新形勢下現代企業內部控制體系的優化建議

建立健全一套科學、有效的內部控制體系，已經成為現代企業提升綜合競爭力和經濟利益的有效手段。企業必須重視風險管理工作，構建內控體系，將內部控制管理制度無縫嵌入到企業經濟活動各個環節中，以企業戰略目標為起點，圍繞內部控制建設的目標，持續開展內部控制工作，全面防控各類風險，提高其抗風險能力，實現企業可持續發展。本文圍繞內部控制這一項重要工作安排，通過風險評估與管理、梳理與更新管理流程、內控活動管理、信息化建設與審計監督方式，系統地闡述了企業如何有效發揮內部控制體系作用的路徑與方法，以實現企業高質量發展。

內部控制涵蓋企業管理的方方面面，內部控制建設要得到企業各層級員工的大力支持與配合，企業就必須加大內部控制的宣傳力度，通過培訓使員工了解并掌握內控的相關理念與方法，只有全員參與，內控工作才能夠得到更高效的貫徹落實。企業需強化組織保障，設置專業的內控管理崗位，負責和監督內控工作的開展與落實，并設置獨立的監督部門，對內控機制的有效性與具體的貫徹落實情況進行實時追蹤與監督，壓實責任，確保內控工作發揮其應有的效用。企業要梳理并識別日常經營活動中的各種風險點，制定相應的風險應對方案，有效防控風險，降低風險對企業的不利影響。

內部控制體系運行中的問題

未樹立風險管控意識 企業管理層的關注點都放在業務層面，時刻緊盯著企業各個項目的建設情況與企業整體的經濟收益情況，對企業整體風險管理與控制缺乏正確的認識，無法認識到風險管理工作在企業運行管理中的戰略地位，管理者未形成科學的風險管理理念，也沒有實行精細化管理，只是針對一些重點領域與環節開展風險控制，對一些非重點環節則缺乏管理，風險管理工作不到位。企業為了維持自身的運行與發展，設置了不同的職能部門，各個部門之間的權責內容不同，業務人員和財務人員重點關注部門活動目標的實現進度，關注自身的切身利益，財務人員也只是重視資金監管與會計核算工作，并未及時梳理與識別企業各環節中的風險問題，也不能站在企業整體發展的角度加強財務分析，管理者決策缺乏精準的數據支持，影響管理者的判斷，進而影響企業的經濟利益。管理人員一般都是依靠自身的管理經驗開展工作，缺乏對經營管理理念與方式的了解，并不能深入研究與分析企業所面臨經營環境的變化，無法掌握更多的市場信息，缺乏對風險的識別和防范能力，導致企業風險管控不力。

內部控制體系未及時更新 內控體系建設是一個動態過程，是企業針對現階段的實際情況制定的，在一定時期內，內控體系是有效的。而隨著業務變化，經營戰略調整，部分內部控制制度已經不適合現有的業務體系，與職能部門職責也不匹配，只有實時更新與改進內部控制體系相關內容與流程，才可以確保內部控制體系更好地為業務發展服務。絕大多數企業依據自身的實際情況制定了相應的內控體系，但是企業經營規模、業務范圍、競爭狀況與風險水平等因素不斷變化，同時在外部經濟環境的影響下，企業實際經營活動具有較多的變動性，但是管理者卻忽視了內部控制體系的更新，未及時梳理制定內部控制基本管理制度，致使內控運行無據可依。

審計監督未落實 現階段，企業對內部審計監督工作并不重視，只是針對一些重點環節與工作才進行審計監督，如資金管理方面，通過會計核算工作實時了解資金的流向與流量，全面了解企業的財務狀況，但是卻未將內部審計監督貫穿到企業各項經營活動中，審計崗位缺失，一般都由部分財務人員兼職，導致監督力度不足。外部審計也是企業有效的監督方式，外部審計機構人員受雇于企業，其自主性受到一定的限制，極大地影響了企業的運行與發展。信息化背景下，企業可以借助信息化系統完成審計監督與管理工作，但是大多數企業信息化應用的范圍有限，僅憑借信息化系統實現流程在線審批、數據分析與財務報表整理等，并沒有將信息技術應用到企業審計監督工作中，導致企業內部審計基礎較為薄弱。

新形勢下內部控制體系的優化對策

強化風險管理，全面降低風險 首先，企業在全面降低風險之前，全體人員必須樹立風險意識，通過培訓工作加深其對風險管理工作的認識，管理層作為組織領導者更應當全面學習風險管理相關理念與方法，引進先進的風險管理手段與工具，全面梳理企業業務流程、管理流程與財務流程中的各種風險，識別各個環節中的風險點，做好項目風險的評判工作，并采取有效的管控措施，帶動企業風險管理文化的發展，使企業全體人員都可以認識到風險管理的價值與作用，營造良好的風險管理氛圍。而財務人員也應當積極做好外部環境的分析工作，了解宏觀環境的動態變化，掌握經濟規律，結合企業的實際發展情況分析各項風險的影響程度與動因，積極參與到內部控制活動中，提升自身風險管理的能力。

其次，企業要想做好風險控制工作，就必須全面了解與掌握企業經營管理過程中的各項風險，包括風險類型，如市場風險、經濟風險、操作風險與金融風險等，同時還應當對風險管理的特征與產生的深層次動因進行分析，全面了解風險管理的內容，為企業全面控制風險奠定基礎。企業需要針對不同的風險，制定相應的風險管理計劃與具體實施方案，包括確定風險管理的總體目標、制定風險管理具體措施與方案、設置風險管理機構等，企業必須選擇切實可行的風險管理工具與方法，才能真正做到科學地規避風險。

