上市企業年審中存在的問題及對策

［摘 要］年審是上市企業的法定責任，能夠發現企業在公司治理和內部控制方面存在的不足，維護企業財產安全并保障企業股東的合法權益。當前部分上市企業年審中存在一定的問題，這些問題不僅降低了年審的有效性，還影響了上市企業的聲譽與形象。文章以上市企業年審為研究內容，從審計機構和上市企業兩個角度剖析其中存在的具體問題，并提出相應的對策，以供參考。

［關鍵詞］上市企業；審計機構；年審；問題；對策

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2024.16.006

［中圖分類號］F239.4 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1673-0194（2024）16-00-03

0 " " 引 言

上市企業年審是指上市企業根據證券監管機構的規定，每年都需要進行的審計程序。其目的是確保上市企業的財務報表和經營情況符合相關法律法規的要求，并向投資者和監管機構提供真實、準確、完整的財務信息。年審通常由獨立注冊會計師事務所或內部審計部門單獨或聯合進行，包括審計機構對企業財務報表的審計、內部控制的評估以及合規性的審查等環節。這有助于確保企業的財務報表準確反映企業的財務狀況和經營業績，提高投資者對企業的信心，維護市場秩序穩定。年審是上市企業的法定責任，必須在規定的時間內完成，否則可能面臨罰款、暫停交易甚至退市等處罰。通過年審，監管機構和投資者能夠更好地了解上市企業的經營狀況，從而更有信心地參與市場交易。

1 " " 上市企業年審的重要性

上市企業年審既是上市企業必須要履行的法定責任，也是金融市場監管的重要環節，還是上市企業展示自身經營發展水平，吸引更多投資方、合作伙伴、業務項目的一個重要途徑，對于上市企業乃至資本市場而言具有多方面重要意義。首先，年審確保了上市企業財務報表的準確性和透明度，為投資者提供了可靠的財務信息，增強了其對企業的信心，促進了資本市場的穩定和健康發展。其次，年審有助于企業及相關利益者發現企業內部潛在的財務風險和內部控制問題，及時推動企業內部改革和完善，提高企業的治理水平和市場競爭力，并維護相關利益方的權益。最后，年審是上市企業的法定責任，未按時完成將面臨嚴厲的處罰，這進一步強化了企業對年審工作的重視和積極性。總的來說，上市企業年審不僅是一項法定義務，更是維護金融市場秩序、增強投資者信心和保障市場穩定的重要舉措，對于金融市場的良性發展和企業長期穩健運營至關重要。

2 " " 上市企業年審中存在的問題

2.1 " 審計機構方面的問題

2.1.1 " 審計獨立性不足

在上市企業年審中，審計機構可能存在審計獨立性不足的問題。審計獨立性是審計過程中至關重要的一個方面，它確保審計師能夠獨立、客觀地執行審計任務，不受外部壓力或利益的干擾。然而，在部分情況下，審計機構可能面臨與客戶關系過于密切，或與被審計公司存在利益沖突等情況，導致審計獨立性受到威脅［1］。這種情況下，審計師無法發現上市企業財務報表中的錯誤或潛在問題，從而影響了年審的質量和可靠性，增加了投資者的風險和不確定性。此外，上市企業股東也會影響到審計機構的獨立性。企業股東為維護和實現自身利益，往往會關注企業財務報表或企業生產經營中的不同方面，這就會導致股東出現意見不一致的問題，從而降低審計目標的明確性，影響審計結果的客觀性。

2.1.2 " 審計質量不佳

審計質量不佳是當前上市企業年審中審計機構方面容易出現的問題之一。審計質量是評價年審效果和財務報表可靠性的關鍵因素之一。審計質量不佳通常表現在多個方面：一是審計師未能充分了解被審計企業的業務與風險，導致審計程序設計不當，進而影響年審的整體開展，降低審計質量。二是審計師在審計過程中并未嚴格遵循審計工作標準，出現多種疏漏與錯誤，如未能及時發現和報告財務報表中的重大錯誤或欺詐行為等，這些疏漏與錯誤會極大地影響審計質量。三是審計師未能采取充足的審計證據支持對財務報表的意見，導致審計結論缺乏充分依據。審計質量不佳可能損害投資者的信心，降低市場的透明度和效率，增加投資者的風險和不確定性，對金融市場的穩定和健康發展構成潛在威脅。

