關于稅收征管改革的建議與思考

摘要：隨著我國經濟體制的轉變和稅收制度改革，稅收征管制度也不斷改革、創新，尋求完善。本文主要以目前的稅收征管改革方針為基礎，分析了我國稅收改革的概念、特點，結合當地稅收部門面臨的實際問題，針對地方稅收機關的進一步改革提出合理化建議，以供參考。

關鍵詞：稅收征管；改革；建議

DOI：10.12433/zgkjtz.20242042

稅收征管作為國家治理體系的關鍵組成，其現代化水平是衡量國家治理能力的重要標尺。近年來，大數據、云計算、人工智能等前沿技術的迅猛發展，深刻改變了稅收征管的環境與條件，既為其帶來了前所未有的發展機遇，也提出了新的挑戰。在此背景下，如何在技術革新的大潮中搶占先機，借助科技力量重塑稅收征管模式，實現征管能力的飛躍式提升，成為當前亟需解決的核心問題。同時，稅收征管改革還需深入探討如何平衡效率與公平，如何在優化服務、減輕納稅人負擔的同時，確保稅收制度的公正性及財政收入的穩定性。這一系列問題的研究，不僅是對現行稅收征管體系的深刻審視與反思，更是對未來稅收征管發展藍圖的規劃與設想，其意義重大、影響深遠。

一、我國稅收征管改革概述

（一）概念

稅收征管作為國家財政管理體系的關鍵構成部分，指的是稅務機關根據稅法及相關法律法規，對納稅人的應納稅款實施征收、管理、檢查及監督的一系列活動。該過程不僅包含稅款的直接征收環節，還涉及稅務登記、納稅申報、稅款繳納、稅務稽查以及稅收違法行為的處理等多個方面，其目的在于保障國家稅收收入的合法性、時效性和足額性。近年來，我國稅收征管領域的改革持續深化，其核心在于借助制度創新、技術革新和服務改善，旨在提高稅收征管的效率與質量，以適應經濟社會發展的新需求。這一進程不僅是稅收管理手段現代化的重要轉變，更是國家治理體系和治理能力現代化的顯著標志，對促進經濟高質量發展、優化營商環境、激發市場活力具有深遠意義。

（二）特點

我國稅收征管改革的顯著特征可概括為以下幾個方面：第一，全面性與整合性。改革并非局限于單一環節的優化，而是聚焦于稅收征管全鏈條的系統性重塑，通過融合現代信息技術、優化作業流程、完善法規體系，實現執法、服務、監管等環節的深度整合與高效協同。第二，技術引領與智能化發展。充分利用大數據、云計算、人工智能等現代信息技術手段，推動稅收征管向數字化、智能化方向轉變，這不僅提升了征管效率，還增強了稅收政策的針對性和實效性，為納稅人帶來了更為便捷、高效的服務體驗。第三，法治化建設與人本化管理并重。在強化稅收法治基礎，確保征管活動有法可依、有章可循的同時，也高度重視納稅人權益的保障，優化納稅服務，致力于構建和諧的稅收征納關系，體現了“以人為本”的稅收管理核心理念。第四，國際化視野與開放化戰略。積極參與國際稅收合作與交流，借鑒并吸收國際先進經驗，不斷完善我國稅收征管體系，提升國際競爭力，為更高水平的對外開放提供堅實支撐。這些特征共同構筑了稅收征管改革的基本架構和獨特風貌，推動稅收征管工作不斷攀登新的高度。

二、我國征管改革推行中存在的問題

（一）稅收征管范圍劃分不盡合理

在深化稅收征管改革的進程中，稅收征管范圍的界定問題逐漸顯現，成為影響征管效率與公平性的關鍵因素。首要問題在于，現行稅收征管范圍的劃分存在不明確區域，尤其是新經濟業態，如數字經濟、共享經濟等領域的快速發展，使得其稅收征管邊界亟需清晰界定。這些新興經濟形態突破了傳統行業界限，交易模式多樣，稅源隱蔽且流動性大，導致征管實踐中存在諸多缺失與重疊，既增添了納稅人的遵從負擔，也不利于稅收的應收盡收。其次，稅收征管范圍在地方與中央之間、不同稅種間的劃分不盡合理，部分稅種征管權歸屬模糊，引發了征管責任推脫、效率低下等問題。再者，全球貿易一體化的加速推進，使跨境稅收征管成為新的挑戰，國際間稅收征管范圍協調不足，加劇了稅基侵蝕與利潤轉移的風險，對國家稅收權益構成潛在威脅。

