完善城市商業銀行會計內部控制工作的思考

摘要：城市商業銀行在社會經濟發展中扮演者非常重要的角色，特別是隨著數字經濟時代的到來，城市商業銀行面臨著更加復雜的市場形勢，也對城市商業銀行的會計管理水平和會計內部控制工作提出了更多的要求。本文簡單分析了城市商業銀行會計內部控制工作中的不足，并圍繞完善會計內部控制機制、強化會計監督管理等方面，對城市商業銀行會計內部控制工作完善策略進行了論述。

關鍵詞：城市商業銀行；會計；內部控制；措施

DOI：10.12433/zgkjtz.20242329

城市商業銀行內部運轉及各項業務的實施基本都是圍繞資金開展的，這無形中提升了商業銀行會計工作的重要性。而商業銀行深入研究自身會計內部控制工作中的疏漏和問題，并結合銀行實際和業務特點，不斷完善會計內部控制體系，不僅可以提高涉財活動相關數據信息的真實性和完整性，對商業銀行的市場競爭力以及經營效益的提升也有積極的促進作用。

一、城市商業銀行會計內部控制概述

城市商業銀行是以盈利為主要目標的金融機構，其組織架構如圖1所示。城市商業銀行的核心業務大多是圍繞存取款、貸款等涉財活動展開。而會計內部控制體系，則是基于銀行自身情況、相關法律法規以及業務開展需求，制定的一系列內部會計控制方案和監督措施[1]。商業銀行會計內部控制的作用，一方面是對銀行內各崗位的職責進行劃分與明確，并保證各項涉財活動的合法合規及有效；另一方面則是對各項涉財業務的實施流程以及內控制度的落實情況進行監督，從而及時發現、妥善處理經營管理過程中暴露出的問題與不足。

二、城市商業銀行會計內部控制工作的不足

（一）銀行管理制度落實不到位

城市商業銀行管理制度從根本上講，是基于銀行自身的運營特點、業務實施需要、相關法律法規及行業標準規范，對職員的日常工作行為和工作流程進行指導、規范與約束。而管理制度落實不到位是銀行的突出問題，也是影響會計內部控制工作水平的原因之一，該問題主要體現在以下方面：一是部分銀行網點的工作人員在工作細節處存在疏忽或疏漏，并未嚴格按照相關制度規范開展本職工作，這不僅會對銀行管理制度的全面落實造成影響，還容易使經營管理工作存在安全隱患[2]。二是部分管理人員存在責任意識缺失、安全隱患防范意識不足等問題，這也是銀行管理制度執行不到位的重要原因之一，不僅容易引發管理混亂等現象，還可能令銀行遭受不必要的經濟損失。

（二）相關法律法規執行力不強

為了推動和規范行業的發展，我國針對商業銀行的運作及各項業務的開展制定了一系列的法律條例。而相關法律法規執行力度不夠，是如今很多商業銀行普遍存在的問題之一，主要體現在以下方面：第一，一些銀行在涉財業務的實施過程中，存在部分業務環節法律監督力度不足的情況，使得銀行為了追求更高的利潤而采用某些不當或違法行為，這種現象會對金融市場乃至社會經濟的健康發展產生不同程度的影響。第二，部分銀行的業務人員對行業相關法律法規的了解和重視程度較差，致使其在業務開展過程中做出更改業務數據等行為，一方面導致商業銀行業務活動存在安全隱患，另一方面也對客戶的正當權益產生損害。

