學校內部控制建設現狀及優化對策探析

［摘 要］內部控制是實現強基固本、防范風險、提升效率的重要途徑，是學校進一步提高內部管理水平的重要抓手，也是推進學校治理能力現代化的關鍵之舉。但在實際工作過程當中，受多種因素的影響，學校內部控制建設還存在員工內控執行不到位、管理制度不完善、內審監督效果不佳以及信息化系統管理建設滯后等問題。因此，文章以內部控制建設為核心，分析現階段學校內部控制管理出現問題的原因，并提出針對性優化建議供學校參考，希望有助于推動學校實現“提升效率、提升效能、提增效益”于一體的高質量發展目標。

［關鍵詞］學校；內部控制建設；優化對策

［中圖分類號］G47 文獻標志碼：A

隨著社會經濟的快速發展，新形勢對學校內部控制管理提出更高的要求。為了落實立德樹人的根本任務，學校不僅要結合時代發展做好教育工作，還需要對學校內部整體控制管理工作進行改革。內部控制體系建設需要學校提高思想認知，持續推動內部控制細化與完善，動態監管與控制各項資金活動，進一步滿足學校改革發展的內在需求，所以，推進學校內部控制管理體系建設勢在必行。

1 學校推進內部控制建設的現實作用

內部控制體系建設是學校為了實現學校教育任務目標而采取的一系列管理措施，加強內部控制管理有利于學校構建廉潔環境，有效避免少數工作人員利用職務之便謀取個人利益，推動各項內部控制監管工作落實到位，規范各個單位部門管理工作行為，從而降低內控風險，提高學校教育教學質量。加強內部控制管理、規范內控管理制度體系還有利于推動學校內部財務工作順利開展，確保各項教育經費、財政資金的使用效率得到顯著提升，確保學校實現健康可持續發展。

2 現階段學校內部控制建設過程中所面臨的問題

2.1 員工專業能力不足，內控工作執行不到位

根據相關調查研究，許多學校把工作重心集中在科學研究和教育活動上，并沒有充分重視內部控制工作對學校發展的重要性，而是通過委托第三方專業機構來構建內部控制框架，這樣學校的管理者只能看到內控的表面作用，無法樹立現代化內控管理意識，沒有形成健康和諧的工作氛圍，容易導致管理范圍受限，執行效力不佳［1］。學校內部控制管理工作能否高效運行，與學校財務人員專業能力的高低有著直接的關系。部分學校財務管理人員身兼數職，既參與學校教學輔助工作，也要執行學校財務會計、內控執行工作，沒有時間精力繼續學習新知識和新政策，學校也缺乏理論知識教育和專業技術培訓，使得員工內部控制專業性不強，難以完全獨立完成日常運營過程中的各項財務工作。

2.2 學校內部控制管理制度還不夠完善

2.2.1 內控結構設置不合理，難以規范內控行為

從學校的內部組織結構來看，當前有些學校內部控制工作人員的管理職責權限劃分并不明確，尚未結合學校發展需要調整和優化內部組織結構，使得內控管理環境不佳。具體來說，內控崗位設置不合理，沒有從學校客觀實際和發展需要出發，規范并調整內部控制管理活動工作流程，導致各個職能部門崗位員工對實際職責和管理權限劃分不清，員工難以明確學校現階段內控管理要求，使得人員之間相互推諉，嚴重影響內部控制管理工作的執行效果［2］。另外，雖然學校已經設立了內部控制管理制度體系，但并未嚴格按照規章管理制度落實不相容崗位分離原則，無法確保責任到人，使得內控問題難以落實到位，容易給學校運行發展帶來風險。

2.2.2 全面預算管理粗放，機制體系有待優化

預算管理是學校內部控制管理工作的重要內容之一，但就部分學校而言，有些管理層人員對全面預算管理工作的認知尚有不足，認為預算編制、分析與執行是財務部門的職責，與其他管理部門沒有直接的關系，導致財務部門只能用職業判斷方式和以往的數據資料來開展內控預算工作，容易遺漏學校經營活動項目，致使預算編制與客觀實際狀況相偏離。在傳統方式影響下，大多數學校的預算執行工作沒有細化到各個部門，主要還是依靠財務核算記賬后的結果進行預算分析和控制，未根據學校業務活動收支總量、內控結構、經營范圍以及內控標準開展事前、事中、事后預算管理，導致整體全面預算工作模式較為粗放，不利于實現學校高質量發展的目標。