（二）稅收征管手段落后

近年來，盡管我國稅務部門在信息化建設方面取得了顯著成就，然而相較于國際先進水平以及國內其他行業的信息化發展速度，稅收征管手段的現代化進程仍顯得相對滯后。一方面，當前的征管系統雖然已涵蓋稅務登記、納稅申報、稅款征收、稅務稽查等多個環節，但各系統間的信息共享機制尚不健全，“數據孤島”現象較為突出，這在一定程度上阻礙了征管數據的綜合分析與有效利用；另一方面，稅收征管技術工具的創新與應用尚顯不足，其智能化、自動化水平仍有待進一步提升。例如，人工智能、大數據等現代信息技術在風險預警、智能稽查、納稅評估等領域的應用仍處于初步探索階段，未能充分展現其在提升征管效率、降低征管成本方面的潛在價值。此外，部分基層稅務部門在征管軟件操作、數據分析等方面的能力尚顯薄弱，難以有效運用先進的技術手段來增強征管效能。

三、稅收征管改革的思考與實施路徑

（一）“智慧稅務”平臺建設——數據驅動，精準征管

在當今的數字化時代，稅收征管體系的現代化轉型已成必然趨勢。如何構建高效、智能的稅收征管系統，成為提升國家治理能力和公共服務水平的關鍵議題。“智慧稅務”平臺的建設，正是這一轉型的重要突破口。它依托大數據、云計算、人工智能等現代信息技術，實現了稅務數據的深度整合與分析，為精準征管提供了強大支撐。通過“智慧稅務”平臺，稅務部門可實時掌握納稅人的經營狀況和稅務風險，實現稅源的精細化管理，有效提升稅收征管的效率和準確性。同時，該平臺還能為納稅人提供更加便捷、個性化的服務，增強稅收遵從度，促進稅收公平。因此，“智慧稅務”平臺建設不僅是技術革新的體現，更是稅收征管理念與模式的深刻變革。

基于此，稅務部門可以需建立統一的數據中心，實現稅務數據的集中存儲與管理。這包括納稅人的基本信息、交易數據、發票信息等多維度數據的全面采集與整合。在此基礎上，運用大數據分析技術，對海量的稅務數據進行深度挖掘與分析，識別潛在的稅務風險，為精準征管提供數據支撐。以企業所得稅征管為例，“智慧稅務”平臺可通過分析企業的財務報表、納稅申報數據以及第三方涉稅信息，構建企業稅務風險畫像。對于存在高風險的企業，平臺可自動觸發預警機制，提示稅務人員重點關注和核查。同時，平臺還能根據企業的行業特點、經營規模等因素，為企業提供個性化的稅務服務，如定制化的稅收政策推送、稅務風險防控建議等。這不僅有助于企業降低稅務風險，提高稅務遵從度，也減輕了稅務部門的征管壓力，實現了征納雙方的共贏。

此外，“智慧稅務”平臺還應注重與其他政府部門的數據共享與協同治理。通過打破“信息孤島”，實現跨部門數據的互聯互通，進一步提升稅收征管的全面性和準確性。例如：與工商、銀行、海關等部門和機構建立數據共享機制，可實時掌握企業的注冊登記、資金流向、進出口情況等關鍵信息，為精準征管提供更加全面的數據支持。

（二）“電子發票”全面推廣——簡化流程，降低成本

隨著《關于進一步深化稅收征管改革的意見》的深入實施，稅務部門正積極探索以現代信息技術為支撐的稅收征管新模式。電子發票作為這一變革的核心載體，其優勢不言而喻。它不僅能夠實現發票的即時開具、傳遞與存儲，大幅減少紙質發票的使用，還能有效解決信息不對稱的問題，提升稅收征管的透明度和效率。通過全面推廣電子發票，可以構建一個更加便捷、高效、綠色的稅收征管環境，推動稅收征管的現代化進程。

