共享服務(wù)模式下的上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控

上市公司建立財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式，有助于提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升整體管理效果，推進(jìn)公司健康穩(wěn)定地運(yùn)行。而上市公司在建立共享服務(wù)模式后，要更加關(guān)注財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控問題，結(jié)合財(cái)務(wù)管理模式及重心的轉(zhuǎn)變，同步創(chuàng)新財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控策略。本文主要分析了共享服務(wù)模式下的上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控問題，結(jié)合相關(guān)問題提出具體的解決策略。

共享服務(wù)模式下的上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控問題

資金架構(gòu)不夠合理 很多上市公司建立共享服務(wù)模式之后，資金管理主要采取的是總部統(tǒng)一匯總管理模式，即共享服務(wù)中心對(duì)公司所有財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)具備掌控權(quán)，資金管理相關(guān)數(shù)據(jù)要在公司整體層面進(jìn)行傳遞共享以及交互處理。而上市公司往往會(huì)有多個(gè)分公司，這些公司在出現(xiàn)資金問題后無法根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)處理，而是需要經(jīng)過多層上報(bào)并得到反饋后才能處理，信息滯后性較高，同時(shí)也可能出現(xiàn)信息遺失或失真問題。同時(shí)，很多上市公司在資金管理中會(huì)由公司法人總部統(tǒng)一掌握資金賬戶控制權(quán)，所以在資金調(diào)度以及劃撥過程中會(huì)受到相關(guān)權(quán)限影響，并可能會(huì)出現(xiàn)由于法人部門管理者濫用職權(quán)而產(chǎn)生一定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。上市公司在建立并運(yùn)行共享服務(wù)模式期間，總部在財(cái)務(wù)資金管理中會(huì)更加側(cè)重于管理分公司或子公司的資金調(diào)度、劃撥、上繳等，而忽視合理規(guī)劃及利用財(cái)務(wù)資金，而且在分公司發(fā)生資金沉淀等情況之后缺乏足夠重視。

缺乏完善的共享系統(tǒng) 目前一些上市公司在信息系統(tǒng)建立中主要選擇的是金蝶系統(tǒng)，并會(huì)在系統(tǒng)當(dāng)中將SAP系統(tǒng)當(dāng)作單項(xiàng)組織，但在設(shè)計(jì)及應(yīng)用SAP系統(tǒng)過程中缺乏充分考量，導(dǎo)致該系統(tǒng)和公司組織架構(gòu)以及業(yè)務(wù)基礎(chǔ)不相匹配。系統(tǒng)應(yīng)用期間，不同系統(tǒng)有著不同的數(shù)據(jù)資源，而系統(tǒng)間缺乏銜接，數(shù)據(jù)的格式不統(tǒng)一導(dǎo)致無法實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化處理，比如財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)之間無法形成標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)集，不僅處理分析麻煩，后期還可能造成數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確問題的出現(xiàn)，導(dǎo)致兩者不能有效地轉(zhuǎn)化及共享數(shù)據(jù)，公司管理人員在管控及分析業(yè)務(wù)活動(dòng)中，需要財(cái)務(wù)人員從不同系統(tǒng)當(dāng)中下載相關(guān)數(shù)據(jù)，還需要以人工方式進(jìn)行數(shù)據(jù)還原與整理，加上不同系統(tǒng)缺乏較高耦合度，導(dǎo)致信息傳遞中有部分盲點(diǎn)。

財(cái)務(wù)監(jiān)管不到位 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)及管理制度是上市公司日常管理中至關(guān)重要的組成部分，具有強(qiáng)制性、規(guī)范性，前瞻性等特征，公司要專門建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，并要安排專門的管理人員系統(tǒng)化地梳理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理各個(gè)環(huán)節(jié)，針對(duì)性地制定管理制度與措施，有效應(yīng)對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，并要在對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加強(qiáng)管理和監(jiān)督基礎(chǔ)上，有效提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理效果。而實(shí)際上，目前很多上市公司在建立共享服務(wù)模式之后，對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)管有所忽視，具體是在公司建立財(cái)務(wù)共享中心后，會(huì)在電子介質(zhì)當(dāng)中存儲(chǔ)大量財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，其中不乏核心機(jī)密數(shù)據(jù)，而且業(yè)務(wù)前端也會(huì)以數(shù)據(jù)傳輸形式和共享服務(wù)模式下的財(cái)務(wù)人員相聯(lián)系，在共享服務(wù)模式運(yùn)行過程中，會(huì)涉及越來越多的業(yè)務(wù)量，并會(huì)存儲(chǔ)更多數(shù)據(jù)信息，當(dāng)前部分上市公司沒有在共享服務(wù)中心對(duì)大量數(shù)據(jù)信息采取分類存儲(chǔ)措施，而且數(shù)據(jù)存儲(chǔ)過程中也缺乏規(guī)范的制度和標(biāo)準(zhǔn)約束。

