國有企業財務預算決算的管理與監督方式研究

［摘 要］在企業經營中，強化企業財務管理能夠幫助企業規避經營風險，并促進企業穩定發展。但是，伴隨大數據時代的到來，海量信息數據的產生也給國有企業的財務管理帶來一定的影響，企業發展過程中所面臨的競爭壓力也在不斷加大。基于此，為了保證國有企業的可持續性發展，企業內部必須著重于企業整體運行效率的提升，通過開展全面預算管理，針對企業生產經營資金做出合理預算規劃、保證資金的高效利用。本文以B企業在發展中的財務預算決算管理與監督為重點研究對象，對其踐行方式展開詳細探討。

［關鍵詞］國有企業；財務預算決算；管理與監督

［中圖分類號］F27 文獻標志碼：A

在我國社會發展水平不斷提升的大背景下，國有企業也迎來了新的機遇與挑戰。在國有企業的財務管理中，財務預算決算能夠有效提升企業各項資金費用的使用效率［1］。想要將全面預算決算管理真正作用于企業財務管理之中，首先需要做到對其驅動因素、邏輯起點等的全面把控與了解，并且需要基于國有企業發展戰略，規劃企業全面預算決算管理內容，以實現企業資金的實時動態管理，提高國有企業發展水平。

1 選擇全面預算決算管理的關鍵因素

企業選擇全面預算決算管理的關鍵因素主要包含以下四點。第一，有效監控與考核。全面預算決算管理可以讓企業在編制過程中獲得設定合理業績指標的全面信息，同時預算的執行結果可以作為業績考核的重要依據。第二，提升戰略管理能力。通過全面預算決算管理對戰略目標進行固化與量化，從而使戰略目標在企業內部落地。使預算的執行與企業戰略目標的實現、決算的形成成為同一過程。通過對預算決算的有效監控，最大限度地確保企業實現戰略目標。第三，高效使用企業資源。預算管理的過程和預算指標數據可以直接體現企業各部門使用資源的效率和對各種資源的需求，幫助企業有效進行資源的調度與分配。同時，通過全面預算決算管理，企業可以實現對有限資源的合理安排使用，從而避免資源的浪費。第四，有效開源節流。企業實行全面預算決算管理是保證公司成本控制的前提基礎。從宏觀的角度出發，全面預算決算管理與企業成本控制都是企業整體資金測算的關鍵，但究其根本還存在一定程度的差異。全面預算管理是企業內控的主要形式，企業能夠依托全面預算管理對企業發展、項目控制等進行有效的管理，并掌握企業發展過程中的資金流向、企業開支等。企業財務部門對于上述基本情況的掌握能夠幫助其實現企業資源的合理配置，保證企業的經濟收益、實現利益最大化［2］。同時，全面預算決算管理的加強，也需企業內部工作人員結合企業自身發展以及外部市場環境變化的實際情況，落實項目的實施與運維，各個項目的決策、規劃與各個實施環節也需要做到有效把控，這樣才能夠對成本控制的時效性提供有力的保障。而將全面預算決算管理與考核獎懲制度相結合，可以激勵并約束相關部門追求盡量高的收入增長和盡量低的成本費用，從而達到促進企業發展的目的。

2 B企業財務全面預算決算應用

2.1 典型案例

B企業成立于2022年1月，是一家鐵路運輸公司，一直以來秉承“以速度求發展，以誠信求生存”的服務宗旨，根據客戶的不同需求，竭誠為客戶量身打造實惠、快捷、安全的運輸渠道。B企業遵循的服務運作體系，通過架設現代化的運輸平臺和電腦信息網絡平臺，不僅向客戶隨時提供符合各種要求的遞送服務，而且能夠與客戶共同設計物流服務方案，對快件托收、運送、派發、倉儲、查詢等諸多環節進行全過程適時監控，隨時反饋貨物跟蹤信息。該鐵路運輸公司的發展水平在當前行業領域發展的推進中，已經有了明顯提升。但企業財務的預算決算管理還存一定的問題亟待解決，因此下文將結合B企業財務的全面預算決算管理與監督進行深入剖析。