2.1.3 " 審計人員專業能力有限

在上市企業年審中，部分審計機構面臨著審計人員專業能力有限的問題。審計人員的專業能力直接影響著年審的質量和效果。審計人員專業能力有限主要表現在以下幾個方面：一是審計人員缺乏對相關法律法規和審計準則的深入理解，導致審計程序設計不合理或執行不到位，難以準確、嚴格地依照審計標準完成年審工作；二是審計人員缺乏對被審計企業特定行業和業務的了解，難以識別和評估潛在的風險和問題，無法準確分析企業財務報表中存在的問題；三是審計人員對審計技術和工具的應用能力不足，如在信息時代背景下缺乏有效應用大數據、云計算、人工智能等技術及其衍生工具的能力，難以有效地收集、分析和評價審計證據。審計人員專業能力不足可能導致審計過程中出現盲點和遺漏，影響對財務報表的審計意見的形成，降低年審的可靠性和有效性，增加投資者的風險和不確定性。

2.2 " 上市企業內部問題

2.2.1 " 財務報告失真

在年審中，上市企業內部存在著財務報告失真的問題。財務報告作為企業對外披露的重要信息，其真實性和準確性對企業利益相關者決策和市場穩定至關重要。然而，部分上市企業為了謀求自身利益最大化，或是為達到掩蓋實際業績不佳、逃避監管審查、欺騙投資者等目的，在財務報告中存在夸大利潤、隱瞞負債、虛增資產等情況，導致財務報告失真。財務報告失真不僅會誤導投資者決策，還會損害市場的公平和透明，增加投資風險，甚至可能引發市場恐慌和波動。財務報告失真問題嚴重影響了上市企業年審的有效性和可靠性，需要采取相應措施加以解決。

2.2.2 " 內部控制缺陷與內審功能不足

內部控制存在缺陷、內審功能難以發揮是當前上市企業年審中企業內部容易出現的問題之一。內部控制是企業管理和監督體系的重要組成部分，旨在確保企業經營業務活動的合法性、有效性和可靠性。然而，部分上市企業存在內部控制制度不健全、執行不到位的情況，導致風險管理和監督機制不夠完善。同時，部分企業內部審計工作存在功能不足、缺乏獨立性的情況，導致內部審計無法發揮出評估內部控制效果、及時發現和糾正潛在問題的作用，增加了財務報告失真風險和企業經營風險。

2.2.3 " 年審計劃編制不合理

在當前上市企業年審中，企業內部普遍存在年審計劃編制不合理的問題。年審計劃是指定年度內審計工作的安排和計劃，其合理性直接影響到年審工作的開展和質量。然而，有些上市企業在編制年審計劃時存在著不合理的情況，如未能充分考慮到企業業務特點和風險重點，導致審計重點不明確或過于籠統；審計資源配置不合理，導致重點領域缺乏有效的審計覆蓋；審計時程安排不合理，導致審計工作無法按時完成或效率低下［2］。這些問題可能影響年審工作的質量和有效性，增加審計風險和不確定性，降低年審結果的可靠性和參考價值。可以說，年審計劃編制不合理問題嚴重影響了上市企業年審工作的成效，需要加強對年審計劃的制訂和執行，確保年審工作順利進行和質量達標。

3 " " 上市企業年審問題的對策

3.1 " 審計機構改進建議

3.1.1 " 強調審計原則，保證審計的獨立性

為保證上市企業年審的獨立性，審計機構應當在審計過程中向審計師強調審計原則，并通過建立嚴格的審計程序和規范，保證審計師的獨立性，確保其不受被審計企業或其他利益相關方影響。具體而言，審計機構首先應強調并嚴格遵守審計準則，明確規定審計師應當保持獨立性與客觀性，一旦發現審計工作受到外界影響，就應立刻停止審計并進行整改。其次，審計機構要建立有效的審計監督機制，包括內部審計委員會或監事會等機構，監督審計程序的執行情況，并及時發現和處理可能影響審計獨立性的問題。最后，審計機構在選擇被審計企業和簽訂合同時，需要對被審計企業進行調查，詳細分析企業以往年審情況，若企業存在短期頻繁更換審計機構的情況，則需高度重視，謹慎簽約［3］。

3.1.2 " 遵循審計標準，提升審計質量

針對當前上市企業年審質量不佳的問題，審計機構應以遵循審計標準為核心，從多個方面采取措施，提升審計質量。首先，審計機構要確保審計師在進行企業年審的過程中遵循國際審計準則與相關法律法規。審計機構要建立完善的內部質量控制體系，確保審計程序的合理性和有效性，并通過制定規則制度的方式要求審計師嚴格遵循審計流程，保障審計質量。其次，審計機構要建立審計項目管理制度，依照審計標準，結合不同審計師工作特點，明確上市企業年審任務與責任，確保審計工作有序進行、及時完成。最后，審計機構要加強對審計工作的檢查和評估，及時發現和糾正可能影響審計質量的問題，提升年審的可靠性和有效性。

