以此為依據(jù)展開(kāi)財(cái)務(wù)分析，以全面了解企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況、市場(chǎng)發(fā)展趨勢(shì)以及外部環(huán)境變化，并通過(guò)搜集獲得精準(zhǔn)的行業(yè)內(nèi)龍頭企業(yè)的相關(guān)數(shù)據(jù)信息。通過(guò)對(duì)比分析找出差距，進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)內(nèi)外部信息庫(kù)。而后，根據(jù)體驗(yàn)、經(jīng)營(yíng)方針、戰(zhàn)略定位等，以有效信息為核心，圍繞企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，科學(xué)開(kāi)展財(cái)務(wù)分析工作。

（四）增強(qiáng)財(cái)務(wù)分析報(bào)告的可選性與應(yīng)用性

財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)具有較強(qiáng)的精準(zhǔn)性、實(shí)用性及可靠性，能夠充分滿足當(dāng)前經(jīng)營(yíng)決策的實(shí)際需求。同時(shí)，為了更好地向管理者提供事實(shí)依據(jù)，還需要財(cái)務(wù)分析人員通過(guò)容易理解的語(yǔ)言闡述財(cái)務(wù)指標(biāo)含義，以便管理者快速理解與掌握重要信息，確保財(cái)務(wù)分析報(bào)告的可讀性、精準(zhǔn)性和完整性，使其能夠?qū)崿F(xiàn)有效應(yīng)用，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策提供有力的事實(shí)依據(jù)。

（五）提高財(cái)務(wù)分析人員的專業(yè)素質(zhì)

財(cái)務(wù)分析人員專業(yè)素質(zhì)的提高可以從以下兩方面入手：一方面，企業(yè)應(yīng)在招聘過(guò)程中秉承公平、公正、公開(kāi)的原則，選擇優(yōu)秀人才，通過(guò)提高人才選用標(biāo)準(zhǔn)，構(gòu)建高質(zhì)量的財(cái)務(wù)分析團(tuán)隊(duì)。同時(shí)，與各大高校形成緊密的合作機(jī)制，構(gòu)建人才供給交流通道，在為學(xué)生提供實(shí)習(xí)崗位的同時(shí)，借助學(xué)校的專業(yè)性滿足財(cái)務(wù)分析需求；另一方面，完善培訓(xùn)機(jī)制，通過(guò)培訓(xùn)提高財(cái)務(wù)分析人員的專業(yè)素質(zhì)。從理論上提高財(cái)務(wù)分析人員的認(rèn)知與了解，使其充分認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)分析工作的重要性，并從實(shí)踐上提高人員的專業(yè)能力，使其及時(shí)掌握先進(jìn)的財(cái)務(wù)分析方法、標(biāo)準(zhǔn)化的財(cái)務(wù)分析流程，以確保財(cái)務(wù)分析質(zhì)量。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在當(dāng)前的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展背景下，財(cái)務(wù)分析作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重點(diǎn)內(nèi)容，是為經(jīng)營(yíng)決策提供事實(shí)依據(jù)的關(guān)鍵，能夠從根本上影響企業(yè)的健康發(fā)展。因此，企業(yè)應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)分析工作給予高度重視，著重分析當(dāng)前經(jīng)營(yíng)決策中財(cái)務(wù)分析的應(yīng)用問(wèn)題，結(jié)合問(wèn)題產(chǎn)生的原因制定解決策略，從根本上提高財(cái)務(wù)分析水平，保證財(cái)務(wù)分析的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，為企業(yè)進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)提供有效參考。

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