2.2 具體應用

2.2.1 目標設定

全面預算決算的目標，基本上就是企業內部整個財務管理體系的目標。內部控制整體框架與以往的內部控制相對比較而言，增加了對于相關風險的評估以及對于環境的控制等，將會計控制的色彩進行了進一步的淡化。但是，在當前階段我國的部分企業仍然沒有徹底擺脫傳統模式的束縛，還是將重點放在財務會計目標的實現上。然而，隨著時間的推移，市場的發展要求企業在發展過程中將管理會計目標、傳統的財務管理目標以及財務會計目標進行整合，將三者的融合體作為財務管理體系目標——也就是全面預算決算目標來進行發展，并且要在相應內控體系的構建中推進具體落實［3］。由此也能夠得出，以全面預算決算管理為核心的企業內控體系是十分健全與完善的，有利于企業的穩定可持續發展。

2.2.2 確定參與人員

對于B企業而言，全面預算決算的參與人員包含股東大會、黨委會、董事會，緊隨其后為預算決算管理辦公室、委員會，預算決算責任主體等，該項工作的開展是一個上下融合的過程。預算決算執行單位是整個執行過程的責任主體，包括公司的各個業務部門，它們對本部門的預算決算管理工作負具體責任。

2.2.3 構建預算考核指標

關于全面預算考核指標體系的構建具體如表1所示。

2.2.4 設定業務流程

關于全面預算考核指標體系的構成，結合B企業發展建設的實際情況，將指標體系確定為考核對象、考核周期、考核原則、考核機構、考核流程。其中，第一，B企業預算考核的考核對象分為兩類：一類是預算執行情況，即企業經營業績；另外一類是預算執行者，即預算執行部門的工作成果。第二，B企業本部以月度、季度、年度為周期進行預算考核。第三，考核堅持公平公正公開原則，并對考核優秀的部門、員工實施獎勵，同時保證對于特殊情況做出特殊處理。第四，考核機構確定為公司預算管理委員會，業務執行部門將預算資料上交財務部門，經過財務部門的整理，再上交預算管理委員會，這是委員會開展考核評價工作的重要依據。第五，考核方式進行了定性、定量兩種形式的界定，前者為優秀、良好、及格、不及格的標準要求；后者則是依照考核指標完成情況進行獎懲的實施。第六，考核流程基本確定為：首先，業務預算執行部門在每月、每季度、每年上報報告本部分負責人，而后送至財務部門，并由其上報至預算管理委員會；其次，預算管理委員會匯總預算實施情況，并存檔、整理，形成書面考核意見，便于董事會做出最后考核；最后，董事會核實實際考核情況，并予以審批，審批結果由預算管理委員會執行［4］。

2.3 實施流程

2.3.1 明晰參與部門人員職責

參與該項工作的主要部門與人員包含領導層、綜合管理部、經營中心、安全監督部、運營管理部、人力資源部（黨委干部部）、財務部、黨群工作部、紀檢工作部及各部分負責人與職工。B企業預算執行單位部分主要職責如表2所示。

2.3.2 編制預算管理

從企業管理機制的完善角度來看，全面預算管理的工作內容不僅僅是對企業預算的管理，其中還包括將預算、控制、責任以及體制進行聯系的過程，通過當前階段對于市場未來發展走向以及變化的預見，進行企業優化治理可能性的探討，對管理機制進行更進一步的完善；從企業戰略目標的實現角度來看，預算管理工作的有效開展能夠在一定程度上體現企業運營管理的未來發展方向，能夠及時地發現企業在未來一段時間內的整體發展優勢、不足以及市場競爭要素［5］。對于這些影響因素的充分分析能夠讓企業在當前發展階段及時進行自身的調整，把握市場的變化。

