新時期地方財政預算執行合理審計策略探討

預算執行是我國財政工作最為重要的部分，而審計監督也是預算管理與執行中的重點工作。因為地方政府在預算工作管理上欠缺統一性，在財政等支出方面具有約束力較差、隨意性較大等問題，由此，給地方社會性穩定以及經濟的發展帶來問題。因此，為了防范地方財政的風險以及不斷出現的問題，特別是近幾年，地方財政越來越困難，“三保”等重點支出是否得到優先足額保障， 政府堅持過緊日子施策情況，加強對地方政府預算的審核與監督具有非常重要的意義。

一、新時期地方財政預算執行審計存在的問題

（一）由于審計的力度不夠導致審計的難點很難查清

通過地方財政每年審計工作情況看，地方審計單位實際地位不高，因此，在地方基層進行預算審計中會出現審計工作力度不大、被審計單位不配合的情況。在地方對相關單位進行審計時，經常會受人情因素以及政府壓力影響，當審計機構工作人員給出相應審計處理意見以及結果公告時，各地政府部門對其審計對象通常要進行評價和商討，希望將審計結果弱化，從而減少處罰資金。因為審計人員會受到雙重壓力，審計機構工作人員編制審計處理意見書時，會出現傾向幫助被審計單位的情況，從而出現問題金額披露不真實的情況。

（二）由于審計的范圍不夠導致審計覆蓋的領域不全

1.地方預算執行審計不能審計國稅

地方審計不能覆蓋國稅以及其直屬機構，雖然在專項資金審計工作中，能夠對國稅部分開支進行延伸審計，但沒有權力對地方國稅部門進行審計。依據各級所屬部門，國稅歸中央政府財政部門管理，按照國家相關法規，審計工作需要審計署完成，但在實際運行時卻不利于工作開展，對其真實性和完整性造成影響。地方地稅和國稅進行合并改革之前，地方審計機關還能對地方稅務局進行審計，合并改革后，國稅不受地方審計機關監督。由于地方非稅收入征管改革，地方財政收入不斷集中于國稅部門，無法對國稅部門監督，影響政府審計的全覆蓋。

2.地方預算執行審計的不夠深入

地方審計的力度太小，雖然審計中出現問題的單位較多，可是受到懲治的較少。雖然對基層單位懲治較多，但對管理人員追究責任的較少。有些審計人員在對存在問題的單位進行處罰時，由于被審計單位討價還價，以致于審計工作者不能根據法律加以科學裁斷。同時，無法針對疑點展開深入的調查，其審計延伸的力度不夠，有些審計只是停留于檢查財務方面的層面，沒有對相關業務情況、重大政策的執行情況、重點資金的使用以及效率展開深入的調查。

（三）由于審計的信息化程度不足導致審計的方法滯后

1.數據共享不能制度化

地方政府部門在審計工作中，所涉及的稅務數據會分散于各部門，不能達到統一的監控和管理，所涉及的稅務數據很難實現共享。因為各部門數據沒有得到統一的管理，使得有些部門提供數據時，以保密等理由拒絕提供相關業務數據，如地方財政供養人員、在編人員、房產、車輛、社保等相關數據及信息。由于關鍵數據缺失，導致審計部門在執行預算審計過程中，無法有效對信息進行分析，嚴重影響審計效率。

2.審計信息化人才缺乏

當前審計單位在人才方面主要缺乏具有金融、網絡計算機以及審計等多種技能的綜合型人才，其主要表現在，精通計算機的人才不擅長財會工作，精通財會工作的人才在計算機方面又有所欠缺。地方審計機關在人員招聘方面更加側重于財務專業方面人員。因此，審計部門普遍存在著綜合型人才缺乏的情況，特別是地方審計單位復合型人才更是缺乏。當前，審計單位在開展工作的同時，已經加強計算機技能方面的培訓和學習，這表明，審計單位已經在思想上與意識上對信息化加以重視。

3.審計軟件的問題

當前我國在審計應用軟件以及實際運用中還存在一些問題，例如，缺少通用性，不能滿足全部審計單位；穩定性不足，經常在數據處理轉換時出現不穩定的情況，特別是在對基層進行預算審計的過程中，由于基層使用的計算機軟件差異較大，沒有足夠資金投入審計應用軟件，以至于無法滿足當前大數據時代審計工作的需求。

（四）由于審計的人力資源不足造成審計專業性較差

地方在審計工作中存在著人力資源方面的不足，并且，在綜合能力上有待于進一步提高。當前地方政府普遍實行政府機關與審計部門同時招錄，因此，常因編制有限的問題導致審計部門隊伍不足。由于年輕人進入審計隊伍存在一定的障礙，從而使得審計部門在年齡結構上存在不合理的現象。