缺乏科學(xué)的預(yù)警機(jī)制 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警主要是從企業(yè)的組織管理模式以及所制定決策等方面入手，有針對(duì)性地控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，制定完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，有助于防范風(fēng)險(xiǎn)真正發(fā)生，是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控中比較常用的一種方式。而實(shí)際上，部分上市公司在建立共享服務(wù)模式之后，并未同步建立相對(duì)完善且科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，比如一些上市公司目前針對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所制定的預(yù)警措施更側(cè)重于財(cái)務(wù)層面，并重點(diǎn)通過對(duì)各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)進(jìn)行監(jiān)測(cè)及統(tǒng)計(jì)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，而實(shí)際上這些企業(yè)在選擇及設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)及閾值期間會(huì)受到主觀因素影響，未站在客觀層面進(jìn)行定量定性分析，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警及把控缺乏整體性。

共享服務(wù)模式下的上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控策略

優(yōu)化資金管理體系 一方面，要細(xì)化內(nèi)部分工。上市公司在建立共享服務(wù)模式之后，需重新劃分原財(cái)務(wù)工作內(nèi)容，并構(gòu)建多個(gè)小組，比如運(yùn)營(yíng)組、資金結(jié)算組、應(yīng)收組、應(yīng)付組、總賬組等，同時(shí)要基于財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)建立資金集中控制模式，公司所有資金管理信息都要最終匯集到現(xiàn)金池當(dāng)中，以統(tǒng)一化地管控各分公司、各部門的資金管理信息。此外，要促進(jìn)多個(gè)小組同步運(yùn)行，科學(xué)地劃分資金運(yùn)營(yíng)以及資金結(jié)算小組職能，同時(shí)要串聯(lián)應(yīng)收組、應(yīng)付組、總賬組還有資金結(jié)算組相關(guān)工作內(nèi)容，在多方配合之下高效完成所有付款業(yè)務(wù)。通過調(diào)整并建立此工作機(jī)制，可進(jìn)一步完善及規(guī)范資金管理制度，維護(hù)資金安全，優(yōu)化管理流程。上市公司在合理劃分各小組資金管理職責(zé)基礎(chǔ)上，可明確各方分工，優(yōu)化資金管理模式，還能動(dòng)態(tài)掌握及監(jiān)管各分公司各部門的賬戶余額以及資金應(yīng)用情況。另外，上市公司需根據(jù)資金使用情況與類型，制定科學(xué)合理專項(xiàng)資金使用方案，確保在遇到突然問題的情況下，能夠通過專屬資金通道快速解決資金問題，優(yōu)化整合資金資源，也可借助信息化技術(shù)快速報(bào)告資金問題，實(shí)現(xiàn)快速高效解決。若分公司或相關(guān)部門出現(xiàn)緊急情況急需資金支持，可專門通過緊急付款資金審核通道，在資金結(jié)算組成員快速配合并進(jìn)行付款審批之后快速達(dá)到付款要求。

另一方面，要豐富資金管理功能。上市公司在建立共享服務(wù)模式之后，需要同步轉(zhuǎn)變資金管理模式，更新資金管理框架，豐富資金管理系統(tǒng)功能，對(duì)此，可在財(cái)務(wù)共享服務(wù)平臺(tái)系統(tǒng)當(dāng)中增設(shè)資金管理功能，保證通過共享服務(wù)系統(tǒng)可更高效、順利地傳輸資金管理相關(guān)信息，有效提升資金管理效能。在建立集中化資金管理體系之后，需要在賬戶設(shè)立中遵循收支兩條線原則，下屬單位要專門設(shè)置收支賬戶，并要和核算主體財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)保持統(tǒng)一口徑。同時(shí)，下屬單位資金賬戶要和公司總部資金管理部門相對(duì)接，防止發(fā)生資金體外循環(huán)問題。此外，要為維護(hù)資金安全制定相關(guān)管理制度，并健全地建立銀行賬戶清理辦法、資金計(jì)劃管理辦法等。

完善財(cái)務(wù)共享信息系統(tǒng) 上市公司在共享服務(wù)模式建立并運(yùn)行成熟之后，既可有效提升財(cái)務(wù)處理效率，也能同步提升服務(wù)質(zhì)量，為企業(yè)制定戰(zhàn)略決策提供更有力的支持，并推進(jìn)公司建立更科學(xué)、完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。為解決上市公司因不同信息系統(tǒng)間缺乏統(tǒng)一的數(shù)據(jù)口徑而導(dǎo)致系統(tǒng)數(shù)據(jù)無法相互利用與支撐的問題，需要相關(guān)公司進(jìn)一步完善及優(yōu)化財(cái)務(wù)共享信息化系統(tǒng)。在上市公司不斷發(fā)展過程中，財(cái)務(wù)系統(tǒng)應(yīng)用范圍將進(jìn)一步擴(kuò)大，并同步增加登錄人員數(shù)量，部分業(yè)務(wù)要采取集中處理措施，為充分滿足新時(shí)期環(huán)境下財(cái)務(wù)人員的工作需求，需要上市公司統(tǒng)一化地建立財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)平臺(tái)，在相關(guān)平臺(tái)當(dāng)中統(tǒng)一化的收集與共享財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，有效提升相關(guān)數(shù)據(jù)利用率。通過在不同系統(tǒng)間建立統(tǒng)一化的數(shù)據(jù)接口，可促使財(cái)務(wù)人員更實(shí)時(shí)化、高效化地更新財(cái)務(wù)信息，并結(jié)合財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)一步完善業(yè)務(wù)流程，強(qiáng)化財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)管理能力，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率。

