學校全面預算管理的實施問題與策略研究

［摘 要］全面預算管理模式是一種兼具協同性和系統性的管理工具，組織運用該模式的主要目的是實現財務資源和非財務資源的高效配置。因此，學校在新時期背景下的管理改革中運用全面預算管理模式，已成為財務管理轉型升級的必要舉措。具有事業單位屬性的學校，其資金調用均依賴財政劃撥，因此更應做好資金的開源節流。學校為了實現教學和辦公的同步高質量發展，要提升自身財務管理水平。全面預算管理是對傳統預算管理的延伸和升華，將專項預算和財務預算等內容形成多維度的預算評價體系，有利于提升學校戰略管理決策的科學性，在社會中充分發揮小學教育的基礎性教育作用。

［關鍵詞］學校；財務內控；全面預算管理；策略

［中圖分類號］F81 文獻標志碼：A

隨著我國政治經濟的不斷發展，教育備受社會關注，尤其是基礎教育，作為興國之器和安邦之本，對國家的社會主義現代化建設起著至關重要的作用。在新時期背景下學校旨在提升自身綜合管理水平和財務內控實力，貫徹落實降本增效的管理目標。由此可見，全面預算管理模式逐漸成為學校加強成本控制和風險防范的關鍵舉措，更是保障基礎教育事業穩健發展的核心手段。目前，在財務內控與預算績效的不斷融合中，如何從預算視角全面體現教育經費的價值，值得學校進一步探索。在管理實踐中，許多學校已認識到全面預算管理的重要性，但在改革過程中仍面臨諸多現實問題，管理模式的過渡和人才技術等配套建設均存在短板。因此，本文對學校加強全面預算管理改革的相關內容進行探討，具有重要的現實意義。

1 相關含義簡述

學校全面預算管理是指對各項資金（財政撥款、非稅收入和其他收入等），依據國家法規政策和學校自身管理制度，按照實際情況進行合理分配、使用、監督控制以及預算考核等一系列的管理活動，其最終目的是在財務內控背景下，提升學校辦學質量和辦公效率。

全面預算管理主要包括三個階段，分別為預算編制、執行與控制、預算績效考核。其中，預算編制與學校戰略目標的制定密不可分，需要事前明確預算目標和財務指標；預算執行與控制則是將實際結果與預算目標進行動態性對照，監督并糾偏；預算績效考核是反映全面預算管理效果的直接方式，給下一周期的預算編制提供基礎數據。現代化的全面預算管理與傳統預算管理不同，傳統預算管理強調事后核算，是對已發生財務事項的描述性反饋，而全面預算管理則是對財務職能的擴充，將預算前置于管理決策的前期，并允許財務手段干預業務事項的運行細節，體現出非常強的全面性、全員性以及動態性。

2 學校加強全面預算管理的意義

2.1 有利于順應時代改革浪潮

近年來，國家先后出臺有關“全面預算績效管理”的政策，2018年9月，中共中央、國務院《關于全面實施預算績效管理的意見》中強調，在3～5年內構建出全方位、全過程和全覆蓋的預算績效管理體系，隨后財政部發文提出了相關落實方案和重點環節。2020年10月，《中華人民共和國預算法實施條例》修訂施行。由此可見，全面預算管理是時代產物，是學校管理改革的必經之路，現階段學校積極探索自身全面預算管理的有效措施，有利于順應時代改革浪潮。

2.2 有利于提高財務內控水平

預算管理是財務內控的核心，加強全面預算管理可以提升整體的財務內控水平［1］。一方面，全面預算管理目標是優化各項資金的分配與使用，因此學校資金經費的每一筆使用流向都被嚴密監控，且使用成果經過科學的績效考核，很好地保障了資金效率和效益，物盡其用，體現了財務內控的價值；另一方面，全面預算管理是系統性的操作流程，不局限于預算，而是對財務活動的所有流程形成全方位的管理，加強了對學校經濟活動的多維度管控，使預算管理融匯于學校綜合性管理的各個環節，有利于提高財務內控的管理地位。

2.3 有利于信息化管理模式轉型

現代化的全面預算管理需依托先進的財務管理系統，信息化辦公已成為財務辦公的主流趨勢，傳統模式下的人工核算和資料錄入逐漸淘汰，因此學校加強全面預算管理有利于信息化管理模式的轉型。全面預算管理需要大量的數據信息作為支撐，數據的收集匯總、分類統計、核算與報表編制等均需財務系統作為輔助，否則財務分析結果的完整性與及時性就無法保障，所以在全面預算管理模式正式上線后，可以改變財務辦公習慣，采用更高效和更現代化的方式，提升學校預算監督力和執行力，促進學校高質量發展。

