國有企業(yè)資產(chǎn)評估管理探究

［摘 要］國有企業(yè)規(guī)范開展資產(chǎn)評估工作，可以有效保護國有資產(chǎn)，促進企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)有序流轉(zhuǎn)，防止國有資產(chǎn)流失。資產(chǎn)評估專業(yè)性、政策性較強。國有企業(yè)在開展資產(chǎn)評估的過程中，存在不同類型的問題。國有企業(yè)針對資產(chǎn)評估問題提出針對性的解決對策，將有助于規(guī)范開展資產(chǎn)評估工作，有效促進國有資產(chǎn)保值增值。基于此，文章首先闡述資產(chǎn)評估概念及國有企業(yè)開展資產(chǎn)評估的意義和流程，然后分析國有企業(yè)資產(chǎn)評估管理存在的問題，最后提出相應(yīng)的對策，以供參考。

［關(guān)鍵詞］國有企業(yè)；資產(chǎn)評估；國有資產(chǎn)

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2024.18.009

［中圖分類號］F275；F276.1 ［文獻標(biāo)識碼］A ［文章編號］1673-0194（2024）18-00-03

0 引 言

國有企業(yè)規(guī)范開展資產(chǎn)評估工作，是國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)的明確要求。國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會明確要求，各級國資委和中央企業(yè)應(yīng)積極探索行之有效的資產(chǎn)評估管理方式，加強評估機構(gòu)選聘管理，持續(xù)提升評估項目備案質(zhì)量，充分發(fā)揮資產(chǎn)評估機構(gòu)發(fā)現(xiàn)價值、防止流失的功能。針對國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會的要求，國有企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定，規(guī)范開展資產(chǎn)評估工作，認真分析其中存在的問題，采取積極有效的方式予以解決，不斷提高資產(chǎn)評估的質(zhì)量。

1 資產(chǎn)評估概念及國有企業(yè)開展資產(chǎn)評估的意義和流程

1.1 資產(chǎn)評估相關(guān)概念

《中華人民共和國資產(chǎn)評估法》規(guī)定，資產(chǎn)評估是指評估機構(gòu)及其評估專業(yè)人員根據(jù)委托對不動產(chǎn)、動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、企業(yè)價值、資產(chǎn)損失或者其他經(jīng)濟權(quán)益進行評定、估算，并出具評估報告的專業(yè)服務(wù)行為。進一步來說，資產(chǎn)評估具備以下五大基本特征：現(xiàn)實性、市場性、預(yù)測性、公正性、咨詢性［1］。

1.2 國有企業(yè)開展資產(chǎn)評估的意義

現(xiàn)如今，資產(chǎn)評估行業(yè)已將多種所有制主體作為其服務(wù)對象，并在資產(chǎn)重組、收購出售以及關(guān)聯(lián)交易等領(lǐng)域充分發(fā)揮自身價值，積極發(fā)現(xiàn)、判斷并且實現(xiàn)資產(chǎn)價值［2］。對國有企業(yè)來說，加強資產(chǎn)管理、盤活資產(chǎn)經(jīng)營、防止資產(chǎn)流失、資產(chǎn)保值增值等越來越重要，而資產(chǎn)評估作為資產(chǎn)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，發(fā)揮著越來越重要的作用［3］。國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)將資產(chǎn)評估列入產(chǎn)權(quán)管理范疇，屬于國有資產(chǎn)監(jiān)管的基礎(chǔ)性工作，貫穿國有企業(yè)改革發(fā)展的全過程，在國有企業(yè)改革發(fā)展中發(fā)揮了基礎(chǔ)性、樞紐性、戰(zhàn)略性作用。國有企業(yè)規(guī)范開展資產(chǎn)評估，可以有效維護國有資產(chǎn)出資人權(quán)益，促進國有產(chǎn)權(quán)有序流轉(zhuǎn)。

1.3 國有企業(yè)資產(chǎn)評估基本流程

國有企業(yè)資產(chǎn)評估的基本流程因企業(yè)的管理規(guī)定不同而不同，歸納起來主要包括以下幾點：研究經(jīng)濟行為方案并進行充分論證；對其中的資產(chǎn)評估事項向上級機關(guān)上報立項請示并獲得批復(fù)；通過招投標(biāo)等方式選聘審計機構(gòu)、評估機構(gòu)，并進行現(xiàn)場審計（有的評估項目需要以審計為基礎(chǔ)）、評估；評估機構(gòu)出具評估報告；國有企業(yè)對評估報告進行審核；國有企業(yè)將審核后的評估報告等相關(guān)材料報送上級機關(guān)；上級機關(guān)組織評估方面的專家對評估報告等相關(guān)材料進行評審，并出具評審意見；上級機關(guān)組織國有企業(yè)、評估機構(gòu)等就評審意見進行答復(fù)、修改，并獲得一致意見；上級機關(guān)組織對評估報告等在一定范圍內(nèi)進行公示；上級機關(guān)對公示后的評估報告等履行資產(chǎn)評估備案程序。