此外，上市公司要在財(cái)務(wù)共享信息化系統(tǒng)建立過程中對(duì)接外圍系統(tǒng)，主要可在系統(tǒng)規(guī)劃過程中可選擇第三方專業(yè)企業(yè)所提供平臺(tái)，在公司內(nèi)部平臺(tái)外圍建立和本公司業(yè)務(wù)系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)有關(guān)的接口。之前一些上市公司在建立共享服務(wù)平臺(tái)之后，不同系統(tǒng)間的耦合度有限，在開展部分業(yè)務(wù)時(shí)依舊需要通過手工操作促進(jìn)系統(tǒng)間相互銜接，為解決此問題，使上市公司基于共享服務(wù)模式建立更完善、科學(xué)的信息化系統(tǒng)，能夠順暢地處理業(yè)務(wù)流程，可考慮在原基礎(chǔ)系統(tǒng)當(dāng)中建立辦公OA系統(tǒng)，并使OA系統(tǒng)和ERP系統(tǒng)、銀企直聯(lián)系統(tǒng)、預(yù)算管理系統(tǒng)、費(fèi)用控制系統(tǒng)等多項(xiàng)外圍系統(tǒng)相對(duì)接，以更準(zhǔn)確、快速地傳遞財(cái)務(wù)信息與數(shù)據(jù)，并涵蓋更廣泛的業(yè)務(wù)范圍，促進(jìn)不同系統(tǒng)間有更高耦合度，并將更多業(yè)務(wù)嵌入系統(tǒng)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)線上處理，既可提升財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)處理效能，還可減少人工操作，降低財(cái)務(wù)舞弊可能性。

強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管力度 一方面，要專門組建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門，由該部門負(fù)責(zé)人按照一定周期進(jìn)行財(cái)務(wù)稽查，充分了解下屬單位財(cái)務(wù)情況，更高效、透明地利用財(cái)務(wù)資金，以防由于資金濫用、閑置或隨意分配等引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。建立健全債務(wù)常態(tài)化監(jiān)測(cè)機(jī)制，嚴(yán)格落實(shí)化債方案，積極化解存量債務(wù)，嚴(yán)控新增隱性債務(wù)，有效化解地方債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，兜牢基層“三保”底線。以數(shù)據(jù)分析為監(jiān)督基礎(chǔ)，夯實(shí)常態(tài)化監(jiān)測(cè)，注重區(qū)分關(guān)鍵環(huán)節(jié)及資金特點(diǎn)，以定制化方式確定審核要素和標(biāo)準(zhǔn)，分層、分級(jí)地在財(cái)務(wù)管理工作中加強(qiáng)質(zhì)量監(jiān)督，并定期檢查系統(tǒng)漏洞、職責(zé)履行情況、業(yè)務(wù)質(zhì)量達(dá)標(biāo)情況等。另一方面，要完善內(nèi)控制度，促使共享服務(wù)模式下的各工作小組用更全面、規(guī)范的形式參與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，并按照有關(guān)規(guī)章制度合理評(píng)估財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控成效。公司要不斷完善及優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部報(bào)告等內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，并建立健全的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系。上市公司在嚴(yán)格地展開內(nèi)部審核基礎(chǔ)上，還要定期聘請(qǐng)第三方會(huì)計(jì)師事務(wù)所開展咨詢和外審，內(nèi)外結(jié)合加大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范力度。

基于共享平臺(tái)建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制 上市公司可在共享服務(wù)模式下，利用共享服務(wù)中心，通過智能化技術(shù)建立完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。上市公司可基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警需求，結(jié)合利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，建立以共享服務(wù)模式為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，利用云平臺(tái)對(duì)財(cái)務(wù)資金流向?qū)崿F(xiàn)實(shí)時(shí)化的監(jiān)控，并可視化地掌握財(cái)務(wù)信息流，通過第三方軟件進(jìn)行風(fēng)控預(yù)警，盡量防止出現(xiàn)資金錯(cuò)報(bào)、虛報(bào)等問題，規(guī)避資金舞弊現(xiàn)象。上市公司利用云平臺(tái)、大數(shù)據(jù)技術(shù)等技術(shù)著重對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控環(huán)節(jié)以及資金管理流程加強(qiáng)監(jiān)督和管控，可對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)流程化預(yù)警和管理。

上市公司建立共享服務(wù)模式，可為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控提供更有力的手段和工具，在此基礎(chǔ)上推進(jìn)上市公司穩(wěn)定、健康地運(yùn)營(yíng)及發(fā)展。對(duì)此，需要上市公司積極利用現(xiàn)代信息技術(shù)，基于共享服務(wù)模式不斷創(chuàng)新及優(yōu)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控流程及手段，以創(chuàng)造良好的經(jīng)營(yíng)管理環(huán)境，有效提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式優(yōu)勢(shì)。

（作者單位：江蘇天奈科技股份有限公司）