2.3 內審監督管理工作無法落實到位

學校在開展內部控制管理工作過程中，不僅要完善內控制度，還要重視內部控制監督與審計工作。現階段有些學校尚未構建科學合理的內審監督管理制度，一方面內部審計工作獨立性、持續性難以突顯，在實際工作過程中容易受到其他部門的影響，而且內部審計的主要職能還停留基建審核與財務審計上，對業務流程、經費支出監管力不從心，不能及時發現經營過程中的風險，難以發揮內部審計監督的積極作用。另一方面，在經濟新常態下，內外部環境越來越復雜，部分學校并沒有設立專業的內部審計部門，導致學校無法根據學校實際情況與內控需求制定監督管理計劃和執行報告，使得內部監督存在漏洞。而且學校外部監督力度有限，社會公眾、專業機構等難以真正參與到學校內控監督管理的過程中，導致內外監管不平衡，在一定程度上限制了學校現代化發展。

2.4 學校內部控制信息化系統建設相對滯后

隨著信息化時代的到來，學校也應當及時更新并優化內部控制信息系統，但就實際發展情況來看，有些學校只是將信息技術應用在學校教育、科學研究當中，在內部控制管理方面尚未建立科學化、先進化的內控信息管理體系，對各個環節的數據處理和分析主要還依靠人工，不僅沒有形成智能化、自動化的內控處理流程，還增加了相關人員的工作量［3］。另外，學校內部信息交流溝通不暢。部分學校缺少財務信息共享平臺，各部門管理系統缺乏統一管理，內部交流渠道較少，相關財務數據、業務數據、資產資金數據難以實時傳遞，使得信息數據在共享、關聯方面存在一定的滯后性，不利于各職能部門對學校內部控制管理現狀進行綜合分析，從而影響學校內控管理決策的科學性和合理性。

3 強化學校內部控制管理能力的優化策略

3.1 組建復合型人才隊伍，提高內部控制的有效性

學校要想提高內部控制管理水平，必須做好思想基礎建設。這就要求學校順應新時代社會經濟發展趨勢，改變傳統的財務管理模式，運用現代化財務思維，制定與學校經濟屬性、社會屬性相符的內部控制管理目標，在關注學校教育活動的同時，規范日常經濟活動和管理行為，確保內部控制工作從教育和管理兩方面入手，雙管齊下，讓相關工作人員都能積極主動地參與內部控制活動，營造良好的工作氛圍，從而提高學校整體運行效率。

學校還應當重視內部人才培養，提高內部控制管理水平的執行效率。在日常工作中，定期開展教育培訓活動，并將培訓工作劃分為實踐和理論兩個部分，注重理論知識學習，也要注重實踐考核，確保內部財務人員能夠做到知行合一，幫助在實踐過程中拓展財務管理思維。還要開展專家講座與專題宣講大會，讓有關職能部門積極參與活動，通過相互交流、相互溝通來幫助員工增加經驗，提高學校內部全體人員的專業能力與綜合素質，培養復合型專業人才隊伍，為開展現代化內部控制管理工作奠定基礎［4］。為了全面提升內部控制管理水平，學校要定期抽查各相關部門人員的具體工作情況，讓各崗位員工都能對自身內部控制管理工作內容了如指掌，及時糾正內控過程中出現的問題，從而提高內部控制的有效性。

3.2 優化完善學校內部控制管理制度

3.2.1 明確內控管理崗位結構

內部控制管理工作需要學校全體工作人員共同參與，為了優化內部控制環境，學校必須改善與優化內控組織構架，根據學校自身運營管理特點優化組織結構，在明確內部控制目標的基礎上，將內控管理、財務處理、決策監管等機制融入具體實踐工作中，梳理好業務流程順序，為后續內控工作順利開展奠定基礎。還要合理劃分各職能部門崗位管理責任，落實不相容崗位分離制度，嚴格約束并控制各職能崗位員工內控工作行為，推動學校內部治理結構良性運轉。同時還可以實行定期輪崗制度，比如說，可以讓固定資產、全面預算、資金資源管理崗位人員進行調換，有效避免工作人員在同一崗位長時間工作而引起的消極情緒，還有助于員工全面了解學校內控管理工作各個環節的實時動態信息，從而推動學校完善內控管理制度，為制定經營發展決策提供可靠支撐。

