中小學內部審計與財務監督中存在的問題和解決對策

中小學內部運營的穩定性關系著我國整個教育事業發展，對于我國行政事業單位內部的全面運營起到了非常重大的作用。目前我國政府部門對于中小學的教育資助、物資管理等會計重大監管問題非常關注，中小學管理者為了進一步加大監管力度，在中小學設置了內部審計和財務監督的具體職能部門，以更好地監管中小學的資金安全。但是，目前階段中小學內部審計與財務監督過程中存在一些問題，影響了中小學內部管理工作的全面開展，不利于我國行政事業單位的內部管理。本文針對目前中小學內部審計和財務監督過程中的問題進行分析，并針對具體問題提出對應的解決措施。

中小學內部審計與會計財務監督的意義

中小學內部審計與財務監督的意義主要體現在以下幾個方面：首先，中小學內部審計與財務監督能夠有效提升財務的透明度。中小學內部審計和財務監督能夠更好地幫助內部財務人員規范自身行為，提升自身行為的規范性，從而提高中小學財務數據的準確性和合理性。其次，中小學內部審計和財務監督工作的開展能夠更加及時地發現企業財務管理過程中存在的問題，針對具體的問題及時予以解決，幫助中小學更好地規范財務行為，提升財務管理效率與財務管理的綜合質量。最后，中小學內部審計與財務監督是更好地監管中小學管理層行為的一種有效方式，有效提升了中小學資金的安全性和穩定性。

中小學內部審計與財務監督過程中存在的問題

內部控制制度不完善 目前中小學內部審計與財務監督過程中沒有針對其相關工作內容設置與之匹配的管理制度，因此工作人員在工作的過程中不知道如何開展具體的工作，導致審計人員工作行為標準不夠規范。在中小學內部審計與財務監督過程中，由于中小學內部控制制度的缺失導致內部審計人員沒有具體的行為標準去審查財務人員的相關行為，內部審計中的問題一旦出現后，相關人員存在互相推諉的現象。另外，由于缺乏制度的規范，中小學內部審計與財務監督人員行為的隨意性比較強。因此，內部審計與財務監督的結果經常與實際情況存在較大的差距，使得其積極作用得不到充分發揮，這對于中小學內部審計與財務監督工作的開展是非常不利的。

內部審計核算基礎較差且無法落地 中小學屬于非營利性質的事業單位，很多的學校管理者對于財務工作不夠重視，因此很多學校存在兼職財務人員，即使是專業的財務人員其業務能力也不高，造成中小學的各種財務數據整體質量不高。中小學內部審計和財務監督過程中需要依托基礎的財務數據，由于財務數據失真以及財務期間不準確導致其工作無法順利開展，很多的會計差錯也沒有辦法及時被審查和監管。例如，財務人員原始憑證管理不規范，審計人員無法通過原始憑證去審查賬務問題，檢查結果與財務人員的原始憑證質量保持著緊密的聯系，而財務原始憑證質量低直接影響了內部審計和財務監督人員工作的開展。另外，內審的支持性文件不足，內審人員底氣不足，相關的處罰不掌握在自己手中，內部審計人員在開展內部審計工作的過程中即使發現問題也無法及時解決，最后內部審計人員總是無功無果。

獨立性不足 首先，中小學內部審計與財務監督工作的負責人員一般都是由財務人員兼任的，在此種方式下獨立性相對較差，很多內部審計人員審計的是自己的工作內容，這違反了審計獨立性的工作準則。內部審計和財務監督人員一旦對自己工作內容實施審計勢必會存在個人判斷，審計結果很可能與實際情況脫節。其次，由于內部審計與財務監督工作人員與其他財務人員之間存在長期的工作和合作關系，導致審計人員經常受到其他外部原因的影響，而不敢針對發現的突出問題及時反饋高層管理者，突出問題被隱匿在了內部審計和財務監督人員手中。財務管理上的問題無法及時發現并解決。獨立性不足是目前影響中小學內部審計與財務監督工作全面開展的重要因素。最后，很多內部審計和財務監督人員在工作的過程中會受到監管對象的各種暗示，內部審計人員在職責上與內部運營體系脫離。因此，出于各方面因素的考慮出具不真實的審計報告，財務監督的效果根本得不到充分發揮。

內部審計和財務監督的手段相對比較落后 目前中小學內部審計和財務監督的手段和方法主要集中于事后的稽查和核算，管理者對于財務會計監管結果不夠重視。即使發現了比較嚴重的問題，管理者未及時采取有效措施予以解決。還有一些內部審計人員發現重大問題時，木已成舟，已無法挽回經濟損失，導致內部審計和財務監督的效果得不到全面發揮。另外，內部審計與財務監督人員在日常工作過程中定性的檢查較多，定量的檢查較少，使得監管的效率低下。中小學電算化平臺上無法及時全面地獲取有效的運營數據，不利于內部審計和會計監管工作的開展，很多地方審計和會計監管人員還需要把線下的資料錄入電算化系統，審計和監督手段相對比較落后。