3 學校加強全面預算管理的問題

3.1 預算編制不科學

學校全面預算管理改革的突出問題之一是預算編制不科學。一方面，預算編制是整個全面預算管理活動的初始階段，當預算編制方案僅局限于日常收支時，就會嚴重缺乏科學性，編制的預算報表比較片面，不能為后期的預算執行工作打好基礎。部分學校的預算目標比較模糊，沒有與學校的辦學標準和戰略目標相適應，直接導致了后期的執行乏力。部分學校的預算編制不合理，在執行過程中沒有對預算限額進行調整，過于硬性的指標使得預算執行數據與預算編制不符，誤導學校的決策方向。總的來看，大部分學校在全面預算管理的預算編制環節還有很大提升空間，預算編制方案的科學性與實用性有待提升［2］。

3.2 預算執行監督不到位

全面預算管理對財務人員提出了更高的要求，需要財務人員縮短數據的收集周期，對數據歸類的預算項目進行精細劃分，對預算數據的差異化對比也有更高要求。預算數據這類基礎會計資料的整理是一項繁雜的工作，比如學校的多媒體教學設備引進，從立項到采購，再到最終的順利安裝，需要財務人員對該項預算活動進行長時間的追蹤。在監督過程中，需要預算人員對各類項目數據進行拆分，但學校現有的財務人員數量較少，需要耗費大量的時間成本，且人工作業下的工作精準度有待商榷，實際的監督效果達不到預期。另外，預算監督時對數據的抓取和解讀會產生一定爭議，影響了預算編制人員的積極性。預算監督者與預算編制者的崗位職能劃分不明確，所有預算管理事項均由財務部門包攬，難以形成客觀公正的監督立場。

3.3 預算考核不全面

一方面，部分學校的預算績效考核細則不全面。比如，各部門在提供基礎性資料時配合度不夠，各類資源的調度與分配容易受到權力部門的干擾。學校領導層對全面預算管理改革工作的重視度不夠，導致預算考核工作流于形式的情況比較普遍，預算考核的流程與細則沒有進行科學的規劃和設計，指向不明確，難以通過預算績效考核的方式提高管理質量。另一方面，學校的預算考核與職工綜合績效考核體系不匹配，預算績效考核內容未必能覆蓋財務管理工作的全部事項，多個評價體系并行，無法對全體職工在全面預算管理中的工作表現進行衡量［3］。此外，獎懲機制不完善與考核體系不適配，學校更加注重年初預算，預算執行過程中的監督力度不足，當發生資金轉移挪用等不良現象時，學校往往處于被動局面，對預算超支情況造成的財務風險難以有效應對，最終影響了預算績效考核結果的參考性。

3.4 全面預算管理環境不健全

全面預算管理信息化建設也是學校面臨的難點之一。各類管理數據的處置方式比較落后，人工統計、錄入、復查審核等方式已經不能滿足全面預算管理標準。但很多學校缺乏對先進財務管理工具的投資，預算管理仍采用人工預算管理模式，工作效率不高。全面預算管理貫穿于學校管理的全部流程，尤其是對于復雜的財務事項或重要的專項預算，更需要現代化的技術工具作為依托，但學校的信息化程度較低，難以通過現代化的預算系統進行數據處理。財務人員必須通過人工作業的方式對海量的預算數據進行核算與規整，這種情況下就會存在主觀因素造成的偏差。另外，全面預算管理系統沒有與學校的教學辦公系統以及合同管理、資產管理等管理系統等實現數據共享，信息化管理水平較低。

4 學校加強全面預算管理的策略

4.1 樹立全面預算管理意識

加強對全體教職工的全面預算管理思想教育和技能培養非常重要。一方面，財務人員可組織預算知識學習與預算問題處置的經驗分享，強化預算第一、風險預防為主的正確意識。另一方面，學校應給職工提供全面預算管理培訓的學習機會，包括預算軟件的應用、全面預算管理理論和政策的科普等，在日常管理中引導職工主動發現預算風險點，鼓勵職工提出預算管理建議，樹立全面預算管理意識［4］。