3.2.2 健全內部全面預算管理體系

首先，學校必須支持全員共同參與預算管理。以上級財政部門預算管理工作部署為準繩，按照學校相關規定和要求，制定與學校發展相契合的全面預算管理制度，因地制宜地落實量化資金預算管理目標，不斷完善預算編制內容，嚴格制定預算編制方案，確保全面預算管理工作能夠真實地反映學校內部整體財務狀況。其次，要細化預算管理指標。以“量入為出、收支平衡”為原則，將全面預算管理工作融入學校教育、科學研究以及日常經營業務活動過程中，構建實現調查研究、事中核算分析以及事后監督管理的一體化全面預算機制，增強全面預算工作執行效力［5］。最后，可以成立專項預算小組，不定期審計并檢查內部控制工作進展狀況，加強財政預算執行監督管理，確保各個職能部門預算管理工作落到實處，有效避免違法行為的發生，推動學校財政業務活動正常運行。

3.3 強化內部審計工作，落實內控監督管理

為了確保內部控制管理工作高效運行，學校應當加大內控監督管理力度。一方面，要以學校實際情況為基礎，設立內部審計監查部門，提高內部審計工作的專業性和獨立性，確保內控審計工作過程和結果的科學性、客觀性和合理性，有效避免其他干擾因素，全程跟蹤各項經濟活動。同時，還要以學校的整體發展規劃和目標為前提，將內部審計工作全面覆蓋學校所有部門、崗位、業務活動、教育科研等方面，落實全過程動態監督管理機制。另一方面，必須平衡內外部監督。在強化內部審計監管的同時，學校還需要重視上級部門監督、外部專業審計部門監督以及社會監督，積極引入并接受外部監督，確保其能夠從財務、業務、信息數據等方面對學校內部控制進行指導，查明學校在經營發展過程中所存在的問題。內外部監督的有效融合還需要學校加大信息公示公開力度，尤其是一些重大項目支出，學校應積極回應外界關注的問題和提出的質疑，提高信息公開度和透明度，有效避免各種風險，推動學校健康平穩發展。

3.4 結合學校內控需求，搭建信息化管理平臺

為了有效提高內部控制管理工作的先進性，學校應當順應新時代信息化發展趨勢，以學校內控需求為前提，積極引入現代化信息管理系統。通過5G、大數據、云計算等高新技術手段，有效銜接學校內部ERP系統、OA系統以及各部門管理系統，統一管理財務和非財務數據信息資料，實現數據智能化、一體化控制。利用物聯網技術收集并歸納學校日常工作中的各項數據，通過風險識別系統及時發現內部運行過程中可能出現的各種風險，設置預警裝置，確保內控管理人員及時發現異常情況并予以處理［6］。學校還應構建財務共享平臺，合理開放各部門員工信息查詢、數據使用的操作權限，讓內控管理人員能夠通過信息系統實時了解學校各項業務活動的實際狀況，打破信息壁壘，實現高質量、高效率的溝通交流。除此之外，注重內部控制與信息系統的結合，深入貫徹全面預算管理、內部審計監督等各個環節，在內控管理過程中引入智能化、現代化工作方法，促使內部控制管理機制更加科學。

4 結語

總而言之，加強學校內部控制體系建設工作是提高學校內部管理水平、提高經濟活動工作質量、推動學校高質量發展的重要舉措。學校應結合運營實際做好內控體系建設，提高對內部控制管理的思想認識，建立先進完善、切實有效的內控制度，明確責任分工，落實管理責任，提高內部控制管理人員的專業能力和綜合素質，增強員工的責任感和使命感，確保內控體系建設與各業務管理工作充分結合，不斷完善內控監督管理模式，實現內部控制對各職能部門業務活動的全面覆蓋，為學校高質量創新發展奠定堅實基礎。

參考文獻

［1］宋鋆. 探究學校內部控制的優化方法［J］. 市場周刊，2024，37（3）：87-90.

［2］解冰雪. 高校內部控制建設現狀及優化對策［J］. 湖北開放大學學報，2023，43（5）：60-64.

［3］徐娟. 學校內部控制發展策略探討［J］. 支點，2023（7）：122-124.

［4］黃妥，崔綺思. 關于完善高校內部控制制度的策略探討［J］. 質量與市場，2023（18）：82-84.

［5］陳雅萍. 經濟新常態下學校財務內部控制研究［J］. 活力，2023，41（12）：64-66.

［6］傅春紅. 學校內部財務內控制度建設存在的缺陷與完善建議［J］. 質量與市場，2022（20）：82-84.