中小學內部審計與財務監督優勢及必要性

中小學內部審計與財務監督中的問題影響了中小學日常運營及內部管理能力的提升，因此加強內部審計與財務監督勢在必行，主要體現在以下幾個方面：第一，創建良好監管環境的必然要求；中小學在內部審計和財務監督管理中加大管控后，其他部門的工作人員對于中小學的基礎流程會更加關注，并且更加關注自身工作中的一些缺陷和問題，積極主動地予以解決，這很大程度上優化了中小學的監管環境，提升了監督的落地性。第二，提升中小學內部運營的效果；中小學的穩定運營需要有全體職工的共同努力才能完成。目前階段，工作人員只關注自己工作職責范圍內的工作內容，不關注中小學整體的運營效果。隨著中小學內部審計和財務監督工作的開展，內部審計人員能夠及時關注內部運營情況，針對具體問題及時提出有效的解決方案，并及時跟進解決效果，這極大地提升了中小學運營的效果，是中小學更好地運營與發展的基礎。第三，中小學內部審計與財務監督是制度落地的必然保證。中小學在日常運營中制定了一些能夠更好提升工作效率和工作效果的規章制度，但是這些制度無法全面落地。內部審計和財務監督能夠針對制度的落地情況進行檢查與監管，助推制度的全面落地，為中小學更好地發展提供落地性的制度保障。

如何進一步提升中小學內部審計與財務監督的效果

建立健全內部控制制度 中小學需要針對目前內部控制中的制度不完善與落實不足等相關問題進行深入研究，制定科學合理的內部控制標準。相關工作人員在工作開展的過程中需要嚴格按照內部控制的標準執行，針對性地制定相應的制度來約束相關工作人員的行為。一旦發現有工作人員沒有嚴格按照內部控制制度的要求開展具體工作，內部審計人員必須以制度為標準對具體人員的行為予以指正，并給予適當的處罰，以此來提升中小學財務人員以及其他各崗位人員對于內部控制制度的重視，進一步地提升中小學內部審計和財務監督效果。

建立扎實的內部核算基礎并全面落地 中小學為了更好地提升財務管理能力必須從領導層開始重視財務工作，加強財務人員的專業性。首先，管理人員需要為財務人員提供良好的會計核算的環境，嚴格要求財務人員按照會計準則開展日常的財務核算工作，全體員工必須積極配合財務人員開展基礎的核算工作。其次，中小學財務人員開展具體工作的過程中必須以提升工作質量為目標，保證財務核算的準確性與真實性，為內部審計和財務監督人員提供良好的數據和材料支撐。再次，中小學需要針對目前財務核算中的一些問題進行全面的管控，設置與之匹配的制度與規范，完善會計核算中的不足，內部審計和財務監督人員在開展具體工作的過程中發現財務核算中的漏洞后，要及時向管理層提出修改意見，幫助中小學更好地提升財務管理能力，最大限度地發揮其作用。最后，針對落地性差的問題，中小學應該為內部審計人員賦予更多的職責，加強對于內部審計問題進行持續的跟進，保證內部審計落地性的全面提升。

提升內部審計與財務監督人員的獨立性 首先，中小學管理者在設置內部審計與財務監督崗位的過程中需要給內部審計與財務監督崗位一定的職權，要求其崗位人員獨立于內部運營，各職能部門直接對中小學的管理者負責，一旦發現問題，及時與管理者溝通，這樣能夠提升其人員的獨立性，同時保證信息共享，讓管理者能夠更好地發現中小學運營和財務管理中的問題。其次，中小學創建內部審計和財務監督團隊的過程中需要從社會招聘更多優秀的人才，這樣很大程度上避免了內部審計和財務監督人員與中小學內部財務人員和其他人員存在利益關系，提升財務監督效果。

創新內部審計與財務監督方法 首先，中小學內部審計和財務監督人員需要針對目前情況做出科學合理的經營決策，以保證中小學能夠全面提升管理綜合效果。其次，中小學內部審計或者財務監督人員需要不斷地創新審計方法，多角度、多維度地開展前期工作。例如：中小學針對審計費用的報銷情況，不僅要針對財務人員的數據實時審計，還要對于報銷人進行調查和分析，詢問具體的報銷進度和報銷情況，通過這種方式來更好地了解財務數據，提升財務數據的真實性，保障內部申請和監管效果得到更好的提升。最后，中小學內部審計與財務監督人員需要提高信息化的技術，實現對于海量數據的分析和管控，降低審計風險，提升工作效率，保障最終的結果符合中小學的實際運營情況，并及時發現問題，給予良好的指導意見。為了更好地提升信息技術的應用水平，中小學管理者需要不斷地加強信息技術方面的培訓，深入地了解中小學目前電算化的實施進程，提升財務人員的信息化技術水平。

我國中小學內部審計和財務監督在內部運營過程中發揮著極大的作用，作為管理者必須引起高度重視。但是，目前階段中小學內部審計與財務監督過程中存在內部控制制度不完善、內部審計核算基礎差、無法落地、獨立性不足、內部審計和財務監督的手段相對落后的問題，這些問題影響了中小學監管工作的全面開展。針對這些問題，本文提出建立健全內部控制制度、建立扎實的內部核算基礎、提升內部審計與財務監督人員的獨立性、創新內部審計與財務監督方法等解決措施，希望幫助更多的中小學全面提升內部審計與財務監督的綜合質量，為中小學的穩定運營發展提供良好的監管環境，實現中小學的穩定運營。

（作者單位：新疆生產建設兵團第六師教育資助和后勤服務中心）