2 國有企業(yè)資產(chǎn)評估管理存在的主要問題

2.1 資產(chǎn)評估前期論證不充分

對于有些資產(chǎn)評估項目，國有企業(yè)前期論證不充分，導(dǎo)致項目背后涉及的經(jīng)濟行為和方案在推進過程中面臨較大變化，造成項目終止或重新調(diào)整，最終在一定程度上影響整個項目的正常開展。

2.2 資產(chǎn)評估立項請示不規(guī)范

國有企業(yè)在資產(chǎn)評估項目整個方案確定后，需要按照部分規(guī)定，向上級上報資產(chǎn)評估立項請示。但現(xiàn)實情況是，部分項目的立項請示內(nèi)容不完整，如單項資產(chǎn)租賃或處置項目缺少資產(chǎn)取得方式、證載編號、基準(zhǔn)日使用狀態(tài)等；有的資產(chǎn)租賃項目在內(nèi)部決策中沒有明確披露資產(chǎn)的租金價格及意向受讓方；有的項目中，國有企業(yè)對評估對象和評估范圍的描述不規(guī)范。

2.3 與評估機構(gòu)溝通不充分

國有企業(yè)組織開展資產(chǎn)評估工作時需要委托評估機構(gòu)出具評估報告，在此過程中，需要與評估機構(gòu)進行充分溝通，就評估目的、評估對象、評估范圍、特殊事項等進行溝通并達成一致意見。但現(xiàn)實情況是，國有企業(yè)與評估機構(gòu)的溝通還存在一些問題。例如，國有企業(yè)未能與評估機構(gòu)進行充分溝通，導(dǎo)致評估范圍等與實際不一致，影響項目正常開展；國有企業(yè)或者評估機構(gòu)對于其中發(fā)現(xiàn)的特殊事項，未及時與對方進行溝通，造成材料錯誤；有的項目，雙方在前期未充分溝通交流，導(dǎo)致項目資產(chǎn)涉及的權(quán)屬瑕疵事項未能翔實披露。

2.4 資產(chǎn)評估報告質(zhì)量不高，存在較多低級錯誤

實際上，國有企業(yè)在選擇資產(chǎn)評估機構(gòu)的過程中，受價格因素的影響很大，這也導(dǎo)致很多最后中標(biāo)的是出價較低的評估機構(gòu)。低價中標(biāo)的結(jié)果，反過來在一定程度上也影響了評估機構(gòu)出具的評估報告質(zhì)量，容易存在較多的低級錯誤。例如，評估報告中間有較多的錯別字，或者多字、少字；報告的數(shù)據(jù)邏輯有誤，前后的財務(wù)數(shù)據(jù)不一致；報告中的會計科目列報有誤；將被評估單位的公司名稱等基本信息填寫錯誤；報告內(nèi)容披露不完整，評估結(jié)果為含稅金額，但未披露具體稅率；報告缺少經(jīng)濟行為依據(jù)文件；評估材料不完整或材料中的簽署時間邏輯有誤；報告未提供產(chǎn)權(quán)證明文件、業(yè)務(wù)約定書蓋章掃描件、業(yè)務(wù)約定書沒有簽署時間等。

2.5 企業(yè)初審程序履職不到位

國有企業(yè)在收到評估機構(gòu)出具的評估報告后，應(yīng)認真履行初審程序，與評估機構(gòu)就特殊事項等進行認真溝通，達成一致意見。但現(xiàn)實情況是，國有企業(yè)因初審程序履職不到位，影響了評估項目的正常開展。例如，國有企業(yè)對部分項目評估報告審核把關(guān)不嚴(yán)格，或者不審核，只是作為“二傳手”，未能發(fā)現(xiàn)評估報告中的錯誤，尤其是較多的低級文字錯誤，并且未要求評估機構(gòu)認真修改和完善。