4.2 提高預算編制的可行性

第一，簡化次要的預算科目。學校要注意對預算科目的優化處理，精準區分大類科目，但對于小類要避免過度繁細。比如，對日常管理中辦公費用的開支，若要專門設置辦公耗材的明細賬，會很大程度上增加預算管理難度，容易出現全面預算管理矯枉過正的情況。學校要擺脫對既定會計科目的過度依賴，將某些過于繁細的費用明細進行合并簡化，對預算科目做減法，將更多精力放在綜合性的財務內控方面。第二，設定科學的預算目標。預算編制的前提是對預算目標的分解。學校應基于自身戰略目標，將戰略目標按照自身預期的發展階段劃分為長期和短期目標，并基于此制訂明確的全面預算管理計劃。比如，給成長期和成熟期的全面預算管理計劃設定差異性的財務指標，并將這些指標下放至不同的部門。學校需結合自身特殊性進行科學的預算編制，在充分了解各部門的資金需求后，制訂采購計劃和資源分配計劃，由財務部門審批復核后再進入預算執行流程。

4.3 完善預算執行監督機制

第一，制定松弛有度的審批流程。在預算執行過程中，有的學校組織架構不完善，影響了審批效率。學校要以制度化建設的方式，規定唯一的預算審批機制。比如，對于預算超支部分，要同時經由部門負責人、財務部門、學校領導審批后才可進入預算變更流程。第二，建立預算管理責任體系。將預算目標分解至各部門后，部門就成為新的預算責任主體，由預算責任人定期向財務部門預算管理人員匯報執行情況，財務人員應做好相應的信息記錄和反饋。比如，在教學辦公所需的設備或教輔資源的市場詢價過程中，學校應時刻關注財務部門下放的預算額度，進行供應商的信用評估以及產品評估，負責采購的人員有責任降低預算，履行好自身的成本控制責任。

4.4 落實預算績效考核結果

第一，學校為了更好地規范預算績效考核，要盡快落實對預算結果偏離實際的問責機制，當預算結果與預算目標嚴重背離時，要對責任部門與責任人進行追責問責，對預算管理作出突出貢獻的部門及個人予以獎勵，不斷激發職工的責任意識與工作積極性。第二，設置決算管理制度，學校應不斷強化決算報告管理、對預算執行結果的統計分析與應用，增強預算與決算的牽制性與關聯性，根據預決算的差異率尋找問題根源，在進行全面總結的基礎上達到降本增效的目的。第三，學校應完善預算績效評價體系。學校可考慮建立統一的全面預算績效評價指標庫，分別制定普遍性指標和個性化指標，從指標庫中擇優選擇符合學校本年度或符合部門管理需求的指標組合，提高考核指標的科學性。

4.5 健全全面預算管理環境

第一，學校應充分考慮自身信息化管理需求，考察資金實力，從市場上購置符合全面預算管理標準的新系統。在模塊選擇上，要保證系統內數據的傳輸流程和反饋機制符合學校日常管理習慣，提高信息化系統和全面預算管理模式的適配度。例如，學校可將全面預算管理的功能模塊劃分為預算循環和預算保障兩個路徑，預算循環以現金流管理為主，預算保障以預算編制為主。整個系統主要對學校年度預算執行效果進行分析，并對每一項費用的基本開支實施清查，達到成本控制的目的。第二，學校應將全面預算管理系統與合同管理、資產管理、人力資源管理等系統等有效聯結，在不同端口實現數據的共享傳遞，自動形成電子憑證、電子合同，減少預算人員的重復性機械工作，將更多精力放在數據分析方面，展現全面預算管理的優勢［5］。

5 結語

學校加強全面預算管理已成為提升財務內控實力和實現戰略目標的必要舉措。盡管在管理實踐中，很多學校受到管理意識、技術、制度和人才等因素限制，在預算編制、執行和考核的關鍵環節稍顯乏力，為了使學校順利向現代化的管理模式過渡，應積極尋找短板和缺陷，有針對性地采取有效措施予以彌補。學校應樹立全面預算管理意識，提高預算編制的可行性，完善預算執行過程中的監督與控制機制，落實預算績效考核，健全全面預算管理的基礎環境，為財務內控活動提供支撐。通過持續促進全面預算管理改革，助力學校實現可持續發展，為社會提供更加優質的基礎教育。

參考文獻

［1］王朝霞. 地方高校實施全面預算績效管理的問題及對策研究［J］. 行政事業資產與財務，2023（2）：14-16.

［2］黃慧. 新形勢下學校全面預算管理相關問題與對策研究［J］. 中國產經，2022（22）：118-120.

［3］孟令倩. 基礎教育學校全面實施預算績效管理的研究——基于內控視角［J］. 財會學習，2022（15）：56-58.

［4］駱小兵. 小學全面預算管理存在問題及對策［J］. 財會學習，2021（14）：59-60.

［5］雷瑩. 騰飛民辦教育機構全面預算管理優化研究［D］. 石家莊：河北經貿大學，2020.

［作者簡介］柳艷，女，浙江景寧人，景寧畬族自治縣民族小學，中級會計師，本科，研究方向：預算管理。