（三）會計內部審計監督作用沒有完全發揮

城市商業銀行會計內部審計監督工作，主要通過詳實審核會計憑證、賬表等方式，保證各項經營管理活動及涉財業務的合規性、合法性與合理性。會計內部審計監督作用沒有得到完全發揮，是影響銀行會計內部控制水平的重要原因之一，該問題主要體現在以下方面：一是部分商業銀行存在內部審計監督機制不完善、監督措施較為僵化等現象，致使內部審計監督力度較弱，會計部門應有的職能沒有得到充分發揮，不僅會對會計內部控制的工作實效性帶來較大影響，還容易加劇內部審計監督工作形式化等問題[3]。二是部分商業銀行存在內部審計獨立性和權威性不足的情況，再加上內部審計力量不足、內部審計工作沒有覆蓋所有業務環節等因素的影響，會計內部控制工作的很多問題和隱患沒有得到及時反饋和糾正，不僅會對銀行經營方針的貫徹執行以及發展戰略目標的實現產生一定程度的影響，還容易引發涉財業務失控等嚴重后果。

（四）銀行職員的素質參差不齊

銀行員工作為各項業務活動的主要參與者和執行者，其專業能力、業務水平及職業素養，對會計內部控制工作有巨大影響。職員的綜合素養參差不齊，是目前銀行較為常見的問題，主要表現為專業素養較低、思想覺悟較差、業務能力不強等問題，不僅會對銀行各項業務的有序實施及業務開展質量產生較大影響，還容易增加各項涉財業務的風險隱患。

三、完善城市商業銀行會計內部控制工作的策略

（一）加強會計內部監控環境建設

城市商業銀行會計內部監控環境，主要涉及會對會計政策執行及會計工作成果產生影響的相關因素，可以將其視為一種文化和精神。加強商業銀行會計內部監控環境建設，可以從監控意識、監控活動、監控信息等方面入手：首先，應加強管理層和全體員工對會計內部監控的認識和重視程度，進而提高各崗位人員對內部監控工作的配合度，這也是確保會計內部監控措施得以貫徹落實的關鍵[4]。

其次，監控活動是對商業銀行會計內部控制工作進行監控、評價以及促使其不斷改進優化的過程，以便及時發現工作中存在的缺陷與問題，并將相關問題及其具體內容反饋給對應的部門進行處理和修正，從而使會計內部控制的應有作用和價值得到充分發揮。

最后，監控信息主要是對銀行某一時間范圍內的會計信息進行仔細核對及全面審查，一方面是為了確保銀行會計信息的真實性、完整性，另一方面則是為了對銀行相關業務活動的實際情況進行客觀評價。

（二）完善會計內部控制機制

完善會計內部控制機制是提高商業銀行會計內部控制水平的基礎，應受到領導層的高度關注和重視，具體工作可以從以下方面入手：第一，會計內部控制機制的健全，應以內部控制規定的完善為切入點。這需要商業銀行綜合考量自身的實際情況、相關法律法規以及發展現狀等因素的基礎上，制定更加貼合銀行業務特點和經營管理需要的內部控制規定。通過完善控制規定，為會計內部控制工作的實施提供必要的指導和保障，提升工作規范性和實效性[5]。第二，商業銀行應不斷調整、改進現有的內部會計控制過程，如圖2所示。為內部會計控制工作的開展提供更加規范的流程和依據，這不僅是推進銀行會計內部控制改革進程、提高內部控制成效的重要舉措，還有助于解決內部管理混亂等問題，對銀行各項經濟活動的有序實施以及銀行的健康發展都具有重要意義。

（三）強化會計監督管理

強化會計監督管理是實現商業銀行會計內部控制工作高質高效開展的重要保障，在提高財務風險識別防范能力、整體管理水平等方面發揮著不可忽視的作用。

首先，商業銀行應注重會計監督檢查方法的創新優化，充分發揮信息化管理系統的強大功能以及現代科技的優勢，借助商業審計管理系統及風險預警系統，建立更加高效的會計監督體系，真正將各個網點的各項業務活動納入監督范圍，并適當增加內部會計監督審計的深度和頻率，以完全發揮會計監督管理應有的作用[6]。

其次，應建立健全商業銀行會計內部控制評價體系，對會計內部控制的執行過程、執行結果以及相關制度的合理性與有效性進行檢測，從而不斷提升工作水平。會計內部評價體系的健全應以評價標準的完善為核心，圍繞會計內部控制制度以及內部控制流程，設置和優化評價標準體系，如表1所示。