2.6 上報的材料不規(guī)范

評估機構(gòu)出具評估報告后，國有企業(yè)應(yīng)按照要求向上級機關(guān)報送資產(chǎn)評估材料，由上級機關(guān)組織評估方面的專家進行評審。但實際上，國有企業(yè)報送的評估材料不規(guī)范，影響了項目的正常開展。例如，評估備案表填報錯誤，必填的信息缺少；報告中采用兩種及以上評估方法，但備案表中只填寫了一種；評估備案表的法定代表人位置不是其親筆簽字；未按照規(guī)定使用A3紙張正反兩面打印；有些項目的部分信息變化后，未及時、準(zhǔn)確地反映在報告中；評審材料存在重要文件缺失的情況，無法組織專家評審，影響項目進度等。

2.7 未按要求進行評審答復(fù)

國有企業(yè)上級機關(guān)組織評估方面的專家對評估報告進行審核，針對專家所提的問題，國有企業(yè)應(yīng)認真予以答復(fù)，必要時可組織各方進行當(dāng)面溝通和交流。但在實踐中，國有企業(yè)還存在一些問題，如不認真答復(fù)專家所提問題，答復(fù)內(nèi)容過于簡單和粗略，答復(fù)內(nèi)容不清晰；不及時答復(fù)，答復(fù)時間過長，影響項目進度。

2.8 不按要求履行公示程序

按照國務(wù)院國資委的要求，資產(chǎn)評估項目在備案前須履行公示程序［4］。但實踐中，國有企業(yè)在這方面還存在一些問題。例如，有的項目，經(jīng)辦的國有企業(yè)未經(jīng)上級單位同意，擅自履行公示程序；有的項目，公示時間少于國務(wù)院國資委規(guī)定的5個工作日；公示材料不規(guī)范，有的項目未按照要求的公示范圍進行公示；公示材料缺失，缺少需要公示的相關(guān)素材；公示時出現(xiàn)在材料中明確注明“公示結(jié)果無異議”的低級錯誤等。

2.9 對相關(guān)政策理解和學(xué)習(xí)不到位

按照《中華人民共和國資產(chǎn)評估法》和國務(wù)院國資委的規(guī)定，國有企業(yè)的資產(chǎn)評估必須具有較強的專業(yè)性［5］。但實踐中，因為國有企業(yè)有關(guān)人員對相關(guān)政策的理解和學(xué)習(xí)不到位，有時還會出現(xiàn)一些問題，如干預(yù)評估機構(gòu)正常執(zhí)業(yè)，違反獨立性的要求等。

3 國有企業(yè)資產(chǎn)評估管理的對策

3.1 強化資產(chǎn)評估基礎(chǔ)管理，認真學(xué)習(xí)制度政策

資產(chǎn)評估具有很強的專業(yè)性。資產(chǎn)評估人員需要有多學(xué)科的知識背景，單一的學(xué)科知識無法涵蓋資產(chǎn)評估的全部領(lǐng)域［6］。提升資產(chǎn)評估和資產(chǎn)管理人員的專業(yè)素養(yǎng)，對資產(chǎn)評估管理工作的高效開展具有至關(guān)重要的作用［7］。對此，國有企業(yè)內(nèi)部負責(zé)資產(chǎn)評估的人員應(yīng)不斷提高專業(yè)知識水平，認真學(xué)習(xí)資產(chǎn)評估相關(guān)法律法規(guī)和國務(wù)院國資委關(guān)于資產(chǎn)評估的政策，熟練掌握相關(guān)要求，并貫徹運用到實踐中，確保資產(chǎn)評估依法合規(guī)進行，做到應(yīng)評盡評、應(yīng)備盡備。比如，針對對外租賃給非國有單位的資產(chǎn)，國有企業(yè)要按照相關(guān)政策規(guī)定，并合理運用資產(chǎn)評估管理工具進行科學(xué)的資產(chǎn)評估，這樣不僅能夠滿足國有資產(chǎn)監(jiān)管要求，還能夠優(yōu)化自身資源配置和維護自身合法權(quán)益［8］。另外，國有企業(yè)相關(guān)人員應(yīng)加強同專業(yè)評估機構(gòu)的交流和溝通，互通信息，共同提高資產(chǎn)評估效率。