3.1.3 " 加強培訓與考核，提升審計人員專業能力

審計人員專業能力是直接影響到上市企業年審質量的關鍵因素。對于審計機構而言，應當正確認識并重視審計人員培訓工作，通過加強培訓與考核的方式，不斷提升審計人員專業能力，提高年審工作的效率和質量。一方面，審計機構應實施針對性的培訓計劃，不斷更新審計人員的專業知識和技能，提高其對審計準則和法規的理解和應用能力。同時，組織專業知識交流座談會和案例討論，促進審計人員之間的經驗分享和學習。另一方面，審計機構要建立健全績效考核機制，將審計人員的績效與培訓情況、審計質量等相關指標掛鉤，激勵其提升專業水平和審計質量。

3.2 " 上市企業改進建議

3.2.1 " 遵守會計準則，保障財務報告真實性

針對當前年審中存在的問題，上市企業需要從內部著手，通過針對性措施解決問題，提高年審的效率和質量。對于財務報告失真問題，企業應正確認識到這一情況的嚴重危害，要求內審部門和財務部門嚴格遵守會計準則，從而保障財務報告真實性。首先，企業應建立健全財務管理體系，嚴格依據國際會計準則或當地會計準則編制財務報告，確保財務報告反映了公司的真實財務狀況和經營成果，避免夸大利潤或隱瞞負債等行為。同時，要根據審計工作情況不斷完善相關工作體系與標準規范，從而為財務報告真實度提供依據與保障。其次，企業要加強對財務報告的內部審查和核實，確保報告內容的準確性和完整性，一旦發現報告內容存在失真情況，就應立即要求進行修改，確保報告的真實性與可靠性。最后，企業要建立審計委員會或監事會等機構，對財務報告的編制和披露進行審查和監督。

3.2.2 " 完善內部控制體系，提高內審水平

首先，企業要加強內部控制建設，包括明確內部控制目標、建立內部控制框架和流程、劃分內部控制責任和權限等。同時，企業需要根據自身經營發展情況，建立健全內部控制制度，確保各項業務活動的合法性、規范性和有效性。其次，企業要加強內部審計工作，制訂全面的內部審計計劃，對所開展的各項業務和風險進行全面評估和審計，及時發現和糾正潛在的問題。在內部審計工作開展前，企業還需要建立內審報告和整改制度，對審計發現的問題進行記錄和報告，并追蹤整改情況，確保問題得到及時解決［4］。

3.2.3 " 結合企業實際，科學編制年審計劃

首先，上市企業要充分考慮自身規模、業務特點和風險狀況，制訂符合實際情況的年審計劃。在年審計劃中，要確保審計資源的合理配置，重點關注企業關鍵業務領域和風險點，制訂相應的審計測試方案與程序［5］。同時，企業要建立年審計劃執行的監督機制，并根據計劃執行情況定期對審計計劃進行評估和調整，確保其與公司業務發展和市場變化相適應。其次，企業要加強與審計機構的溝通和協作，共同商討年審計劃的制訂和執行，確保年審工作順利進行。企業還可與專業審計機構達成合作意愿或是簽訂合約，要求審計機構定期對企業年審工作的成效進行評估和總結，企業則根據審計機構反饋與建議及時調整和改進審計計劃，不斷提升年審工作的科學性和實效性。

4 " " 結束語

當前，部分上市企業年審中存在一定的問題，不僅降低了年審的有效性，還影響了上市企業的聲譽與形象，損害了企業相關利益者的權益。無論是進行上市企業年審的審計機構還是企業本身，都應重視年審工作的開展，從多個方面分析當前年審中存在的問題，并采取針對性的解決措施，從而營造良好的會計審計環境，并推動企業健康發展。

主要參考文獻

［1］張宇薇，楊子萱.上市公司年審中存在的問題及對策研究［J］.市場周刊，2022（7）：124-127.

［2］尹登高.審計全覆蓋背景下審計資源整合研究［D］.南京：

南京審計大學，2017.

［3］吳理讓.談企業內部審計獨立性問題及其提升對策［J］.大眾投資指南，2020（4）：162-163．

［4］吳粒，王蕾，林楠.內部審計效率、內部審計獨立性與內部控制缺陷修復［J］.東北大學學報（社會科學版），2021（4）：

34-41．

［5］王藝蓓.淺談新形勢下年度審計計劃編制的問題和對策

［J］.商業觀察，2022（31）：73-76.