在B企業的發展建設中，全面預算管理工作的開展也包含業務、財務、專門決策等三方面的預算，業務預算主要涵蓋銷售、材料、費用、成本、工資等的預算，財務預算主要涵蓋現金流量的預算，在銷售預算的基礎之上，確定物流材料、工費三部分的具體預算，這樣整體的成本預算也就隨之產生。而在財務預算之中需要注重三點：第一，針對先進流量的預算；第二，編制預計利潤表；第三，編制資產負債表。

2.3.3 執行與控制

B企業發展至當前階段還存在著成本管理規范建設不健全的問題，這種不健全主要體現在兩個方面。第一，成本項目的設置還需要更進一步的健全與完善，在相關規定之中，人員薪資、設備維修、材料生產等均需要納入企業的成本管理之中，進行更為全面的規劃，但在當前階段還存在未及時將設備損耗、人員薪資納入成本管理的情況，這就導致了企業發展過程中產生成本項目管理建設規范程度不足的情況［6］。第二，該企業內部的成本控制難以充分滿足多元化的監管需求。這種情況具體表現為隨著市場經濟環境的不斷變化，國家監管部門對企業的全面預算管理、成本控制等提出了更高的標準和更嚴格的要求，但各個地區在成本控制與全面預算管理方面存在著一定程度上的不同，難以充分滿足這種創新、嚴格的監管需要；再加上企業方面對于全面預算管理、成本控制等也存在著缺乏靈活性的現象，整體的管理效果難以得到保證。

2.3.4 落實考評

B企業以季度、年度為周期進行預算考核，每季度、年度會開展分析會，討論分析當季、當年的預算執行情況，先在各部門內部開會總結，各負責人將本部門人員所反映的預算執行情況進行整理、匯總，在開展分析會時對該情況進行說明總結，羅列出季度、年度預算執行過程中存在的難以解決的問題，各部門一起討論，尋找解決方法。同時，還有季度考核和年度考核，如果年底考核結果相同，可以通過季度考核結果對其進行評價。這也就是說，根據每季的考核結果，就能夠看出該員工或部門是否在日常工作中平均分配了預算任務，每季嚴謹的考核結果肯定比年度前期松散、后期緊繃的考核結果好，在規定日期到來之前，盡早完成預算任務的肯定比在最后關頭趕工出來的考核分數高。具體的考核方式以優秀、良好、及格、不及格的等級劃分定性考核形式為主，具體數據考核的形式為輔。前者主要針對預算實施過程中表現優秀的部門成員，對于各項考核均為優秀的人員要及時嘉獎；而定量考核則是依照具體考核指標的制定、完成情況等開展獎懲工作。企業通過每個季度的考核工作開展來發現問題、總結問題、分析問題、解決問題，并全程監督上一季度各部門的預算執行情況，一旦產生市場大環境波動的問題，就需要結合實際情況，來進行預算的調整，這是保證B企業預算計劃保質保量完成的關鍵。

3 結語

綜上所述，國有企業財務預算決算的管理與監督直接關系到企業的穩定可持續發展。本文從選擇全面預算決算管理的關鍵因素、B企業財務預決算管理監督中的全面預算決算應用兩個角度出發，重點闡述并剖析了如何將全面預算決算管理充分作用于國企財務管理之中，希望能夠為國企財務預決算工作的開展提供一定的思路與借鑒。

參考文獻

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［3］周萍. 國有企業財務預算決算的管理與監督策略［J］. 中國集體經濟，2022（29）：154-156.

［4］韓亞鳳. 中石油等國企在財務預算管理中存在的短板與解決對策［J］. 投資與創業，2022，33（8）：81-83.

［5］徐汝濤. 國有企業在財務預算管理中存在問題與對策研究［J］. 時代經貿，2020（23）：52-53.

［6］李宇. 供給側結構性改革下國有企業財務預算決算的管理與監督［J］. 中國農業會計，2020（3）：86-88.