二、新時期完善財政預算執行審計的措施

（一）提高規范性預算從而提升預算的約束力

1.優化預算編制，增強審計規范性

首先，完善預算管理的法律內容。預算要以法律為基礎，按照相關的法律規范開展預算工作，建立健全相關獎懲辦法，并加大對違規行為的處罰力度，必要時加以行政追責和刑事懲處，以達到管理目的。其次，建立和完善預算程序，并對編制的方法加以改善。要依據相關法律規范精細預算項目，把資金分配到具體單位以及項目上，確定出預算的范圍，及時將預算的內容進行公開，實現權利與責任分明，做到預算的編制權和執行權相互分離。最后，建立健全預算的監管體系，加大對預算權的監管力度。要加大力度對預算進行及時的監督與約束，強化在監督過程中人民代表所具有的人的作用，實現對預算過程從批準、監督到審計的全流程透明化。

2.建立健全預算的監管機制，提升對預算的約束力

要不斷完善預算事前相關管理機制，加強對預算的管理審核。完善事中、事后的監督機制，提升審計工作建設性的作用。

（二）拓展預算執行審計領域，提升審計覆蓋面

地方在開展財政審計工作的過程中，要改變執行預算審計與監督過程中存在覆蓋面小、抽檢低的實際情況，加大對審計力度的相關投入，重點選擇有關民生項目實施審查，擴大與民生相關的財政資金部門的審計，擴大審計監督范圍。

1.分析產生問題的根源

進行專項審計的目的主要是，利用審計過程中的數據以及審計的事項分析出現問題的根源，分析問題是因制度不健全以及執行的力度不夠，還是外部的環境等因素導致的，抑或由于地方各級政府部門在體制方面有所欠缺，部門的各級官員缺少責任意識等原因。

2.注重預算審計方面問題

在專項審計工作中，審計延伸指的是對那些被審計之外的一些個人及單位進行調查和了解的審計過程。通常在進行專項預算審計過程中，由于涉及面比較大，審計工作量大而復雜，因此，在審計工作中要結合實際酌情處置，對領導做出的相關決策加以重視，健全和完善相關的監管制度。同時在出具預算報告時，要按照不同的層次對審計問題加以編制，準確反映審計結果。

3.提出有針對性和可操作性的意見和建議

針對審計過程中所查出的一些問題，要進行深入的剖析，找出問題的根源，有針對性地提出可操作的整改措施與建議，從而達到幫助政府健全內部制度的目的，同時，要在審計的效果和相關領域以及相關內容上進行相應的延伸。

（三）加強審計信息化建設，完善審計方法

1.樹立大數據審計思維

地方執行預算審計的過程中，要積極運用新技術，以大數據為平臺，使用計算機進行輔助運算復核，增強各地財政審計工作能力。工作人員可以在信息化數據平臺的幫助下提升工作效率，提高審計質量，能夠實現審計人員交叉復核，確保審計工作質量。

2.健全和完善審計信息化管理機制

進行審計時要根據相關的法律法規，建立和完善信息化的相關審計機制和管理流程，地方審計機關可以通過對賬戶間資金運動的聯系以及賬戶與現金流動的聯系進行審查，來掌握資金運動的總體情況，解決審計人員工作量和時間之間的矛盾沖突。這就要求審計人員不斷提高自身的專業水平，減輕勞動強度，進而提高審計工作效率和質量。

3.進行扁平化管理

整個審計工作包括規范化的數據采集和整理、轉換以及分析等環節，要根據不同階段進行數據整理和錄入以及驗證等工作，以確保審計工作的真實和完整。根據對預算的采集和整理以及分析等七項數據的收集，實現對政府財政工作整個數據鏈的全面掌握和全程監督。

（四）優化審計人力資源，提升審計人員素質

1.對內部資源進行整合

各級政府在開展審計工作和執行過程中，可根據實際需要使用內審信息和審計成果，也可以調用內審部分人員進行審計和項目調查。不但能夠解決審計工作中人員不足的問題，還能夠有效提高審計工作效率。同時還能夠提高內部機構人員的審計能力及工作經驗。對審計機構的資源進行不斷開發和充分利用，不斷完善審計工作的實務導師體制，利用網絡微課堂等各種方式開展人員培訓，提高審計工作者的專業技能和實操經驗，培養優秀的審計人員。

2.整合外部資源

對于需要聘請外部人員進行審計的財政項目，可以通過中介聘請專業的審計人員完成，以達到對資金的監督和管理目的，進而避免風險。在政府機構開展個別專項審計工作時，可以通過中介在社會聘請專業的審計人員，同時開展相應的內容培訓，由此培養打造出一支優秀的審計隊伍。

三、結 語

財政部門審計工作重要的一項職責就是對預算的執行情況進行審核，有利于加強政府部門對財政工作的管理，還有利于加強財政方面的預算和收支管理，進而有效提高財政部門的資金管理能力和使用效益。對于在經濟建設和資金使用過程中遇到的審計定性、審計執行、審計處理、審計處境等問題，需要選擇相適應的措施予以解決，以便于審計部門完整有效地開展各項財政預算及執行工作，充分發揮地方政府審計監督和管理作用，保障財政工作的順利開展。

（作者單位：湖南省祁東縣審計局）