3.2 強化評估機構(gòu)選聘管理，做好源頭管理

針對評估機構(gòu)的選聘，評價要素至少包括機構(gòu)人員構(gòu)成、執(zhí)業(yè)經(jīng)驗、評估工作方案、資源配備、質(zhì)量控制、費用報價等。其中，費用報價的分值權(quán)重不宜過高。當(dāng)前，國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)對國有企業(yè)建立資產(chǎn)評估備選庫，以及規(guī)范選聘、調(diào)整等事項進行了明確規(guī)定，對執(zhí)業(yè)存在嚴(yán)重問題的資產(chǎn)評估機構(gòu)也開展了警示談話，并指導(dǎo)國有企業(yè)擇優(yōu)選聘評估機構(gòu)，從源頭上提高資產(chǎn)評估管理工作質(zhì)量。基于此，國有企業(yè)要強化評估機構(gòu)選聘管理，做好源頭管理。對于出現(xiàn)問題較多、執(zhí)業(yè)質(zhì)量較差的評估機構(gòu)，或者被國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)通報的評估機構(gòu)，國有企業(yè)可以視情況對評估機構(gòu)進行動態(tài)調(diào)整，將這些評估機構(gòu)調(diào)出備選庫，總體上保障備選庫內(nèi)評估機構(gòu)的質(zhì)量。同時，國有企業(yè)在注重選聘優(yōu)質(zhì)評估機構(gòu)的基礎(chǔ)上，還要進一步細化對承接項目的團隊負責(zé)人和簽字評估師的要求，避免出現(xiàn)“優(yōu)質(zhì)機構(gòu)、劣質(zhì)團隊”的

問題。

3.3 加強與評估機構(gòu)的溝通，建立健全溝通機制

針對資產(chǎn)評估項目，國有企業(yè)要統(tǒng)籌項目背后的股權(quán)投資、資產(chǎn)管理等經(jīng)濟行為，與評估機構(gòu)就經(jīng)濟行為事項等進行充分溝通，明確評估目的、評估對象和評估范圍，積極配合提供所需資料，并且保證材料的真實性、準(zhǔn)確性和完整性，高效推進項目實施。國有企業(yè)在與評估機構(gòu)溝通的過程中，還要尊重評估機構(gòu)執(zhí)業(yè)的獨立性，嚴(yán)禁非法干預(yù)評估過程和評估結(jié)果，要尊重審核專家發(fā)表的專業(yè)意見，維護專家審核的獨立性、客觀性。

3.4 充分壓實主體單位責(zé)任，提高評估報告質(zhì)量

針對資產(chǎn)評估報告中出現(xiàn)的各類低級錯誤，國有企業(yè)應(yīng)積極采取各種應(yīng)對措施，有效提高評估報告質(zhì)量。國有企業(yè)相關(guān)人員需要在對整套評估材料進行審核時強化責(zé)任意識，認真履行職責(zé)，進行全流程、全方位的審核和把關(guān)，杜絕低級錯誤。國有企業(yè)還要建立健全獎懲機制，激勵有關(guān)人員積極履行責(zé)任，提高評估報告質(zhì)量。

3.5 做好評估項目全程管控，提高項目實施效率

資產(chǎn)評估是資本運營、資產(chǎn)管理整套流程中的一環(huán)。國有企業(yè)在實施資產(chǎn)評估的過程中，應(yīng)統(tǒng)籌考慮資本運營、資產(chǎn)管理背后所涉及的經(jīng)濟行為，滿足總體方案實施的需要。在評估項目啟動階段，應(yīng)做好項目計劃和準(zhǔn)備；在評估項目實施階段，應(yīng)有效推進項目實施。資產(chǎn)評估的有效期為1年，要在1年有效期內(nèi)完成相關(guān)經(jīng)濟行為的決策，統(tǒng)籌考慮資產(chǎn)評估的時間節(jié)點、進度安排等，避免因資產(chǎn)評估進展較慢而影響相關(guān)經(jīng)濟行為的實施。

4 結(jié)束語

國有企業(yè)資產(chǎn)評估的專業(yè)性、政策性較強，如何規(guī)范開展資產(chǎn)評估，成為國有企業(yè)需要解決的重要問題。本文簡要闡述了資產(chǎn)評估概念，以及國有企業(yè)開展資產(chǎn)評估的意義和流程，系統(tǒng)梳理了國有企業(yè)資產(chǎn)評估管理存在的典型問題，認真提出了規(guī)范開展資產(chǎn)評估的有效措施，希望能為后續(xù)國有企業(yè)強化資產(chǎn)評估管理提供借鑒。

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［收稿日期］2024-03-02

［作者簡介］任慶運（1984— ），男，山東曹縣人，碩士，

高級經(jīng)濟師，主要研究方向：資產(chǎn)管理、股權(quán)投資；李姚瑤（1984— ），女，黑龍江黑河人，經(jīng)濟師，主要研究方向：企業(yè)管理。