最后，企業必須完善全過程的風險管理制度與流程，包括事前、事中與事后環節的管理體系，具體為事前環節的風險識別與預警機制、事中環節的風險評估機制以及事后控制與評估機制，打通風險識別、預警、報告、處置全流程管控鏈條，全面控制風險。

結合業務特點，對內部控制體系進行實時更新 外部環境與企業自身的情況是不斷變化的，業務流程與風險也在實時更新，企業只有結合業務特點，實時更新內部控制體系，持續改進完善內部控制體系，內部控制體系才可以更好地為企業運營與發展服務，發揮其效用。為了進一步規范財務業務流程，加強資金安全運行風險防控，企業需要構建內部控制制度，并結合實際情況進行反復的修改和完善，將控制節點和控制措施嵌入到財務業務和財務管理的全流程，增設崗位，明確職責分工，同時還需深入挖掘新的潛在風險點，并針對性地制定控制措施，防患于未然。

加強具體內控活動管理 企業應當加強具體內控活動管理，針對各項具體的經濟活動加強管控，促使全體人員了解內部控制建設，增強內控管理工作意識，不斷落實與執行具體的內控制度與流程，了解到企業各項環節工作控制的關鍵點，將內控理念與企業實踐管理活動相結合，讓內控理念深入人心，促使各部門人員強化責任意識，促使各項工作更加規范。例如，企業為了提升資金使用績效，必須強化資金管理，重點追蹤與實時掌握資金收支情況，強化資金支付動態監控，避免出現資金浪費等現象，及時掌握企業財務狀況，幫助企業管理者準確判斷與科學決策。為了發揮資金的效用，企業還應當實行資金集中管理，積極引進管理工具，合理預測與籌劃企業未來一段時間內各項活動的開展，并合理配置資金，結合企業實際經營情況編制資金使用計劃，實時掌握企業資金運轉狀況，提高企業的資金透明度，確保資金正常運轉。

推進內控信息化體系建設 隨著信息化進程的不斷加快，內控控制體系建設正在向信息化時代邁進。企業需做好內控信息化頂層設計和流程設計等工作，借助信息化技術，實現精細化管理，提升內控體系信息化水平。企業應當針對全體人員進行深入的調研與分析，全面收集各部門人員關于內控信息化體系的相關意見，加大信息化建設的資金投入力度，合理設計內控信息化的功能板塊，將內控機制融入業務流程中，并將業務與財務信息化系統進行關聯，根據實際需求合理設計功能板塊，緊緊圍繞內控信息化的目標，梳理企業各項管理流程，積極打造線上監督版塊，對企業日常經營活動加強監督與管控，詳細記錄業務數據，實現內控工作信息化管理。企業需利用大數據及時對重點與關鍵環節的活動實行全過程的監督，將資產使用管理作為主線內容，以關鍵環節管理為核心，實現資產全生命周期內的準確監管，使預算執行監管、財務稽核等工作與內部控制工作有機結合，業財部門也可以運用智能軟件與終端，實現業財部門數據端對端的傳輸，從而實現數據共享，強化內控治理。

構建完善的內控監督機制，強化內部監督 為了貫徹落實內控制度建設的相關要求，規范內控管理工作，企業需建立健全權力監督制約機制，提升內控監督管理成效。企業相關部門要實時追蹤與監督內部控制體系的落實與執行情況，將內部控制貫穿到企業經營管理各個方面，并融入日常業務工作，確保各項工作的規范化、科學化。企業全局把握內控監管要求、內容與流程，督促各個部門落實內控管理，詳細分析階段性內控情況，及時解決內控存在的問題，將內控與內審工作有機結合，發揮審計監督作用。企業組建內部控制監督管理機構，設置專門的審計監督崗位，健全工作機制，細化責任分工，審計人員應當嚴格遵循內部控制相關管理制度與流程，充分了解并掌握審計活動的特點與工作內容，認識到審計工作對內控成效提升的重要作用，全面梳理企業現有管理制度和執行情況，分析存在的問題和不足，通過審計監督及時識別出各個環節中的風險問題，持續推進內部控制制度和內部監管工作深度融合，充分發揮內控在內部監督中的作用。此外，企業加強內部監督，落實主體責任，還離不開信息化技術的支持，企業著力于審計監督工作的開展，利用信息化系統全方位掌握企業業務經營信息，加強財務分析，明確內部監督的主體、范圍和權責等，監督各個部門崗位人員的工作行為，針對企業管理漏洞制定相應的解決措施，確保企業各個部門相互配合，互相制衡，持續實現有效內控。

有效的內部控制可以防范風險、壓實責任，確保企業依法合規運行與發展，在基礎管理和抑制腐敗方面發揮重要作用。企業應當認識到內控體系的戰略性地位，完善并及時更新內控體系，規范各項管理流程，將目光集中在一些重點環節，嚴格貫徹落實精細化管理及內部控制理念，加強自我約束與控制，為企業快速發展奠定基礎。企業運用有效的管理工具與手段，圍繞內部控制活動，將各項管理制度進行關聯，打通各項流程，提高各部門的協同性，進一步提高工作效率。

（作者單位：寧波迪賽基業不動產服務有限公司）