最后，應加強監督檢查隊伍建設。城市商業銀行應根據會計內部控制監督管理工作要求，組建專業的審計隊伍，并制定相應的監督審計制度，確保該項工作落實到位。

（四）健全信息交流與反饋機制

商業銀行在內部各部門及各崗位之間建立便捷、通暢的信息交流渠道和反饋機制，是提高會計內部控制工作質量和效率的重要舉措，具體實施路徑可以從以下方面入手：首先，商業銀行應在內部各個同級部門之間建立信息傳導渠道和信息共享機制，提高各部門之間的溝通交流效率，并為協同合作提供更好的基礎條件[7]。其次，商業銀行應在上級部門和下級部門之間建立雙向溝通反饋通道，方便上級部門快速、準確地向下級部門發送和傳達信息與指令。下級部門除了可以通過雙向溝通渠道向上級部門了解相關信息和指令，以便下級部門能夠更好地完成上級下達的任務，還可以通過雙向溝通渠道及時反饋和匯報工作執行情況，發現具體問題。

（五）加強會計人員管理工作

加強會計人員管理工作不僅是提高會計工作水平的有效途徑，對銀行會計內部控制工作的發展、完善也有重要意義。要求銀行圍繞會計人員引進、人員培訓、人員配置及考核等方面，建立會計人員全生命周期管理體系，通過改善會計隊伍結構、提升會計隊伍的專業素養，為會計工作奠定堅實的人才基礎。

具體內容包括：第一，商業銀行應嚴把會計崗位進入關卡，根據自身的實際情況和發展戰略，協調校園招聘、社會招聘及外包方式之間的關系，進而更好地滿足會計工作及會計內部控制工作的開展需求[8]。除此之外，商業銀行應提高會計人員的準入門檻，圍繞員工學歷、專業知識技能水平、實踐工作經驗等方面，建立完善的會計人員選拔機制。第二，商業銀行應加強會計人員的培訓工作，根據業務特點、會計崗位職責、會計內部控制需要以及社會經濟發展趨勢，規劃系統、長效的會計人員培訓計劃。第三，商業銀行應完善會計內部控制考核機制，將相關管理崗位會計內部控制考評結果與其福利待遇和職位晉升掛鉤，一方面可提高管理人員對會計內部控制工作的重視程度，另一方面還可以約束管理人員的日常工作行為。

四、結語

目前，城市商業銀行會計內部控制工作還存在各種問題，對銀行資金的安全性、會計信息的真實性以及資金風險防范能力產生影響。要求商業銀行對會計內部控制工作給予更多的關注與重視，并通過健全內部控制環境、優化內部控制機制、加強會計人員管理等舉措，探索實踐會計內部控制發展完善新路徑。

參考文獻：

[1]唐蓉.完善城市商業銀行會計內部控制工作的思考[J].財會學習，2020（28）：193-194.

[2]孔令婷.完善城市商業銀行會計內部控制工作的思考[J].中文科技期刊數據庫（全文版）社會科學，2021（10）：334-335.

[3]苗曉宇.大數據背景下推進城商行會計內部控制體系建設的思考[J].中國總會計師，2020（9）：104-106.

[4]張菊.淺談商業銀行會計內部控制建設[J].現代經濟信息，2023，38（32）：112-114.

[5]馮詩榆，袁翠翠.淺析商業銀行會計操作風險及其防范[J].河北企業，2022（12）：131-133.

[6]尤佳彬.商業銀行會計內部控制及風險防范[J].商業觀察，2021（28）：88-90.

[7]李想.會計風險下中國商業銀行內部控制的優化措施探討[J].大眾商務，2022（20）：106-108.

[8]陳大壽.商業銀行會計內部控制存在的問題與對策研究——以 S 銀行為例[J].中外企業家，2022（3）：55-57.