在推廣電子發票的實施路徑上，稅務部門可以建立健全電子發票管理系統，確保電子發票的生成、傳輸、存儲、查驗等各個環節都能在安全可控的環境中進行。這一系統需與現有的稅務信息系統無縫對接，實現數據的實時共享和交換。同時，對納稅服務平臺進行優化，方便納稅人開具、查詢、下載電子發票，納稅人只要通過稅務部門的官方網站或移動應用就可以方便地完成電子發票的開具與管理，不需要在辦稅服務廳排隊。稅務部門也可與第三方機構加強合作，協同擴大電子發票的適用范圍。如：與電商平臺和金融機構建立合作機制，使電子發票能夠有效運用于交易結算和融資貸款過程中，這既可以進一步提高電子發票的使用頻率，也可以給納稅人帶來更多元化的服務選擇。

在電子發票的宣傳及推廣過程中，稅務部門可以通過線上線下的宣傳渠道，向廣大納稅人普及電子發票的優勢和使用方法，提高納稅人的接受度和使用率。同時，加強對稅務干部和納稅服務人員的培訓，確保他們熟練掌握電子發票管理系統的操作，為納稅人提供更加專業、高效的服務。

（三）“信用+風險”監管模式——分類施策，精準防控

在稅收征管領域，如何構建一套高效、精準的監管體系，是提升稅收遵從度、維護市場經濟秩序的關鍵。傳統的“以票管稅”模式已難以滿足現代稅收治理需求，而“信用+風險”監管模式以其分類施策、精準防控的特點，正逐漸成為稅收征管改革的新方向。這一模式通過綜合運用大數據、云計算等現代信息技術，對納稅人的信用狀況和風險等級進行動態評估，實現了從經驗式監管向數據驅動型監管的轉變。其核心在于，以納稅人的信用狀況為基礎，結合風險評估結果，實施差異化的管理策略，既保障了誠信納稅人的合法權益，又有效打擊了稅收違法行為，促進了稅收征管的公平性和高效。

在“信用+風險”監管模式的具體實施過程中，可以構建一個多維度、立體化的監管框架。如：依托稅收大數據平臺，建立全面的納稅人信用檔案，通過算法模型實時生成或更新信用積分，形成對納稅人整體信用狀況的動態監控。在此基礎上，根據納稅人的信用積分和風險等級，將其劃分為不同的管理類別，如低風險類、中風險類和高風險類。對于低風險類納稅人，可以采取“無風險不打擾”的策略，減少稅務檢查的頻次，同時提供更為便捷的辦稅服務，如電子稅務局的一鍵申報、快速退稅等功能，增強納稅人的獲得感和滿意度。對于中風險類納稅人，則可實施“精準輔導、適時提醒”的管理措施，通過數據分析發現潛在的涉稅風險點，及時向納稅人推送風險提示信息，引導其自我糾正，避免違法行為的發生。而對于高風險類納稅人，則需采取更為嚴格的監管措施，如加大稅務稽查力度，實施“雙隨機、一公開”稽查，提高抽查比例等，確保稅收違法行為的及時發現和有效打擊。同時，應加強與公安、法院、市場監管等部門的協作，形成聯合懲戒機制，對嚴重涉稅的違法行為公開曝光和聯合懲戒，形成強大的震懾力，維護稅收法治的權威性和公正性。

四、結語

伴隨著我國經濟的快速發展和稅收改革的初期，稅收制度仍需不斷改革、創新和完善，本文分析了目前稅收征管制度現狀和存在的問題，提出了相關的合理化建議，希望稅收征收制度得到進一步的優化和完善。

參考文獻：

[1]朱秀梅.從個人所得稅的困境看我國的稅收征管改革[J].稅務與經濟（長春稅務學院學報），1996（6）：4.

[2]魏正武.風險管理是深化稅收征管改革的突出特征和核心內容[J].稅收經濟研究，2013，18（8）：40-44.

[3]王華君.關于深化稅收征管改革的幾點思考[J].稅務與經濟（長春稅務學院學報），2000（6）：25-26.

[4]張為民.新興古典經濟學與我國的稅收征管改革[J].現代經濟探討，2005（10）：3.

[5]汪德潤.發揮信息化支撐作用 穩步推進稅收征管改革[J].湖南稅務高等專科學校學報，2013，26（1）：17-21.

[6]唐鐵建.電子簽名法實施后對稅收征管改革的影響及對策[J].華南金融電腦，2006（4）：18-21.

[7]袁柏青，付嫚，張萍.進一步深化稅收征管改革試點工作的幾點思考——以江西省九江縣地稅局征管改革工作為例[J].經濟師，2013（12）：120-121.